Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Жилсервис-4» (далее – ООО «Жилсервис-4», Общество) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю (далее также – Межрайонная ИФНС № 7) с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю от 29.05.2009 г. № 1027 в части взыскания штрафных санкций в сумме 48 893 руб.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю с заявлением не согласилась по доводам, изложенным в отзыве.

Представители сторон, уведомленных о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, что в силу части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ не является препятствием к рассмотрению дела в отсутствие представителей сторон.

Судом установлено.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю была проведена выездная налоговая проверка ООО «Жилсервис-4» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с 25.03.2008 г. по 31.03.2009 г., полноты, своевременности и достоверности представления сведений о доходах, выплаченных физическим лицам за 2008 год.

По результатам проверки составлен акт от 05.05.2009 г. № 322 и принято решение от 29.05.2009 г. № 1027 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Общество в связи с установлением фактов неправомерного неперечисления суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, было привлечено к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 48 893 руб. (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа снижена в два раза). Этим же решением Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 488 932 руб., а также начислена и предложена к уплате пеня по НДФЛ в сумме 38 148 руб.

Решением Управления ФНС России по Хабаровскому краю от 06.07.2009 г. № 10-04-03/297/15030 решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю от 29.05.2009 г. № 1027 оставлено без изменения.

Не оспаривая факт совершения налогового правонарушения, однако не согласившись с тем, что налоговые санкции при наличии нескольких смягчающих ответственность обстоятельств снижены налоговым органом только в два раза, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения от 29.05.2009 г. № 1027 недействительным в части взыскания штрафных санкций в сумме 48 893 руб.

Исследовав материалы дела, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю от 29.05.2009 г. № 1027 было установлено неправомерное неперечисление ООО «Жилсервис-3» НДФЛ в сумме 488 932 руб.

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом является налоговым правонарушением, за которое статьей 123 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Таким образом, сумма штрафа от не перечисленной ООО «Жилсервис-4» в бюджет суммы НДФЛ составит 97 786,4 руб. (488 932 руб. * 20%). Обществу сумма штрафа снижена в два раза – до 48 893 руб.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при рассмотрении дела о налоговом правонарушении судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения указаны в статье 112 НК РФ. При этом из содержания подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ следует, что приведенный в данной норме перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим; судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими и другие не указанные в данной норме обстоятельства.

Таким образом, названной нормой права предусмотрено, что признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено также и к компетенции суда, рассматривающего дело о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, который с учетом обстоятельств дела, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, вправе признать в качестве смягчающего любое обстоятельство.

Запрета на возможность повторного рассмотрения судом вопроса о снижении налоговых санкций, статьи 112, 114 НК РФ не содержат.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Следовательно, пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции; по результатам оценки соответствующих обстоятельств налоговый орган или суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Из оспариваемого решения следует, что в качестве смягчающих ответственность ООО «Жилсервис-4» решением установлены следующие обстоятельства: совершение налогового правонарушения впервые, социальная значимость и тяжелое финансовое положение предприятия.

Таким образом, при наличии трех смягчающих ответственность обстоятельств размер санкций налоговым органом был снижен только в два раза, предоставленная Налоговым кодексом РФ возможность уменьшения налоговых санкций более чем в два раза налоговым органом не была использована.

В заявлении в суд ООО «Жилстрой-4» указало, что является социально значимым предприятием в сфере жилищно-коммунального хозяйства города, занимающимся содержанием и обслуживанием общего имущества многоквартирных домов; находится в тяжелом финансовом положении; налоговые санкции в размере 48 893 руб. являются для него значительной суммой; указало на тяжелую социально-экономическую ситуацию, сложившуюся в г. Амурске, на объективный характер причин несвоевременного перечисления в бюджет НДФЛ (систематическая ежемесячная задолженность ООО УК «Наш дом» составляет более миллиона рублей).

Изложенные Обществом доводы и обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела актами сверок с ООО УК «Наш дом», сведениями о доходах, справками банков об остатках денежных средств на счетах.

Суд принимает во внимание вышеуказанные обстоятельства, а также учитывает, что ООО «Жилстрой-4», не оспаривая установленный решением налогового органа факт правонарушения, тем самым признает свою вину в его совершении; суд также учитывает негативное влияние финансового кризиса на экономическую сферу деятельности и считает возможным снизить размер налоговых санкций до 10 000 руб.

Изложенные в отзыве возражения налогового органа о том, что НДФЛ удерживается из доходов работников, а не из средств Общества; удержанный, но не перечисленный в бюджет НДФЛ неправомерно перераспределялся Обществом в целях погашения задолженности по обязательствам Общества, судом не принимаются, поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, устанавливающие особенности, которые следует учитывать при решении вопроса о снижении сумм штрафов для налоговых агентов.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ уплаченная государственная пошлина за рассмотрение дела и принятие обеспечительной меры в общей сумме 3 000 руб. подлежит взысканию в пользу заявителя с налогового органа за счет средств федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю от 29.05.2009 г. № 1027 о привлечении ООО «Жилсервис-4» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в сумме, превышающей 10 000 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю за счет средств федерального бюджета в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Жилсервис-4» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. 00 коп.

С даты вступления настоящего решения в законную силу отменить обеспечительные меры согласно определению суда от 14.08.2009 г. в виде приостановления действия решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю от 29.05.2009 г. № 1027 в части взыскания штрафных санкций в размере 48 893 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Копылова Н.Л.