Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №А72-16835/2019 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области (432044, г. Ульяновск, ул. Героев Свири, д.9, ОГРН 1047300819851, ИНН 7321308255)

к индивидуальному предпринимателю Седовой Александре Сергеевне (г.Ульяновск, ОГРНИП 319732500042172, ИНН 730801749706)

о взыскании обязательных платежей,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Седовой Александры Сергеевны задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016, 2017 г. в сумме 105151 руб. 76 коп., пени в размере 1773 руб. 87 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 3033 руб. 71 коп., пени в размере 27 руб. 08 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 г., 2018 г. в сумме 56144 руб. 58 коп., пени в размере 3302 руб. 32 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, в сумме 4500 руб.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 25.10.2019 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ‑ АПК РФ).

В соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств определением от 18.12.2019 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства. Информация о движении настоящего дела размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Средства аудиозаписи в ходе судебного заседания в связи с неявкой участвующих в деле лиц не использованы.

В ходе производства по делу заявитель уточнил требования, просил взыскать с ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016, 2017 г. в сумме 105151 руб. 76 коп., пени в размере 16207 руб. 26 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 1312 руб. 71 коп., пени в размере 20 руб. 44 коп.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, в сумме 4500 руб.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель Седова А.С. в 2016, 2017 гг. находилась на специальном налоговом режиме - упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

19.09.2018 предпринимателем в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2016 год (уточненная) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 76605 руб.

29.11.2018 предпринимателем в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2017 год (уточненная) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 79081 руб.

По состоянию на дату рассмотрения дела в суде, по данным налогового органа, у предпринимателя имеется задолженность за указанные периоды в общем размере 105151, 76 руб.

Из материалов дела также следует, что ИП Седовой А.С. 23.06.2018 выдан патент №7321180002804 на период с 01.07.2018 по 31.12.2018 по виду деятельности - «Ремонт жилья и других построек».

По сроку 01.10.2018 следовало произвести уплату налога - 2250 руб., по сроку 31.12.2018 - 4500 руб., исходя из расчета: ((225 000/12)*6)*6%=6750 руб.

По состоянию на 16.01.2019 у ИП Седовой А.С. образовалась задолженность в размере 4500 руб.

Кроме того, за ИП Седовой А.С. числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 1312,71 руб., по пеням в сумме 20,44 руб.

Направленные в адрес налогоплательщика требования налогового органа №355169 от 25.09.2018, №352698 от 20.07.2018, №359295 от 07.12.2018, №354727 от 24.08.2018, № 1359 от 16.01.2019, №357733 от 07.11.2018 об уплате в том числе указанной задолженности по налогам, страховым взносам и соответствующим пеням не были исполнены.

Данные обстоятельства суд оценивает с учетом следующего.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в частности налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Эта обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (статья 48 НК РФ).

В порядке статьи 48 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Седовой А.С., прекратившей свою предпринимательскую деятельность, 26.03.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

19.04.2019 мировым судьей судебного участка №1 1 Железнодорожного судебного района г.Ульяновска вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником заявления об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Седова А.С. 25.07.2019 вновь зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя.

Взыскиваемая задолженность образовалась в результате осуществления Седовой А.С. предпринимательской деятельности.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (ч.2 ст. 213 АПК РФ).

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, следует признать допустимым применение пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации (п. 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. 14 Обзора практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79, определения Верховного Суда РФ от 21.01.2019 №306-КГ 18-16966, от 22.01.2019г. №305-КГ18-17885, постановление Одиннадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 17.07.2019г. по делу №А72-1756/2019).

В силу статьи 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

При этом согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В силу пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя.

Пунктом 5 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и регулируется главой 34 НК РФ.

ИП Седовой А.С. не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в период применения упрощенной системы налогообложения по УСН (2016-2017 гг.) и на основе патента по состоянию на 16.01.2019, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 1312 руб. 71 коп.

Согласно ст. 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений; обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Ответчиком никаких возражений относительно предъявленной задолженности не заявлено, платежными документами наличие долга не опровергнуто.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов.

При таких обстоятельствах в связи с наличием у предпринимателя неисполненной обязанности уплатить в бюджет задолженность по названным налогам, страховым взносам и соответствующим суммам пени, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 49, 112, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Уточнение заявления принять.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Седовой Александры Сергеевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области для зачисления в соответствующие бюджеты задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016, 2017 гг. в сумме 105151 руб. 76 коп., пени в размере 16207 руб. 26 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в сумме 1312 руб. 71 коп., пени в размере 20 руб. 44 коп.; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, в сумме 4500 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Седовой Александры Сергеевны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4816 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Е.Е.Каргина