Гражданский кодекс часть 1

от ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска - ФИО2, по доверенности №04-26/8 от 10.01.2012г., специалист 1 разряда; ФИО3, по доверенности №04-26/45 от 06.08.2012г., старший государственный налоговый инспектор отдела регистрации и учета налогоплательщиков

установил: Открытое акционерное общество Социальный коммерческий банк Приморья "Примсоцбанк" обратилось в арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска о признании незаконным решения № 104 от 21.05.2012г.

В судебном заседании объявляется перерыв с 23.10.2012г. по 26.10.2012г.

Представитель заявителя заявленные требования поддержал полностью.

Представители инспекции требования отклонили по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

Филиалом ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» в г.Хабаровске 14.03.2012г. открыт расчетный счет № <***> ООО «ТД Смазочные материалы».

15.03.2012г. в налоговый орган было направлено электронное сообщение об открытии счета № <***>, однако данное сообщение Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных не принято в связи с ошибкой, содержащейся в сообщении, и филиалу банка была направлена квитанция о непринятии сообщения.

Сообщение банка об открытии счета № 40702810900160000922с откорректированными реквизитами, на которое филиалом банка получена квитанция о принятии сообщения Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных, направлено филиалом банка 21.03.2012г., при сроке представления сообщения не позднее 19.03.2012г.

По факту несвоевременного представления банком сведений в налоговый орган об открытии счета заместителем руководителя инспекции 21.05.2012 г. вынесено решение № 104 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 1 000 руб.

Не согласившись с указанным решением Открытое акционерное общество Социальный коммерческий банк Приморья "Примсоцбанк" обжаловало его, обратившись в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Просит признать его незаконным, поскольку считает, что вина банка в пропуске указанного срока инспекцией не доказана, первоначальное сообщение об открытии счета сформировано и направлено своевременно, то есть данное сообщение содержало в себе достаточно количество информации, позволяющей идентифицировать клиента, которому был открыт счет в банке.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя), о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ФНС РФ от 28.09.2009г. №ММ-7-6/475@ (ред. от 21.11.2011г.) "Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, об изменении КЭСП» утверждены формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение от 07.09.2007г. №311-П (ред. от 15.11.2010г.) "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Согласно указанному Положению передача электронного сообщения в налоговый орган осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России и Главный Центр информатизации данных в Межрегиональную Инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МИ по ЦОД) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

При каждом открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета клиента банк формирует отдельное электронное сообщение. По результатам контроля каждого поступившего электронного сообщения МИ по ЦОД направляет в банк квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) электронного сообщения либо извещение о выявленных ошибках.

На основании пункта 3.1 Положения по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде и снабженную кодом аутентификации уполномоченного налогового органа.

Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифровки электронного сообщения, некорректности кода аутентификации банка, несоответствия форматов и структуры электронного сообщения требованиям, установленным в приложении 1 к настоящему Положению, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными формами.

Извещение об ошибках может направляться уполномоченным налоговым органом в случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные формы и имеющимся в налоговых органах.

Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок), включаемых в квитанцию о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, а также в извещение об ошибках, приведен в таблице 6.1 приложения 6 к настоящему Положению.

Согласно пункту 3.4 Положения в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном Положением.

В случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

Пунктом 1.6 Положения предусмотрено, что датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

14.03.2012г. Филиалом ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» в г.Хабаровске был открыт расчет счет № <***> ООО «ТД Смазочные материалы», что подтверждается сообщением банка №2733000512000084/100.

Электронное сообщение об открытии счета №40702810900160000922было сформировано и направлено 15.03.2012г., однако данное сообщение было обработано с ошибкой, и не принято Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных, о чем в адрес Филиала ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» было направлено соответствующее уведомление.

Согласно данным, указанным в уведомлении, допущена ошибка с кодом 020, наименование ошибки - ошибка в длине реквизита, значение реквизита 2724161310, 002079632.

При обращении заявителя к специалистам территориального управления Банка России было разъяснено, что ошибка возникла при обработке сообщения программой АИС ЦОД 2.19, в связи с указанием в сообщении, созданном автоматически в программе ЦФТ-БАНК 12.10, неверного номера свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

Суд считает, что вина банка в пропуске указанного срока инспекцией не доказана.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

На основании пункта 4 статьи 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Статья 109 НК РФ предусматривает обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в числекоторых - отсутствие винылицавсовершении налогового правонарушения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1статьи 111 Кодекса обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, являются и иные, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 названной статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию обоснованности оспариваемого ненормативного акта, принятого государственным органом, иего соответствия закону ииному нормативному правовому акту возлагается на соответствующий орган.

ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк» направило сообщение об открытии расчетного счета в электронном виде в установленный срок. Сообщение не принято налоговым органом по причине технической ошибки, связанной с функционированием программы по принятию и передаче электронных сообщений.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что первоначальное сообщение об открытии счета сформировано и направлено своевременно, т.е. данное сообщение содержало в себе достаточно количество информации, позволяющей идентифицировать клиента, которому был открыт счет в банке.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, на какой стадии формирования, передачи и приема электронного сообщения по телекоммуникационным средствам связи возникли ошибки, послужившие причиной несвоевременного получения налоговым органом информации о закрытии счета.

Ввиду отсутствия доказательств, свидетельствующих о том, что ошибка при передаче электронного сообщения возникла по вине сотрудника банка, формировавшего сообщение от 15.03.2012г., довод инспекции о неисполнении заявителем обязанности по правильному формированию электронного файла подлежит отклонению.

Суд принял во внимание пояснения общества, из которых следует, что ошибка при передаче электронного сообщения в налоговый орган могла произойти в связи с нарушением функционирования программы по принятию и передаче электронных сообщений и не могла быть обнаружена банком до момента уведомления его об этом налоговым органом.

Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения не установлена, доказательства того, что несвоевременное сообщение налоговому органу об открытии счета произошло по вине банка, отсутствуют.

На основании вышеизложенного суд признает требования Открытого акционерного общества Социальный коммерческий банк Приморья "Примсоцбанк" о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска от 21.05.2012г. № 104 подлежащими удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине подлежат взысканию с ответчика в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска от 21.05.2012г. № 104.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска в пользу Открытого акционерного общества Социальный коммерческий банк Приморья "Примсоцбанк" судебные расходы в виде госпошлины сумме 2 000 рублей.

Возвратить ФСКБ Приморья «Примсоцбанк» в г.Хабаровске из федерального бюджета излишне оплаченную государственную пошлину по платежному поручению № 180633 от 14.08.2012г. в сумме 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Судья С.Д. Стёпина