Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании 10 552,51 руб., в том числе:

-Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени) - 2 163,20 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 - 1 872,42 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 (пени) - 14,51 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 - 367,28 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 (пени) - 2,85 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (пени) - 282,56 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (пени) - 496,14 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) - 3 253,83 руб.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 (пени) - 2 039,18 руб.

-Страховые взносы на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 (пени)- 60,54 руб.

В отношении данной задолженности было выставлено требование №437849 по состоянию на 20.11.2017 (срок оплаты- 08.12.2017)

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 09.06.2018 дело принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст.228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от «03» августа 2018 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства

Стороны явку представителей в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом.

Дело рассматривается в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон по имеющимся доказательствам.

Как следует из представленных документов, на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска (далее - инспекция, налоговый орган) состояла Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - ФИО1, предприниматель, налогоплательщик, должник).

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В силу положений статьи 346.32 Кодекса, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Предпринимателем не была обеспечена своевременная оплата единого налога, в связи с чем Инспекцией в соответствии с положениями статьи 75 Кодекса были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из пояснений Инспекции, пени по данному налогу рассчитаны исходя из задолженности за 2 квартал 2015, 1-4 кварталы 2016. Задолженность по налогу в полном размере не погашена. Первичные документы, подтверждающие задолженность, в материалы дела не представлены.

На взыскание данных пеней было направлено требование №437849 по состоянию на 20.11.2017, требование же о взыскании налога №371898 датировано 07.02.2017.(срок погашения до 01.03.2017).

Таким образом, требование о взыскании пеней искусственно отделено от требования от взыскания задолженности по налогу, срок по которому для обращения в суд истек.

Согласно п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.57 указанного Постановления, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). Данные выводы основаны также на судебной практике
{Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2018 N 01АП-9694/2017 по делу N А79-8149/2017)
Таким образом, в данной части заявленные требования следует оставить без удовлетворения.

Кроме того, Инспекция просит взыскать пени по страховым взносам за период до 01.01.2017.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с Федеральным законом № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Органами Пенсионного фонда РФ в Инспекцию были выгружены сведения о задолженности по страховым взносам. На данную задолженность Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Соответствующих доказательств в материалы дела не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд установил, что спорное требование не содержит сведений о суммах и периодах образования недоимки, на которую начислены пени, а также о периодах начисления пени. В данном требовании указаны лишь итоговые суммы подлежащих уплате сумм пени. Пени начислены на недоимку, сформированную программно, нарастающим итогом, отраженную на лицевых счетах налогоплательщика, без конкретизации периодов образования недоимки и ее суммы применительно к определенным налоговым периодам. Иных документов, подтверждающих наличие у налогоплательщика недоимки, на которую начислены пени, (деклараций, решений, принятых по результатам проведения камеральных и выездных налоговых проверок, платежных документов) в материалы дела не представлено. Исходя из этого, заявленные требования в данной части следует оставить без удовлетворения.

Данные выводы основаны на судебной практике (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.06.2015 N Ф09-3351/15 по делу N А76-14399/2014)

Кроме того, Инспекция просит взыскать страховые взносы и соответствующие пени за период с 01.01.2017.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, исчисляют и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере согласно ст.432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

После прекращения предпринимательской деятельности Инспекцией были рассчитаны подлежащие к уплате страховые взносы.

в ПФР =1872,42

в ФОМС=367,28

Срок уплаты страховых взносов - 24.10.2017. За неуплату страховых взносов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Перечисленная выше задолженность была включена в требование №437849 от 20.11.2017, которое было направлено налогоплательщику в электронном виде.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок добровольного исполнения обязательств по требованию – до 08.12.2017.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, взыскание задолженности с физического лица осуществляется в судебном порядке в течение 6 месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ осуществляется путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Решение о таком взыскании может быть вынесено не позднее 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, срок для взыскания не пропущен. Заявленные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования следует удовлетворить частично.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ возложить на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 176-177, 180-182, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Ивановой Веры Михайловны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска 1872 руб. 42 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 14 руб. 51 коп.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 367 руб. 28 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС, 2 руб. 85 коп.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Ивановой Веры Михайловны в доход федерального бюджета госпошлину в размере 428 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья О.А.Слепенкова