Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением об отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма уточнила заявленные требования и просит: признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г. в части доначисления штрафа в сумме 264 руб., пеней – 33,15 руб. и ФИО4 в сумме 1320 руб.

Уточнение заявленных требований Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма принято к производству судом первой инстанции в порядке ст.49 АПК РФ (л.д.88-89 том 1).

Налогоплательщик заявил ходатайство о признании неподлежащим к исполнению решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г. в части доначисления и предложения уплатить штраф в сумме 540 руб., снизив штраф в сумме 599 руб. в десять раз, которое принято к производству судом первой инстанции в порядке статьи 159 АПК РФ (л.д.95 том 1).

Налоговый орган заявленные требования не признал, считая решение законным и обоснованным.

Как усматривается из материалов дела, на основании первичной налоговой декларации по ФИО4 за 1 квартал 2007 г. (л.д.18-22 том 1) налоговым органом проведена камеральная проверка налогоплательщика, которой установлено, что площадь торгового зала павильона, расположенного в здании универмага по ул. Комсомольская, д.24, составила 10 кв.м. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, подлежащая уплате в бюджет, за 1 квартал 2007 г. составила 3420 руб., исходя из показателя площадь торгового зала 10 кв.м с базовой доходностью 1800 руб. в месяц. В результате обследования налоговым органом торговой точки Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма (протокол обследования от 18.05.2007 г., акт проверки № 48 от 18.05.2007 г. (л.д.6-9 том 1)) площадь торгового зала составила 29,2 кв.м. Сумма разницы, подлежащая уплате в бюджет, по ФИО4 составила 7430 руб.

07.06.2007 г. по результатам камеральной проверки был принят акт № 319 (л.д.28-31 том 1).

06.07.2007 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области приняла решение № 305 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 863 руб., налогоплательщику предложено уплатить указанные санкции, неуплаченный (неполностью уплаченный) ФИО4 в сумме 7430 руб. и пени – 48,62 руб. (л.д.10-11 том 1).

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в судебном порядке.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд первой инстанции пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ, статье 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые должны уплачивать.

В порядке статьи 346.28 Налогового кодекса РФ Индивидуальный предприниматель ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма является плательщиком ФИО4 с объектом налогообложения по статье 346.29 НК РФ – вмененный доход с учетом физического показателя.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В рассматриваемом случае спор между сторонами возник по вопросу размера используемой базовой доходности при исчислении ФИО4 от розничной торговли. Налоговый орган начислил ФИО4, исходя из используемой Индивидуальным предпринимателем ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма торговой площади павильона в размере 29,2 кв.м, с применением коэффициента базовой доходности 1800 руб. Указанный коэффициент базовой доходности применен налоговым органом исходя из того, что предприниматель осуществляла реализацию промышленных товаров в помещении павильона, расположенного по адресу: <...>, общей площадью 29,2 кв.м, переданному ей по договору аренды от 30.12.2007 г. (л.д.23 том 1).

Предприниматель неправомерно ссылается на то, что фактически используется только 10 кв.м. Эта площадь ограничена перегородками от других бутиков и не обеспечена подсобками, административно-бытовыми помещениями, помещениями для хранения товаров и подготовки их к продаже, т.е. не соответствует установленному главой 26.3 НК РФ понятию торговая площадь павильона, поэтому его следует рассматривать как торговое место площадью 10 кв.м.

Налоговый орган обоснованно считает, что так как помещение имеет отдельный вход, обслуживание покупателей происходит внутри помещения арендованного бутика общей площадью 29,2 кв.м, в торговом зале которого размещены стенды для демонстрации товара, прилавки, рабочее место продавца, проход для покупателей, примерочная кабина, то есть внутри бутика находится торговый зал, который в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ признается стационарной торговой сетью, имеющей торговый зал.

Кроме того, согласно плану, торговое помещение бутика расположено на втором этаже стационарного торгового павильона магазина, по периметру которого расположены торговые бутики других предпринимателей (л.д.48 том 1).

Суд первой инстанции считает данный довод налогового органа обоснованным по следующим основаниям:

Согласно статье 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или оказания услуг общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Данной статьей Кодекса определено, что под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. Площадь торгового зала, согласно Государственному стандарту Российской Федерации Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» и как определил Минфин РФ (Письмо от 08.02.2007 г. № 03-11-04/3/39, представляет собой часть магазина, занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонтстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала (Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2006 г. № 03-11-04/3/448).

К таким документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект организации торговли документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию о правовых основаниях на пользование данным объектом (договор передачи, договор купли – продажи нежилого помещения; технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) разрешение на право ведения торговли на открытой площадке и т.п.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы ФИО4 при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах).

Для целей главы 26.3 НК РФ под стационарной торговой сетью понимается сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенная для продажи товаров и оказания услуг покупателям. Оно должно быть обеспечено торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки их к продаже.

Под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Иные стационарные объекты торговли, не соответствующие установленным главой 26.3 НК РФ понятиям магазина и павильона, следует относить к объектам стационарной торговли, не имеющим торгового зала. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через такие объекты, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ФИО4 на общих основаниях. В этом случае исчисление ФИО4 производится с использованием физического показателя базовой доходности торгового места.

Торговое место – место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Судом первой инстанции и материалами дела подтверждается, что налогоплательщику по договору от 30.12.2007 г. в аренду передано помещение на втором этаже павильона магазина для торговли промышленными товарами общей площадью 29,2 кв.м. Места общего пользования переданы также без выделения в натуре пропорционально торговой площади в общей площади торговых площадей торгового зала павильона.

Имеющиеся в деле доказательства позволяют сделать вывод, что на основании указанных документов предпринимателю в спорный период на праве аренды принадлежало помещение павильона магазина (бутика) стационарной торговой сети, имеющей торговый зал, для торговли промышленными товарами, находящееся по адресу: <...>, общая площадь составляет 29,2 кв.м.

Суд первой инстанции не принял довод налогоплательщика о том, что он использует только 10 кв.м, т.к. предприниматель неправомерно не учитывает площадь, на которой располагаются проходы, стенды, витрины, примерочная кабина, коридоры и используются места общего пользования Торгового зала павильона, т.е. факт использования предпринимателем при осуществлении торговли торговой площади 29,2 кв.м не оспаривается налогоплательщиком.

Следовательно, налоговый орган в рассматриваемом случае правомерно доначислил предпринимателю ФИО4 за 1 квартал 2007 г. исходя из базовой доходности 1800 руб. и физического показателя площади торгового зала павильона с торговой площади 29,2 кв.м с корректирующим коэффициентом К1 равным 1,241. Согласно письму Минфина РФ от 29.05.2007 г. № 03-11-02/151 при расчете суммы ФИО4 с 01.01.2007 г. следует применять коэффициент К1 равный 1,096, в связи с чем, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ФИО4 должен составлять 599 руб., а разницу штрафа на сумму 264 руб., ФИО4 в сумме 1320 руб., пени по статье 75 НК РФ в сумме 33,15 руб. следует признать незаконными.

Кроме того, налогоплательщик 06.08.2007 г., 13.09.2007 г. представил уточненные налоговые декларации по ФИО4 за спорный период (л.д.67-76 том 1).

В соответствии с п.п. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые судом первой инстанции или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Согласно п.3.ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Индивидуальный предприниматель Казачкова Елена ФедоровнаУльяновская область, с. Вешкайма является добросовестным налогоплательщиком, налоговые декларации представляет в установленные законодательством сроки, налоги перечисляет в бюджет в полном объеме, а также имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.91 том 1).

По мнению суда первой инстанции, данный факт является в соответствии с п.3 ч.1 ст. 112 НК РФ смягчающим вину обстоятельством, который следует учесть при вынесении судом решения и признать неподлежащим к исполнению штраф в сумме 540 руб. по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г., снизив штраф в сумме 599 руб. в десять раз.

Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 АПК РФ следует отнести на стороны поровну, в связи с чем взыскать с налогового органа в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма госпошлину 50 руб.

Заявителю также следует выдать справку на возврат госпошлины 400 рублей, как излишне уплаченной, после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 49, 110, 159, 167-170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточнение заявленных требований Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма принять к производству.

Ходатайство Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма о признании неподлежащим к исполнению решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г. в части доначисления и предложения уплатить штраф в сумме 540 руб., снизив штраф в сумме 599 руб. в десять раз, принять к производству.

Заявление Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г. в части доначисления штрафа в сумме 264 руб., пеней – 33,15 руб. и ФИО4 в сумме 1320 руб.

Признать неподлежащим к исполнению штраф в сумме 540 руб. по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области № 305 от 06.07.2007 г., снизив штраф в сумме 599 руб. в десять раз.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области, расположенной по адресу: 433130, <...>, в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма, ИНН <***>, проживающей по адресу: 433101, <...>, государственную пошлину 50 рублей.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия.

Исполнительный лист выдать после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Индивидуальному предпринимателю ФИО1 Ульяновская область, с. Вешкайма выдать справку на возврат госпошлины 400 рублей, как излишне уплаченной, после вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок.

Судья Н.А. Бабенко