Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.Э. Музашвили, с использованием средств аудиозаписи, в помещении Арбитражного суда Ульяновской области, <...>, кабинет № 207,

рассмотрев дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании требования и решения государственного органа,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1, паспорт.

от ответчика – не явились (уведомлены).

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области, в котором просит:

- признать недействительными требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 14.03.2016 № 083S01160028220 и решения о взыскании страховых взносов от 24.05.2016 № 083S02160015835 и от 24.05.2016 № 083S02160015836.

- взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН <***>:

- сумму взносов в размере 31 316 руб.14 коп.;

- сумму пени в размере 3 209 руб. 38 коп.;

- сумму пени в размере 289 руб. 57 коп.

Определением от 19.08.2015 заявление принято судом к производству.

В судебном заседании 04.10.2016 представитель заявителя на заявленных требованиях настаивает.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее так же – заявитель, предприниматель) в своем заявлении указывает следующее.

1. Решение от 24.05.2016 № 083S02160015836 выставлено Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде и Мелекесском районе Ульяновской области (далее орган пенсионного фонда) необоснованно, т.к. требование от 16.03.2016 № 083S01160031197 заявителю не направлено и им не получено. В решении не указан период, за который начислены пени.

На основании вышеуказанного решения взысканы 01.06.2016 пени в сумме 289 руб. 57 коп. по инкассовому поручению от 24.05.2016 № 35451 в сумме 226 руб. 18 коп. и по инкассовому поручению № 35450 24.05.2016 63 руб. 39 коп., что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 01.06.2016.

2. Решение от 24.05.2016 № 083S02160015835 выставлено органом пенсионного фонда с нарушением положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании указанного решения органом пенсионного фонда взысканы: взносы в сумме 31 316 руб. 14 коп. по инкассовому поручению от 24.05.2016 № 35447 24.05.2016 в сумме 338 руб. 85 коп., что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 24.05.2016 и 01.06.2016 в сумме 30 977 руб. 89 коп., что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 01.06.2016.

Также взысканы 01.06.2016 пени по инкассовому поручению от 24.05.2016 № 35448 в сумме 3 209 руб. 38 коп., что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 01.06.2016.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ сумма фиксированного обязательного платежа с дохода до 300 000 руб. на 2014 год составляет 16 589 руб. 73 коп, с суммы дохода свыше 300 000 рублей -1 %.

При этом фиксированный платеж в размере 16 589 руб. 73 коп., взыскан ответчиком 23.04.2015 инкассовым поручением № 491, что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 23.04.2015, взнос с суммы, превышающей 300 000 руб. был уплачен 22.03.2016 в размере 805 руб. 90 коп. по платежному поручению № 15 от 22.03.2016, что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 22.03.2016.

Заявитель считает, что сумма, указанная в требовании от 14.03.2016 № 083S01160028220 и решении от 24.05.2016 № 083S02160015835 взыскана незаконно, так как расчёт произведен из суммы валового дохода заявителя, а не с дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

Предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, при этом указал на необходимость применения норм ст.210, 224, 225, 227 НК РФ, учитывающих необходимость учитывать и расходы предпринимателя (доходы минус расходы), что отражено в налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год.

Заявитель находится на общей системе налогообложения и должен уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 1.2 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ. При этом в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, -в соответствии со ст.227 НК РФ. При этом ст.14 закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Исходя из положений ст.227 НК РФ под доходом индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Заявитель указывает, что налоговый орган не подавал сумму фактически полученного дохода от осуществления им предпринимательской деятельности.

В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.

Согласно декларации по НДФЛ за 2014 год доход получен в размере 380 589 руб. 66 коп., следовательно, сумма взносов, подлежащая уплате на основании п.2 ч.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ составляет 805 руб. 90 коп. (380 589 руб. 66 коп. – 300 000 руб.) * 1 % = 805 руб. 90 коп.) Оплата данной дополнительной суммы взносов (в связи с превышением дохода 300 000 руб.) уплачена по платежному поручению № 15 от 22.03.2016, пени в сумме 84 руб. 95 коп. уплачены по платежному поручению № 16 от 22.03.2016, что подтверждается выпиской из лицевого счёта от 22.03.2016.

В связи с чем заявитель просит признать недействительными требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от 14.03.2016 № 083S01160028220 и решения о взыскании страховых взносов от 24.05.2016 № 083S02160015835 и от 24.05.2016 № 083S02160015836, а так же взыскать с ответчика:

- сумму взносов в размере 31 316 руб. 14 коп.;

- сумму пени в размере 3 209 руб. 38 коп.;

- сумму пени в размере 289 руб. 57 коп.;

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

При этом суд исходил из следующего.

Решение от 24.05.2016 №083S02160015836 выставлено по требованию от 16.03.2016 №083S01160031197 - взыскание пеней, начисленных на задолженность за 2014 год -фиксированный размер страховых взносов.

Решение от 24.05.2016 №083S02160015835 - выставлено по требованию от 14.03.2016 №1083S01160028220 - взыскание задолженности за 2014 год - 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Законом регламентирован порядок и сроки выявления недоимки, порядок и сроки выставления требований, вынесения решений о взыскании.

Согласно ч.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.16 вышеуказанного Федерального закона расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона.

В п.13 ч.1 ст.29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ закреплено право органов Пенсионного фонда РФ определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 ст.5 данного Федерального закона.

Согласно ч.2 ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в форме справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации (утверждена Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 27.11.2013 № 698н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов").

Согласно ч.7. ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Управлением в установленные сроки было направлено требование от 16.03.2016 №083S01160031197 заказным письмом, в подтверждении чего прилагаем реестр отправки требований от 18.03.2016.

Таким образом, данное требование считается полученным ФИО1 24.03.2016.

Согласно ч.1, 2 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.5 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Согласно ч.4 ст.19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Форма решения о взыскании утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.11.2016 п.90п «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой взносов на дополнительное социальное обеспечение» утверждена форма решения о взыскании взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика взносов на дополнительное социальное обеспечение в банках (форма 1 дсо-ПФР) (приложение 1). В утвержденной форме не предусмотрено указания периода, на который начислены пени.

Подробный расчет пеней с указанием периода начисления пеней, размера задолженности на которую начислены пени, периода образования задолженности указаны в требовании об уплате страховых взносов пеней и штрафов и в приложенном к нему расчете пеней. Указанные документы были получены ФИО1 24.03.2016.

В соответствии с п.2 ч.1.2 ст.14 настоящего Федерального закона в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1.0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч. 2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.9 ст.14 Федерального закона, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Исходя из ч.11 данной статьи сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В Отделение ПФР поступили от Инспекции ФНС сведения о полученных в 2014 году доходах от деятельности плательщиков страховых взносов, прекративших предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в 2014 году, получивших доход свыше 300 тыс. руб., а также плательщиков в отношении которых не была указана информация о доходе.

Согласно полученной информации, доход ФИО1 в 2014 году составил более 300 000 руб., вследствие чего были скорректированы индивидуальные сведения.

В течение установленного законом срока Пенсионным фондом была проведена камеральная проверка по результатам которой была сформирована справка.

Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в ПФР от 25.12.2015 №083С02150016820 сумма недоимки по страховым взносам составила 65 632,27 руб.

На основании данной справки было выставлено требование №083S01160007597 от 05.02.2016 на сумму 71 444,01 руб. из которых 65 632,27 руб. - взносы, 5 811,74 руб. - пени

В связи с устным обращением ФИО1 в феврале 2015 года и его несогласием с суммой выявленной недоимки Управлением был направлен запрос в феврале 2016 года (запрос от 05.02.2016 №01-17/1503) в Межрайонную ИФНС России №7 по Ульяновской области.

В соответствии с ответом на данный запрос от 20.02.2016, «индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в качестве плательщика налога, на «доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, показатель «общая сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности» составил 3 431 613,66 руб.

Согласно полученной информации, доход ФИО1 за в 2014 году составил 3 431 613,66 руб., вследствие чего были скорректированы индивидуальные сведения.

Таким образом, задолженность за 2014 год составила: на обязательное пенсионное страхование – 31 316,14 руб. руб. на страховую часть пенсии (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период).

Расчет задолженности: 3 431 613,66 руб. (доход) – 300 000 = 3 131 613,66 руб. * 1% = 31 316,14 руб. - задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии за 2014 год с суммы дохода, полученной сверх установленной предельной величины дохода, установленной ст.14 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Согласно ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.3 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации № 2873-У от 13.09.2012 "Об учетной ставки рефинансирования Банка России" размер ставки рефинансирования (учетной ставки) с 14.09.2012 составляет 8,25% годовых.

Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 11.12.2015 № 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Согласно информации Центрального Банка Российской Федерации от 31 июля 2015 года «О ключевой ставке Банка России» Совет Директоров Банка России 31 июля 2015 года принял решение снизить ключевую ставку до 11,00% годовых.

С 14.06.2016 ключевая ставка 10,50% годовых Информация от 10 июня 2016 года Банк России.

На указанную недоимку были начислены пени за период 02.04.2015-14.03.2016:

31 316,14 руб. * 274 дня * 0,0275/100 = 2 359,67 руб. (период 02.04.2015 - 31.12.2015)

31 316,14 руб. * 74 дня * 0,036667/100 = 849,71 руб. (период 01.01.2016 - 14.03.2016)

Итого пени на задолженность за 2014 год с суммы дохода, полученной сверх установленной предельной величины дохода, установленной ст.14 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ): 2 359,67 руб. + 849,71 руб.

Управлением были выставлены требования:

от 14.03.2016 №083S01160028220.

от 16.03.2016 №083S01160031197

Требования не были исполнены в установленный срок, в связи с чем Управлением были приняты Решения о взыскании от 24.05.2016 №083S02160015835 от 24.05.2016 №083S02160015836.

Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не предусмотрена возможность уменьшения доходов на произведенные расходы при определении размера страховых взносов для плательщиков НДФЛ.

Из анализа положений закона №212-ФЗ, Налогового кодекса РФ следует, что положения п.1, ч.8 ст.14 Закона №212-ФЗ предусматривают определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц исходя из его дохода и не предусматривают возможность учесть величину налоговой базы по налогу, налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ

Следовательно, уменьшение доходов на произведенные расходы не предусмотрено для плательщиков НДФЛ при определении размера страховых взносов по Закону №212-ФЗ.

В связи с этим, для расчета страховых взносов должен учитываться доход по разделу «доходы от предпринимательской деятельности».

Аналогичная правовая позиция подтверждается правоприменительной судебной практикой, например: решение арбитражного суда Архангельской области от 17.05.2016 по делу №А05-1903/2016, решение арбитражного суда Кемеровской области от 15.04.2016 по делу №А27-5253/2016, Решения Арбитражного суда Ульяновской области от 19.02.2016 №А72-259/2016, Решения Заволжского районного суда города Ульяновска от 11.02.2016 №2а-300/2016 и №2а-300/2016 и др.) Кроме того, такое же суждение по данному вопросу дается в письме Минтруда РФ от 24.04.2015 №17-4/ООГ-577 и в письме Минфина от 21.05.2015 №03-11-11/29390.

Из анализа положений Закона №212-ФЗ, Налогового кодекса Российской Федерации следует, что положения п.1 ч.8 ст.14 Закона № 212-ФЗ предусматривают определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (к которым относится заявитель) исходя из его дохода и не предусматривают возможность учесть величину налоговой базы по налогу, налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований следует отказать.

Арбитражный суд Ульяновской области, руководствуясь статьями 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции, а также в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Д.А.Леонтьев