Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Я.В.Пушкаревой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ТМС-Техновек» г.Воткинск к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) г.Воткинск о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 25.04.2012, ФИО2 по доверенности от 01.08.2014,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от09.01.2014,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ТМС-Техновек» г.Воткинск (далее по тексту- ООО «ТМС-Техновек», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) г.Воткинск (далее – УПФР в г.Воткинске, Управление, ответчик) от 17.06.2014 №019/0006/71-2014 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В обоснование требований ООО «ТМС-Техновек» указало, что произведенные перечисления Общества в период 2011-2013гг., в общей сумме 376 679,51 руб. не являются выплатами в пользу работников по трудовым (гражданско-правовым) договорам и представляют собой оплату оказанных Заявителю услуг по организации и проведению корпоративных мероприятий - празднования Дня нефтяной и газовой промышленности и Нового года. Данные праздничные мероприятия были организованы для всего коллектива сотрудников, что подтверждается приказами с приложением перечня работников Заявителя, безотносительно к их вкладу в работу Общества и ее результаты, соответственно расходы на проведение этих праздничных мероприятий не могут быть отнесены ни к вознаграждению за работу, ни к выплатам компенсационного либо стимулирующего характера. Индивидуальный учет посещаемости работниками корпоративных мероприятий не велся. На данные мероприятия были приглашены представители учредителя Общества- УК ООО «ТМС групп».

Определить объект обложения страховыми взносами в отношении каждого работника невозможно, поскольку невозможно определить какая часть стоимости потребленных продуктов в отдельности приходится на конкретного участника праздника. Часть работников, указанная УПФР в г.Воткинске в таблицах №№1, 2, 3 решения, во время проведения корпоративных мероприятий заявителя не работала не предприятии по различным причинам, соответственно, данные работники не принимали участия в мероприятиях, что подтверждается информацией по спискам работников.

Выводы Заявителя соответствуют правовой позиции, изложенной в определении Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 26.11.2012 №16165/12.

УПФР в г.Воткинске требования заявителя не признало, по основаниям, изложенным в отзыве, указав при этом, что в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) отсутствует указание на расходы по проведению корпоративных мероприятий, следовательно данные расходы подлежат обложению страховыми взносами.

Частью 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ определено, что при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен.

В ООО «ТМС-Техновек» корпоративные мероприятия проводились для сотрудников предприятия, что подтверждается приказами директора организации и списком присутствующих работников. Данные расходы необходимо включить в базу для начисления страховых взносов в отношении работников, присутствующих на мероприятиях. Указанные работники состоят в трудовых отношениях с ООО «ТМС-Техновек».

Из анализа положений ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, ст.ст. 57,129, 135 ТК РФ следует, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц работающих по трудовому договору, независимо от наличия или отсутствия указания на данные выплаты непосредственно в трудовом договоре.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд установил.

На основании решения о проведении выездной проверки от 24.02.2014 №019/006/71-2014 (т.1 л.д.71) УПФР в г.Воткинске проведена выездная проверка ООО «ТМС-Техновек» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2011 по 31.12.2013.

По результатам выездной проверки составлен акт выездной проверки от 30.04.2014 №019/006/71-2014 (т.1 л.д.53-70).

В результате выездной проверки установлено, что ООО «ТМС-Техновек» допущено занижение базы для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию за 2011 -2013гг. на 375074,31 руб. (2011г.- 99627,47 руб., 2012г.- 181442,80 руб., 2013г.-94004,04 руб.) в результате не включения в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование суммы расходов на корпоративные мероприятия в отношении работников ООО «ТМС-Техновек», присутствующих на мероприятиях.

По результатам рассмотрения материалов проверки УПФР в г.Воткинске вынесено решение от 17.06.2014 №019/006/71-2014, в соответствии с которым ООО «ТМС-Техновек» привлечено к ответственности по ч.1 ст.47 Закона №212-ФЗ в размере 21088,84 руб., начислены пени в сумме 17420,99 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 105444,19 руб.

Считая решение УПФР в г.Воткинске от 17.06.2014 №019/006/71-2014 недействительным, ООО «ТМС-Техновек» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с соответствующим заявлением.

Оценив представленные доказательства, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

В силу подпункта «а» пункта 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе - организации.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами. Данный перечень является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Исходя из положений ст. 5 Трудового кодекса выплаты, которые производятся работодателем работнику, могут устанавливаться также коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Статьей 135 Трудового кодекса предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Компенсациями согласно статьи 164 ТК РФ являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с положениями ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Как следует из материалов дела Обществом на основании приказов директора Общества от 30.08.2011 №151/П, от 17.08.2011 №142/п, от 03.08.2012 №269/П, от 25.07.2012 №245/П, от 09.08.2013 №№761/П, 762/П в связи с празднованием Дня работников нефтяной и газовой промышленности, Нового года были выделены и израсходованы денежные средства в общей сумме 376679,51 руб. для проведения чаепития в цехах (т.1 л.д.130, 132, 141, т.2 л.д. 33,35,41, 83, 85,92).

Расходы заявителя на организацию и проведения мероприятий по празднованию Дня работников нефтяной и газовой промышленности, Нового года в общей сумме 376679,51 руб. подтверждаются кассовыми, товарными чеками, актами выполненных работ, представленными в материалы дела.

По результатам выездной проверки УПФР в г.Воткинске включило в базу для начисления страховых взносов сумму затрат на проведение корпоративных мероприятий в размере 375074,31 руб. (2011г.-99627,47 руб., 2012г. -181442,80 руб., 2013г.-94004,04 руб.).

УПФР в г.Воткинске установило, что все указанные выплаты произведены ООО «ТМС-Техновек» в рамках трудовых отношений и работниками не возмещены работодателю, что является объектом обложения страховыми взносами в силу ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу, что расходы организации на проведение корпоративных мероприятий не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми работодателем в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением, следовательно, они не могут являться объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ.

В базу для исчисления страховых взносов включаются только такие выплаты в натуральной форме, которые произведены в пользу конкретного физического лица, тогда как в случае проведения корпоративного мероприятия установить, какая часть стоимости потребленных продуктов в отдельности приходится на конкретного участника праздника - работника страхователя, то есть определить объект обложения страховыми взносами в отношении каждого из них, невозможно.

Доказательств наличия у заявителя реальной возможности учета количества продуктов, потребленного каждым конкретным работником Общества при проведении праздничных мероприятий, количества присутствующих на праздничном мероприятии работников заявителя Управлением не представлено, также не опровергнут довод заявителя об отсутствии индивидуального учета посещаемости корпоративных мероприятий.

Кроме того, как следует из представленной заявителем информации по спискам работников, указанных в таблицах №№1,2, 3 оспариваемого решения (т. 13 л.д.47-48) указанные работники не состояли в трудовых отношениях с Обществом в проверяемый период либо находились на больничном и не участвовали в корпоративных мероприятиях.

УПФР в г.Воткинске данные доводы какими-либо доказательствами не опровергло.

В соответствии с п.7.4 Коллективного договора (т.3 л.д.1-16) работодатель (ООО «ТМС-Техновек») обязуется выделять денежные средства из прибыли Общества на организацию культурно-массовых и спортивно-оздоровительных мероприятий (Новогодний праздник, день Нефтяника, проведение конкурса профмастерства), согласно утвержденной смете.

В представленных трудовых договорах (т.2 л.д.143-150) не предусмотрены выплаты, связанные с организацией досуга.

С учетом приведенных положений, принимая во внимание, что праздничные мероприятия были организованы как для всего коллектива, вне связи с исполнением работниками трудовых обязанностей, так и для приглашенных лиц, то факт участия в указанных мероприятиях не свидетельствует о выплате обществом работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что расходы Общества на оплату корпоративных мероприятий, состоявшихся в проверяемый период, объектом обложения страховыми взносами не являются, оснований для доначисления страховых взносов у УПФР в г.Воткинске, начисления пени, и привлечения к ответственности по ст. 47 Закона №212-ФЗ, не имелось.

Вывод УПФР в г.Воткинске о том, что Общество обязано осуществлять учет сумм выплат, начисленных в связи с праздничными мероприятиями, и относящихся к ним сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись соответствующие выплаты, является необоснованным.

Учитывая изложенное, оспариваемое решение не соответствует Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», нарушает права заявителя, поскольку по основаниям, не предусмотренным законом, налагает на него обязанность по уплате недоимки, пени, штрафа.

В соответствии с ч.2 ст.201 АПК РФ оспариваемое решение признается судом недействительным.

В силу ч.5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться, в том числе, указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Учитывая изложенное, ответчика следует обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, с учетом принятого решения, расходы по уплате государственной пошлины относятся на УПФР в г.Воткинске и подлежат взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «ТМС-Техновек» г.Воткинск удовлетворить. Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г. Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) «о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» от 17.06.2014 №019/006/71-2014 признать недействительным.

2. Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г. Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

3. Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г. Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонное), расположенного по адресу: <...>, ОГРН <***>, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ТМС-Техновек» <...> руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.С.Коковихина