Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными: требования о представлении документов №685 от 14.05.2008г., решения №851 от 01.08.2008г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика,

при участии в заседании представителей:

от заявителя – С.С.Павлова, доверенность от 01.06.08г.

от налогового органа – заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Елховская птицефабрика» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконными ненормативных актов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области: требования о представлении документов №685 от 14.05.2008г., решения №851 от 01.08.2008г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

От налогового органа поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Дело рассматривается в отсутствие представителя инспекции в соответствии со ст.ст.156, 200 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью «Елховская птицефабрика» зарегистрировано в качестве юридического лица 15.11.2007г. ОГРН 1077306001057 и поставлено на учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области по системе налогообложения, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уведомление №68 от 26.11.2007г.

Уведомлением налогового органа от 14.05.2008г. №16-08 общество поставлено в известностьо невозможности применения им с 01.01.2007г. системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в связи с тем, что доля от реализации сельскохозяйственной продукции по итогам налогового периода составляет 0%, ст.346.3 п.4 НК РФ.

14.05.2008г. в адрес налогоплательщика направлено требование №685 о представлении документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности ООО «Елховская птицефабрика». В требовании обществу предложено произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2007 год, 1 квартал 2008 года - в связи с невозможностью применения ЕСХН.

Уведомлением от 01.08.2008г. №184 налогоплательщику предложено, в срок до 09.08.2008г., уточнить налоговые обязательства и представить налоговую отчетность за 1,2 кварталы 2008 года по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Решением налогового органа от 01.08.2008г. №851 приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке в связи с непредставлением ООО «Елховская птицефабрика» налоговых деклараций за 1,2 кварталы 2008г., поименованных в уведомлении №184 от 01.01.2008г.

Не согласившись с требованием №685 от 14.05.2008г., решением №851 от 01.08.2008г., ООО «Елховская птицефабрика» обратилось с заявлением в суд.

Действия налогового органа заявитель считает незаконными, в связи с тем, что отсутствие доходов организации не может служить основанием для отказа в применении ЕСХН. Общество является вновь созданной организацией. С момента образования организация не получает доход, но несет затраты по приобретению птицы, зерна, удобрений, оборудования и.т.д. Нарушений требований, предъявляемых к сельскохозяйственным товаропроизводителям организацией не допускалось.

Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Статьей 346.1 НК РФ установлено, что переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.

В целях применения гл. 26.1 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

При этом согласно п. 5 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Пунктом 6 указанной статьи установлены ограничения по лицам, которые не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. К ним относятся организации, имеющие филиалы и (или) представительства, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, бюджетные учреждения.

Таким образом, право перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога предоставляется только тем налогоплательщикам, которые отвечают всем вышеуказанным условиям и ограничениям.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 15.11.2007г. (свидетельство серии 73 № 001690933 ).

Согласно пункту 2 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

26.10.07г. общество подало в налоговую инспекцию заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, поскольку основным его видом деятельности является разведение сельскохозяйственной птицы. Уведомлением № 68 от 26.11.07г. налоговый орган сообщил о возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ( лист дела 14).

Судом установлено, подтверждается налоговыми декларациями по единому сельскохозяйственному налогу за 2007г. и 6 месяцев 2008г. и не оспаривается сторонами, что за период с 15.11.07г. по 30.06.2008г. общество заявленный вид деятельности по выращиванию селькохозяйственной птицы не осуществляло, а производило закупку зерна, ГСМ, удобрений, то есть в течение данного периода общество создавало необходимые условия для осуществления основного вида деятельности. Следовательно, у общества отсутствовала объективная возможность в получении сельскохозяйственной продукции.

Налоговый орган ссылается на положения статьи 346.3 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом настоящего пункта ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный в настоящем абзаце налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

В силу ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Для заявителя налоговым периодом в рассматриваемом деле является период с 15.11.07г. по 31.12.07г.

Принимая во внимание, что с момента государственной регистрации у общества отсутствовала объективная возможность производить сельскохозяйственную продукцию по причине недавнего существования как юридического лица, суд пришел к выводу о том, что общество в 2007г. – 1 полугодии 2008 г. правомерно применяло систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и не обязано исчислять налоги по общей системе налогообложения.

Кроме того, лишение общества права на применение специального режима налогообложения в 2007г.-1 полугодии 2008г. по причине неполучения в течение ноября- декабря 2007 года дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не менее 70 процентов ставит общество в неравное положение с вновь регистрируемыми субъектами предпринимательской деятельности, начавшими работу позднее, что противоречит пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине в соответствии со ст.110 АПК РФ возложить на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Елховская птицефабрика» удовлетворить.

Признать недействительными вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области требование о представлении документов №685 от 14.05.2008г. и решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №851 от 01.08.2008г.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ульяновской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Елховская птицефабрика» расходы по госпошлине в сумме 5000 (пять тысяч) рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия и может быть обжаловано в апелляционную и кассационную инстанции.

Судья Г.Б.Рождествина