Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Ульяновской области Ипполитова И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Прокофьевым А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью Компания «ТеплоСтрой»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области

об оспаривании постановления № 068-09/05-123вк от 28.07.2009 о назначении административного наказания,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 12.08.2009;

от ответчика – ФИО2, доверенность от 26.05.2009;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Компания «ТеплоСтрой» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением об отмене постановления № 068-09/05-123вк от 28.07.2009 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области о привлечении к административной ответственности и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40.000 руб. ссылаясь на отсутствие вины и несоразмерность совершенного правонарушения и примененного административного наказания.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области просит суд отказать ООО Компания «ТеплоСтрой» в удовлетворении заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Из материалов дела следует:

17.01.2009 между ООО Компания «ТеплоСтрой» и ИП ФИО3 (Казахстан) заключен внешнеторговый договор №3/1 на продажу товара (строительная продукция: теплоизоляционная минераловатная плита). К внешнеторговому договору ООО Компания «ТеплоСтрой» оформило паспорт сделки № 09020033/1481/1639/1/0.

27.03.2009 на счет ООО Компания «ТеплоСтрой» по платежному поручению № 97741 поступила сумма в размере 576.000 руб. по договору № 3/1 от 17.01.2009. При оформлении платежного поручения указан код вида валютной операции 10080 - расчеты, переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товара.

08.04.2009 ООО Компания «ТеплоСтрой» представило в уполномоченный банк подтверждающий документ, связанный с проведением валютной операции – справку о поступлении валюты Российской Федерации по платежному поручению № 97741 в размере 576.000 руб. по договору № 3/1 от 17.01.2009. В справке ООО Компания «ТеплоСтрой» указало код вида валютной операции 10030 - предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением авансовых платежей.

18.06.2009 ООО Компания «ТеплоСтрой» (повторно) предоставило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты Российской Федерации по платежному поручению № 97741 в размере 576.000 руб. по договору № 3/1 от 17.01.2009, указав в справке код валютной операции 10080 - расчеты, переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товара.

25.06.2009 должностными лицами Ульяновской таможни проведена проверка соблюдения ООО Компания «ТеплоСтрой» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки составлен акт. Из акта следует, что ООО Компания «ТеплоСтрой» нарушены требования п. 2.6 Положения Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанной с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которыми определено, что справка о поступлении валюты оформляется в соответствии с требованиями, указанными в Приложении № 2 вышеуказанного Положения. В графе 2 справки о поступлении валюты указывается код вида валютной операции, указанный в расчетном документе о зачислении денежных средств в валюте РФ, поступивших от нерезидента по контракту. В платежном поручении оформленном ООО Компания «ТеплоСтрой» № 97741 от 27.03.2009 указан код вида валютной операции 10080 - расчеты, переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товара. Однако ООО Компания «ТеплоСтрой» первично в справке от 08.04.2009 указало неверный код вида валютной операции-10030 (предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением авансовых платежей), хотя обладало информацией о достоверном коде вида валютной операции, что является нарушением порядка оформления справки о поступлении валюты.

08.07.2009 старшим уполномоченным по ОВО ОАР Ульяновской таможни в отношении ООО Компания «ТеплоСтрой» оформлен протокол об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

28.07.2009 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области вынесено постановление № 068-09/05-123вк о назначении административного наказания в отношении ООО Компания «ТеплоСтрой» за совершение административного правонарушения в области валютного законодательства Российской Федерации, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Не согласившись с постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области от 28.07.2009 года ООО Компания «ТеплоСтрой» обратилось с соответствующим заявлением в Арбитражный суд Ульяновской области. Поступившему 20.08.2009 заявлению присвоен номер А72-14588/2009

Определением по делу №А72-14588/2009 от 25.08.2009 заявление ООО Компания «ТеплоСтрой» об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 068-09/05-123вк оставлено без движения до 18.09.2009.

17.09.2009 ООО Компания «ТеплоСтрой» приняв во внимание определение от 25.08.2009 об оставлении заявления без движения, представило в Арбитражный суд Ульяновской области пакет документов с заявлением об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 068-09/05-123вк от 28.07.2009 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области.

Представленному 17.09.2009 ООО Компания «ТеплоСтрой» заявлению присвоен самостоятельный номер дела А72-16513/2009. Заявление принято к рассмотрению по настоящему делу в самостоятельном производстве.

Учитывая, что фактически заявление ООО Компания «ТеплоСтрой» поступило в суд 20.08.2009 в целях защиты права на правосудие, суд считает возможным рассмотреть настоящий спор по существу в рамках настоящего дела.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, заслушав представителей лиц участвующих в деле, суд приходит к выводу, что заявление об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности подлежит удовлетворению, исходя из следующих обстоятельств:

В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в предмет доказывания при рассмотрении данного дела входят обстоятельства, свидетельствующие о законности и обоснованности оспариваемого решения, наличии соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, законных оснований для привлечения к административной ответственности, о соблюдении установленного порядка привлечения к ответственности, сроков давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

То есть объективную сторону данного административного правонарушения образует, в том числе несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона "О Центральном Банке Российской Федерации, Федерального закона "О банках и банковской деятельности" Центральный Банк Российской Федерации 1 июня 2004 года принял Положение N 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее по тексту - Положение N 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.3 данного Положения указанные в пункте 2.2 настоящего Положения документы представляются резидентом в банк ПС в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

Пункт 2.6 Положения N 258-П определяет, что в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 Положения, представляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

При этом, согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положению N 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", зарегистрированным в Минюсте России 25.12.2007 за N 10804.

В данном случае справка о поступлении валюты Российской Федерации ООО Компания «ТеплоСтрой» представлена через 8 дней после окончания месяца в течение, которого были осуществлены валютные операции по контракту то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях ООО Компания «ТеплоСтрой» исполнена.

При оформлении справки ООО Компания «ТеплоСтрой»в графе код валютной операции вместо кода 10080 - расчеты, переводы нерезидента при предоставлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товара, указало код валютной операции 10030 - предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением авансовых платежей.

Неправильное заполнение графы «2» справки о валютных операциях может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы ООО Компания «ТеплоСтрой» о том, что при оформлении справки от 08.04.2009 в графе «2» допущена опечатка не принимаются судом во внимание, поскольку документальное подтверждение того, что общество считая сведения указанные в графе «2» справки именно «опечаткой» указало на это в банк паспорта сделки и оформило документы со ссылкой на «опечатку» суду не представлены.

По сведениям заявителя справка от 18.06.2009 с указанием в графе «2» достоверных сведений о коде валютной операции представлена в банк паспорта сделки по уведомлению банка о наличии в справке от 08.04.2009 недостоверных сведений.

Кроме того, суд учитывает, что установленный порядок оформления документов по валютным операциям не предусматривает наличие «опечаток» в документах, предоставляемых в банк паспорта сделки.

Субъектом совершенного правонарушения следует признать ООО Компания «ТеплоСтрой» являющееся резидентом Российской Федерации.

Доводы ООО Компания «ТеплоСтрой» об отсутствии вины Общества в указании в справке о подтверждающих документах неверного кода валютной операции со ссылкой на вину уполномоченного банка – не выявившего факт недостоверных сведений (графа 2 справки) не является состоятельными. Лицом обязанным оформить документы (в том числе справку) по валютным операциям является ООО Компания «ТеплоСтрой», а не уполномоченный банк. Следовательно, ответственным лицом за нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям является ООО Компания «ТеплоСтрой», а не контролирующий орган.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у органа валютного контроля правовых оснований для привлечения ООО Компания «ТеплоСтрой» к административной ответственности на основании указанной нормы.

Возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного административного правонарушения предусмотрена статьей 2.9 КоАП РФ, согласно которой судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Оценив конкретные обстоятельства совершения Обществом административного правонарушения, характер и степень общественной опасности правонарушения то, что справка о подтверждающих документах с верными данными представлена в уполномоченный банк до вынесения постановления о привлечении к административной ответственности (правонарушение не повлекло за собой иных нарушений законодательства, негативных последствий, не причинило вреда охраняемым отношениям, не создало угрозы для общества и граждан) арбитражный суд пришел к выводу, что совершенное Обществом административное правонарушение не привело к существенным нарушениям охраняемых общественных правоотношений, не причинило интересам государства экономического ущерба, не привело к затруднению валютного контроля.

Факт пренебрежительного отношения ООО Компания «ТеплоСтрой» к нормам закона регулирующих отношения в области валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования отсутствуют. Напротив, заявитель осознал факт правонарушения.

На основании ст. 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

По мнению суда, возбуждением дела об административном производстве, его рассмотрением и установлением вины ответчика достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные п.1 ст.3.1 КоАП РФ. Наложение в данном случае взыскания в виде штрафа в сумме 40.000 руб. с учетом полного осознания ответчиком правонарушения и принятия мер к устранению имеет неоправданно карательный характер.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что совершенное Обществом правонарушение является малозначительным.

Как указано в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

На основании изложенного и учитывая, что в действиях общества отсутствует существенная угроза охраняемым общественным отношениям по валютному контролю и правонарушение является малозначительным, арбитражный суд пришел к выводу, что на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях общество должно было быть освобождено от административной ответственности с объявлением ему устного замечания.

При таких обстоятельствах заявление следует признать обоснованным, а требование общества с ограниченной ответственностью Компания «ТеплоСтрой» подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области № 068-09/05-123вк от 28.07.2009 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях общества с ограниченной ответственностью Компания «ТеплоСтрой» расположенного по адресу: <...>, ИНН <***>, ОГРН <***> признать незаконным и отменить полностью.

Решение вступает в законную силу в течении 10 дней, если не будет подана апелляционная жалоба.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.

Судья И.В. Ипполитова