Гражданский кодекс часть 1

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 30.10.2018 по 01.11.2018.

Предмет спора :

Общество с ограниченной ответственностью «Многорядов» (далее – ООО «Многорядов», Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска, налоговый орган, Инспекция) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о признании незаконным решения ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Определением суда от 17.07.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю).

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Представитель ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска и УФНС России по Хабаровскому краю в судебном заседании требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзывах.

В судебном заседании 01.11.2018 по ходатайству представителя заявителя был заслушан эксперт Пучков Виктор Анатольевич, проводивший в ходе выездной налоговой проверки ООО «Многорядов» почерковедческую экспертизу.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд

У С Т А Н О В И Л :

на основании решения от 28.12.2016 № 7 ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Многорядов» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, налога на прибыль организаций за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, транспортного налога за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, налога на имущество организаций за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, земельного налога за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией были выявлены факты нарушения налогоплательщиком налогового законодательства, что было зафиксировано в акте выездной налоговой проверки от 24.10.2017 № 12-13/9.

30.03.2018 по результатам рассмотрения акта, материалов выездной налоговой проверки, а также дополнительных мероприятий налогового контроля заместителем начальника ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска было принято решение № 12-13/13616 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Указанным решением ООО «Многорядов» были доначислены налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2014, 1-4 кварталы 2015 в размере 22609682 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 6 761 920 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 559 496 руб. с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 05.07.2018 № 13-10/224/14274 апелляционная жалоба ООО «Многорядов» на решение ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 была оставлена без удовлетворения.

В связи с дополнительно представленными ООО «Многорядов» документами решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 28.09.2018 № 13-10/386/21206 жалоба Общества на решение ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 также была оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Проанализировав представленные доказательства, суд не нашел оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в порядке статьи 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 НК РФ установлен порядок применения налоговых вычетов, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету; счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Как следует из материалов дела, при проведении выездной налоговой проверки ООО «Многорядов» ИФНС России по Железнодорожному району
г.Хабаровска пришла к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком при исчислении НДС за 4 квартал 2014, 1-4 кварталы 2015 налоговых вычетов в общей сумме 22 609 682 руб. по счетам – фактурам, выставленным контрагентами ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой», в том числе по счетам-фактурам ООО «Комстрой» - в сумме 18 829 943,21 руб., по счетам-фактурам ООО «Атлантстрой» - в сумме 3779738,47 руб.

По мнению Инспекции, представленные налогоплательщиком в подтверждение права на применение налоговых вычетов документы являются результатом фиктивного документооборота, искусственно созданного с целью необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и, соответственно, не подтверждают факт реальных хозяйственных операций между ООО «Многорядов» и его контрагентами ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой».

Оспаривая законность принятого Инспекцией решения, налогоплательщик указывает на недоказанность содержащихся в оспариваемом решении выводов налогового органа, реальность осуществления ООО «Многорядов» хозяйственных операций с контрагентами ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой».

В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснено, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Избежание налогообложения в результате совершения действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, является неправомерным поведением участника гражданского оборота, не совместимым с указанными положениями статьи 3 НК РФ, поскольку приводит к возникновению у лиц, обязанных к уплате налога, неоправданного преимущества в сравнении с другими налогоплательщиками, нарушению публичного интереса.

Как указано в пунктах 4 и 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемых решений, возлагается на налоговые органы.

В свою очередь, налогоплательщики не освобождаются от обязанности доказать обоснованность и правомерность обстоятельств, на которые они ссылаются в обоснование своих возражений (часть 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Поскольку формирование состава налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость направлено на уменьшение налогового обязательства налогоплательщика, обязанность доказывания наличия перечисленных условий возлагается на налогоплательщика.

При этом налогоплательщик обязан доказать приобретение товаров, работ, услуг именно от конкретного продавца.

Право на налоговые вычеты по НДС налогоплательщик должен подтвердить путем представления документов, предусмотренных статьями 171, 172, 169 НК РФ, достоверно свидетельствующих об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Таким образом, налогоплательщиком, заявившим налоговые вычеты по НДС, должны быть подтверждены реальность хозяйственных отношений с контрагентом, достоверность сведений в первичных документах, их подписание уполномоченными лицами, а также действительное заключение и исполнение сделок.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод, в том числе через применение необоснованных налоговых вычетов по НДС.

Если при рассмотрении налогового спора налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности хозяйственные операции контрагентами организации не осуществлялись и налоги в бюджет ими не уплачивались, в систему взаиморасчетов вовлечены юридические лица, зарегистрированные по подложным или утерянным документам, либо схема взаимодействия данных организаций указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В подтверждение хозяйственных взаимоотношений с контрагентом ООО «Комстрой» (ИНН 2724170272) в ходе налоговой проверки ООО «Многорядов» были представлены договоры подряда (с дополнительными соглашениями) на выполнение ООО «Комстрой» работ по ремонту складских помещений, ремонту канализационной системы, работ по очистке и уборке территории рынка от снега, работ по строительству ливневой канализации, ремонту асфальтового покрытия, работ по замене кабеля линии электропередачи и других работ, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ унифицированный формы № КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3, счета-фактуры на общую сумму 123 440 739 руб., в том числе НДС в сумме 18 829 943,21 руб.

От имени ООО «Комстрой» представленные документы подписаны директором Сторублевцевым Е.А., от имени ООО «Многорядов» - генеральным директором Вербовским О.Б.

В ходе мероприятий налоговой контроля в отношении ООО «Комстрой» Инспекцией установлено следующее.

ООО «Комстрой» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска с 13.11.2012.

01.03.2017 ООО «Комстрой» снято с налогового учета в связи с ликвидацией.

В спорный период руководителем и учредителем ООО «Комстрой» являлся Сторублевцев Евгений Александрович.

Юридическим адресом при создании ООО «Комстрой» указан адрес : 680052, Хабаровский край, г.Хабаровск, пер. Литовский, д. 17, оф. 3.

Согласно базе данных «Электронной обработки данных» по указанному адресу зарегистрировано 18 организаций, что является признаком адреса «массовой» регистрации.

22.12.2015 Инспекцией проведен осмотр адреса : 680052, Хабаровский край, г.Хабаровск, пер. Литовский, д.17, оф. 3, в ходе которого установлено, что по указанному адресу находится производственная база, на территории которой расположены административные здания, складские помещения, гаражи. Нахождения органов управления, вывески с наименованием и реквизитами ООО «Комстрой» не установлено.

В целях установления собственников помещения, находящегося по адресу: г.Хабаровск, пер. Литовский, 17, 3, Инспекцией был проведен анализ базы данных «Электронной обработки данных», в ходе которого установлено, что собственниками помещения являются ООО «Строительная инициатива», ООО «Строительно-монтажная фирма «ЭЖС», Закарян А.К., Безызвестных А.О., ООО Строительно-монтажная фирма «Энергожилстрой», Любайкин Г.В.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ в ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля Инспекцией были направлены поручения (требования) об истребовании у вышеуказанных собственников помещений документов (информации) о заключении договора аренды либо субаренды с ООО «Комстрой».

В соответствии с информацией, представленной ООО «Строительная инициатива» (вх. от 06.10.2016 № 030380), организация имеет на праве собственности помещения по адресу: 680052, Хабаровский край, г. Хабаровск, переулок Литовский, д. 17 (литер Д, литер З, литер Б.Б1 Б4, литер В, литер Ж). С ООО «Комстрой» договор аренды помещения не заключался, гарантийные письма руководителю или представителю ООО «Комстрой» о предоставлении указанного адреса для регистрации организации не выдавались не ранее и не позже 01.01.2014.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России №3 по Хабаровскому краю письмами от 31.10.2016 № 14-18/9663, от 08.09.2017 №13/1810917, ООО «Строительно-монтажная фирма «ЭЖС» документы по требованию не представлены.

В соответствии с информацией, представленной Закарян А.К. в ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска письмом (вх. от 03.11.2016 №04856), помещение по пер. Литовский, д. 17 приобретено Закарян А.К. 22.05.2014. ООО «Комстрой» было зарегистрировано по пер. Литовскому, 17 до приобретения указанного помещения Закарян А.К. Договорных отношений с ООО «Комстрой» в части аренды помещений Закарян А.К. не имеет и никогда не имел. В настоящее время эта компания фактически не находится по указанному адресу (нет сотрудников, имущества и пр.).

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки сотрудником УЭБ и ПК УМВД России по Хабаровскому краю проведен опрос Закаряна А.К. от 11.10.2017.

В ходе опроса Закарян А.К. подтвердил, что он является собственником объектов недвижимости по адресу : г.Хабаровск, пер. Литовский, д. 17 с 02.06.2014, в подтверждение чего представлено свидетельство о праве собственности. Свидетель сообщил, что с указанной даты на базе по адресу : г.Хабаровск, пер. Литовский, 17 располагаются только его организации ООО «Мехстрой» и ООО «Мехстрой ДВ». Закаряну А.К. были представлены фотографии, после изучения которых Закарян А.К. сообщил, что таблички с надписью ООО «Комстрой» с 02.06.2014 на его объектах не было, возможно были до этой даты. ООО «Комстрой», его руководитель Сторублевцев Е.А. Закаряну А.К. неизвестны, с 02.06.2014 ООО «Комстрой» не находилось по адресу : г.Хабаровск, пер. Литовский, 17.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю письмом от 10.11.2016 № 14-18/9752, документы по требованию Безызвестных А.О. не представлены.

В соответствии с информацией, представленной ИФНС России № 5 по г.Краснодару письмом от 22.08.2017 № 15-05/9356, документы Безызвестных А.О. до настоящего времени не представлены.

Согласно информации, представленной ИФНС России № 28 по г. Москве письмом от 24.08.2017 № 181104, ООО Строительно-монтажная фирма «Энергожилстрой» отчетность не представлялась с момента постановки на учет (24.12.2013). Требование о предоставлении документов направлено по почте. Документы не получены. Контактным телефоном инспекция не располагает. В ОВД по ЮЗ АО г. Москвы направлено письмо на розыск (от 11.03.2015 № 26-06/006724) ООО Строительно-монтажная фирма «Энергожилстрой». До настоящего времени ответ из ОВД по ЮЗАО г. Москвы не получен. Должностному лицу организации направлена повестка от 11.03.2015 № 26-08/006725 о вызове в инспекцию. До настоящего времени представители организации в Инспекцию не явились.

Запрошенная у Любайкина Г.В. информация указанным лицом не была представлена. Вызванный Инспекцией на допрос в качестве свидетеля Любайкин Г.В. в назначенное время на допрос не явился, о причинах неявки не сообщил.

ООО «Комстрой» находилось на общей системе налогообложения. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 41.2 (Строительство жилых и нежилых зданий).

В соответствии с налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций расходы ООО «Комстрой» фактически приближены к доходам и составили в 2013 - 99,6 %, в 2014 - 99,69 %, в 2015 - 99,89 %, сумма исчисленного налога на прибыль организаций составила за 2013 составила 19864 руб., за 2014 - 23 060 руб., за 2015 - 303 838 руб.

Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 2013 доля налоговых вычетов составила 99,14 %, за налоговые периоды 2014 - 99,43 %, за налоговые периоды 2015 - 99,69 % от исчисленного НДС, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составила за 2013 - 38 789 руб., за 2014 - 38 065 руб., за 2015 -715 998 руб.

В ходе проверки Инспекцией было установлено, что имущество, транспортные средства и самоходная техника, необходимые для выполнения подрядных работ, у ООО «Комстрой» отсутствовали.

Так, в соответствии с информацией, представленной Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Хабаровскому краю письмом от 09.06.2017 № 38/р2036 (вх. от 14.06.2017 №023067), за ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по настоящее время зарегистрированных (снятых с учета) автомототранспортных средств не значится.

Согласно информации, представленной Управлением регионального государственного контроля и лицензирования Правительства Хабаровского края письмом от 22.05.2017 № 16-18-11950 (вх. от 23.05.2017 № 020245), за ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по настоящее время зарегистрированной и снятой с учета самоходной дорожно-строительной и иной техники не числится.

В соответствии с информацией, представленной УВМ УМВД России по Хабаровскому краю письмом от 07.02.2017 № 39/8-209, ООО «Комстрой» не обращалось для оформления разрешений на привлечение и использование иностранных работников.

Из информации, представленной Филиалом № 7 ГУ - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации письмом от 19.12.2016 № 01-06/007/29917, следует, что численность работников ООО «Комстрой» составила за 1 квартал 2014 - 2 чел., за 2 квартал 2014 - 2 чел., за 3 квартал 2014 - 2 чел., за 4 квартал 2014 - 2 чел., за 1 квартал 2015 - 3 чел., за 2 квартал 2015 - 3 чел., за 3 квартал 2015 - 3 чел., за 4 квартал 2015 - 10 чел., за 1 квартал 2016 - 3 чел., за 2 квартал 2016 - 2 чел., за 3 квартал 2016 - 1 чел., в расчете за 4 квартал 2016 численность не отражена.

В соответствии со справками о доходах физических лиц по форме 2 - НДФЛ численность ООО «Комстрой» составила за 2013 - 3 чел. (Сторублевцев Е.А., Смирнова О.И., Кинев В.И.), за 2014 - 2 чел. (Сторублевцев Е.А., Любайкина Л.А.), за 2015 - 10 чел. (в том числе Сторублевцев Е.А., Смирнова О.И.).

8 справок за 2015 представлены ООО «Комстрой» на физических лиц, имеющих регистрацию в г. Туапсе и Туапсинском районе Краснодарского края: Петрий О.И., Морозов И.А., Костюшкин А.В., Кулаков А.В., Терзян Г.К., Андросов С.С., Сиенко Д.А., Вовк М.М.

В отношении Смирновой О.И. и Любайкиной Л.А. Инспекцией были установлены иные источники получения доходов:

- в отношении Смирновой О.И. - ООО ТСЖ «Виктория» (2012, 2015), ООО «Дальневосточный центр транспортной экспедиции» (2012, 2015), ООО «Энергоремстройсервис» (2015),

- в отношении Любайкиной Л.А. - ООО «Рист» (2013), ООО «Промтехинвест» (2013 - 2014), ООО «Рент-Восток» (2013-2015).

Вызванные на допрос в качестве свидетелей Любайкина Л.А., Смирнова О.И. в назначенное время на допрос в Инспекцию не явились, о причинах неявки не сообщили.

Согласно информации, представленной УЭБ и ПК УМВД России по Хабаровскому краю письмом от 20.03.2017 № 18/1300, на имя Петрий О.И., Морозова И.А., Костюшкина А.В., Терзян Г.К., Андросова С.С., Сиенко Д.А., Вовк М.М. бронировались авиабилеты на 30.09.2015 в направлении Краснодар-Москва, Москва-Благовещенск, 29.11.2015 были забронированы авиабилеты в обратном направлении Благовещенск-Екатеринбург, Екатеринбург-Москва, Москва-Краснодар, на имя Кулакова А.В. ж/д и авиабилеты не приобретались.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении иного юридического лица АО «Ланит-Партнер», также заявившего расходы и вычеты по контрагенту ООО «Комстрой», а именно по осуществлению работ на Космодроме «Восточный», Инспекцией в соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлено требование от 30.08.2017 № 13-28/38041 о представлении списков работников ООО «Комстрой», проживающих на объекте «Строительство «Космодрома Восточный».

В соответствии с документами, представленными АО «Ланит-Партнер» письмом от 07.07.2017 № 2247, сотрудники ООО «Комстрой» проживали в вахтовом городке в период с 01.10.2015 по 31.10.2015, в период - сентябрь, ноябрь и декабрь 2015 - не проживали. В подтверждение АО «Ланит-Партнер» представило реестры проживания в вахтовом городке сотрудников ООО «Комстрой».

Согласно указанным реестрам все 8 человек, прописанных в Туапсинском районе Краснодарского края, сведения о которых представлены ООО «Комстрой», как о своих работниках, проживали в вахтовом городке с 01.10.2015 по 31.10.2015.

Кроме того, ЗАО «Ланит-Партнер» представило списки пропусков на объекты космодрома «Восточный» за период с 13.11.2015 по 30.11.2015. Согласно данным спискам, 7 сотрудников из перечисленных выше (кроме Вовк М.М.) указаны в этих списках как работники ООО «Комстрой»; видами выполняемых на объекте работ указан монтаж системы вентиляции.

Согласно информации АО «Ланит-Партнер» штатная численность сотрудников ООО «Комстрой» составляла более 10 человек: директор Сторублевцев Е.А., исполнительный директор Белоконский А.А., прораб Костюшкин А.В., мастер Сиенко Д.А., Вовк М.М., Петрий И.О. и иные сотрудники.

Кроме того, Инспекцией было направлено поручение от 19.01.2016 № 12-12/20472 об истребовании документов у НП СРО «Содействие развитию Стройкомплекса Дальнего Востока» в отношении ООО «Комстрой».

В ответ НП СРО «Содействие развитию Стройкомплекса ДВ» представило выданное ООО «Комстрой» свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства №558-12-2724170272-С-139 от 30.11.2012.

К ответу НП СРО «Содействие развитию Стройкомплекса ДВ» был приложен список следующих специалистов ООО «Комстрой»: Сторублевцев Е.А. (директор), Иваненко Д.В. (главный инженер), Быков Г.К. (начальник строительного участка), Еремеев О.А. (главный энергетик), Кириченко И.Ю. (энергетик), Василец Д.А. (производитель работ), Куценко Ю.Г. (производитель работ).

В ходе допроса в качестве свидетеля Иваненко Дмитрий Витальевич показал, что с января 2014 по апрель 2015 он работал у ИП Васильченко М.Н., с октября 2015 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, занимается строительно-монтажными работами, начиная от фундамента до отделочных работ, численности в штате не имеет, есть субподрядные организации, в основном предприниматели. Офиса не имеет, работает на дому. В 2014 - 2016 производил работы в основном на частных объектах, работал только в Хабаровске. Наименование организации ООО «Комстрой» Иваненко Д.В. не знакомо, в данной организации он никогда не работал. Каким образом данные Иваненко Д.В. от имени организации ООО «Комстрой» попали в список СРО, свидетелю не известно (протокол допроса свидетеля от 30.12.2016).

Как показал допрошенный в качестве свидетеля Кириченко Илья Юрьевич, с 2010 по настоящее время работает в ОАО «ДРСК» «Хабаровские электрические сети», в его должностные обязанности входит проведение высоковольтных испытаний электрооборудования подстанций. Наименование организации ООО «Комстрой» Кириченко И.Ю. не знакомо, в данной организации он никогда не работал. Со Сторублевцевым Е.А. и Белоконским А.А. Кириченко И.Ю. не знаком. Каким образом данные Кириченко И.Ю. от имени организации ООО «Комстрой» попали в список СРО, ему не известно (протокол допроса свидетеля от 12.01.2017).

Вызванные Инспекцией на допрос в качестве свидетелей Быков Г.К., Василец Д.А., Еремеев О.А., Куценко Ю.Г. в назначенное время на допросы не явились, о причинах неявки не сообщили.

Допрошенный ранее в ходе мероприятий налогового контроля в качестве свидетеля 10.10.2016 Сторублевцев Евгений Александрович, показал, что он являлся руководителем ООО «Комстрой» с ноября 2012 по конец июля 2016. Учредителем является до настоящего момента. Сторублевцев Е.А. подтвердил руководство ООО «Комстрой», показал, что доверенности никому не выдавал, также показал, что организация располагалась до конца июля 2016 по адресу : г.Хабаровск, пер. Литовский, 17. Также Сторублевцев Е.А. показал, что в ООО «Комстрой» в 2015 работало в основном 4 человека (в том числе Белоконский Александр исполнительный директор, Костюшкин Николай (прораб), приходящий бухгалтер, фамилию свидетель не вспомнил), численность доходила до 12 человек в зависимости от работ, заключались трудовые договоры. В 2016 численность составляла 4 человека. 8 человек, указанных в справках формы 2-НДФЛ за 2015, зарегистрированных в г. Туапсе, приезжали в г. Хабаровск для выполнения работ, их находил Белоконский Александр. Свидетель пояснил, что все работы принимались исполнительным директором Белоконским Александром, он выезжал на все отдаленные объекты. Из контрагентов-заказчиков Сторублевцев Е.А. назвал ООО «Многорядов». Остальных контрагентов, как заказчиков, так и поставщиков (подрядчиков) Сторублевцев Е.А. вспомнить не смог, объяснив это многочисленным количеством. При этом на вопросы о проведенных работах на различных объектах для ООО «Многорядов» Сторублевцев Е.А. отвечал одинаково: «работы выполнялись наемными организациями и физическими лицами». Иных обстоятельств по факту выполнения работ Сторублевцев Е.А. не пояснил.

Кроме того, допрошенный в ходе мероприятий налогового контроля 19.10.2016 в качестве свидетеля Сторублевцев Е.А. показал, что ООО «Комстрой» не имело своего транспорта, спецтехники, поэтому заключало договоры со сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами. В ходе проведения допроса Сторублевцеву Е.А. были заданы вопросы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Комстрой» и ООО «ФарИстНьюКомпани-Групп», ООО «Мегалит», ООО «Прим-ДВ», ООО «Восток Трубопровод Сервис», ООО «Невада-Фрут». Свидетель пояснить ничего не смог, указав на то, что нужно смотреть документы.

Вызванный Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки на допрос в качестве свидетеля Сторублевцев Е.А. в назначенное время на допрос не явился, о причинах неявки не сообщил.

Допрошенный в качестве свидетеля 29.12.2016 Белоконский Александр Александрович показал, что в период с весны 2014 по настоящее время он работал в ООО «Комстрой», ООО «Артан», ООО «Ланит-Партнер». В период с 01.01.2014 Белоконский А.А. являлся исполнительным директором ООО «Комстрой», учредителем нигде не являлся. Офис ООО «Комстрой» находился по адресу: пер. Литовский, 17, офис 3. По этому же адресу находилась база строительных материалов. В офисе находился бухгалтер Валентина Владимировна Сидоренко, сметчик Сергей (фамилию не помнит) и Сторублевцев Евгений Александрович. В ООО «Комстрой» с весны 2014 Белоконский А.А. работал прорабом, в конце 2014 стал исполнительным директором, работал до ноября 2015, доход получал наличными. В должностные обязанности Белоконского А.А. входило поиск и набор сотрудников, проведение работ, сдача работ, контроль за производством работ. В ООО «Комстрой» работало до 25 человек. Работников Белоконский А.А. находил сам, через личные связи, так как в сфере строительства работал со студенчества, также давал объявления в интернете, привлечением субподрядчиков-организаций не занимался. Квалификация проверялась на собеседовании, кандидаты предоставляли свои резюме. В ООО «Комстрой» работали монтажники линии связи, высотники, спайщик (сварщик оптоволокна), в середине 2015 были монтажники вентиляции. В 2015 через Интернет была найдена бригада вентиляционщиков для выполнения работ на космодроме «Восточный», они приехали из Туапсе, на других объектах данная бригада не работала. Всех сотрудников Белоконский А.А. на память не помнит, был Алфимов Максим, из туапсинской бригады Костюшкин Андрей, он был у них прорабом, Гарик Терзян, Вовк (имя не помнит). Других по фамилиям Белоконский А.А. назвать затруднился. Рассчитывались с ними наличными, они расписывались в ведомостях. Белоконский А.А. работал по оптоволокну и все, что с ним связано. Также пару месяцев делали вентиляцию на космодроме. Про иные работы, выполняемые ООО «Комстрой» Белоконскому А.А. неизвестно, т.к. он их не контролировал. Были ли иные работники, которые занимались подбором кадров и координацией их работы по другим направлениям, Белоконскому А.А. неизвестно. ООО «Комстрой» выполняло работы на космодроме «Восточный», устанавливали систему очистки воздуха и вентилирования, в г. Комсомольске-на-Амуре - создание МСС для предоставления розничных услуг, строительство сети ШПД в г. Владивостоке, монтаж системы охраны пожарной сигнализации в г. Комсомольске-на-Амуре. В г. Хабаровске выполняли прокладку сетей на разных адресах. Сети имеют большую протяженность, на разных объектах была разная протяженность, все адреса и объекты свидетель не помнит. Работы выполнялись для ООО «Артан», а они для разных операторов связи (Ростелеком, Вымпелком, ТТК, может быть еще другие). Выполнялись ли работы на Сахалине, Белоконский А.А. не помнит. Один раз делали пожарную систему в г.Комсомольске-на-Амуре в корпусе 2 на проспекте Интернациональный, 10, других работ, не связанных с монтажом ВОЛС не было. Белоконский А.А. подписывал трудовые договоры с работниками, на прием и увольнение работников, договоры с заказчиками подписывал Сторублевцев Е.А., после сдачи объекта Белоконский А.А. подписывал акты КС-2, справки КС-3 и сдавал их сметчику. Товарные накладные и счета-фактуры Белоконский А.А. не подписывал, заполнял иногда документы, связанные с текущей деятельностью (заявки, ведомости).

Кроме того, допрошенный в ходе выездной налоговой проверки 07.07.2017 Белоконский А.А. показал, что в ООО «Комстрой» работало до 30 человек, в том числе работники из г. Туапсе. Работы ООО «Комстрой» осуществлялись в Амурской области, Еврейской автономной области, Сахалинской области, г.Комсомольске-на-Амуре, Хабаровском крае. Свидетелю на обозрение были предъявлены фотографии места нахождения ООО «Комстрой». Белоконский А.А. затруднился ответить на вопрос, что за помещение, автомобиль и т.д. изображены на фотографиях. Свидетель не владеет информацией о фактических обстоятельствах финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Комстрой» с ООО «Многорядов» (протокол допроса свидетеля от 07.07.2017 № 88).

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Комстрой» показал, что движение денежных средств по расчетному счету Общества в банке носило транзитный характер и не было связано с приобретением строительных работ (услуг), оказанных на объектах ООО «Многорядов».

Общая сумма списанных денежных средств за 2015 по расчетному счету ООО «Комстрой» составила 1 371 807 тыс. руб.

Поступившие на расчетный счет ООО «Комстрой» денежные средства в течение 1-2 операционных дней перечислялись на расчетные счета следующих организаций :

- ООО «Региоторг» (ИНН 2724186152) в сумме 375 884 тыс.руб. (доля 27% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Владтранзит» (ИНН 2540208462) в сумме 122 803 тыс.руб. (доля 9% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Сахалин ДВОПТ» (ИНН 6501253973) в сумме 119 658 тыс.руб. (доля 9% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Торговый дом «Дружба» (ИНН 2511085745) в сумме 92 579 тыс.руб. (доля 7% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «ДВ-Фрут» (ИНН 2525003566) в сумме 54 232 тыс.руб. (доля 4% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Совместное предприятие «Трансторгсервис» (ИНН 536191738) в сумме 52 807 тыс.руб. (доля 4% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за ТНП»;

- ООО «Цзямусы» (ИНН 7901525743) в сумме 39 038 тыс.руб. (доля 3% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Ренова» (ИНН 2724172015) в сумме 38 421 тыс.руб. (доля 3% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Корф» (ИНН 2723163160) в сумме 27 063 тыс.руб. (доля 2% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за запчасти»;

- ООО «Доставка Амур» (ИНН 2722110937) в сумме 26 981 тыс.руб. (доля 2% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за товар»;

- ООО «Союзлоджистик» (ИНН 2543048351) в сумме 22 031 тыс.руб. (доля 2% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за транспортные услуги»;

- ООО «Полигранд» (ИНН 2724185920) в сумме 21 043 тыс.руб. (доля 2% от общей суммы расходных операций) с назначением платежа «за услуги».

В отношении вышеуказанных юридических лиц установлено следующее:

- ООО «Региоторг» (ИНН 2724186152), зарегистрировано 12.02.2014, с момента создания состояло на учете в ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска, 15.03.2017 ликвидировано вследствие банкротства. Адрес места нахождения: 680052, Хабаровский край, г.Хабаровск, пер. Литовский, 17 (являлся юридическим адресом ООО «Комстрой»).

Ранее Инспекцией проведен осмотр адреса регистрации ООО «Региоторг» (акт от 04.11.2015 № 442/1). В ходе проведения осмотра органов управления ООО «Региоторг» не обнаружено, вывеска с наименованием и режимом работы организации отсутствовала. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 45.31.1 (Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов). Руководителем и учредителем в период с 12.02.2014 по 23.05.2016 являлся Журихин Анатолий Александрович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) составила за 2014 - 1 чел., за 2015 - 1 чел. Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Региоторг» показал, что поступления от ООО «Комстрой» составляют основу поступлений денежных средств по счету организации (344 279 тыс. руб. или 21%). При этом основу расходной части составляют перечисления в адрес ООО «Многорядов» (431 337 тыс.руб.) с назначением платежа «за товар». Кроме того, по расчетному счету ООО «Региоторг» усматривается перечисление денежных средств в адрес тех же лиц, что и по расчетному счету ООО «Комстрой» : ООО «Сахалин ДВОПТ», ООО «Ренова», ООО «Торговый дом «Дружба», ООО «Владтранзит». ООО «Многорядов» по требованию Инспекции от 02.08.2016 № 29514 представило документы по взаимоотношениям с ООО «Региоторг», согласно которым осуществляются поставки фруктов и овощей.

- ООО «Владтранзит» (ИНН 2540208462) с момента государственной регистрации 11.02.2015 состояло на налоговом учете в ИФНС России по Фрунзенскому району г.Владивостока, 16.02.2017 ликвидировано вследствие банкротства. Адрес места нахождения: 690091, Приморский край, г.Владивосток, ул. Тигровая, дом 20А. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.38 (Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков). Руководителем и учредителем в период с 12.02.2015 по 31.08.2016 являлась Сивак Марина Сергеевна, в период с 01.09.2016 по 06.10.2016 Аникина Наталья Александровна. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ составила за 2015 - 6 чел. Согласно выписке банка ООО «Владтранзит» поступающие денежные средства от ООО «Комстрой» в течение 1-3 банковских дней перечисляются, в том числе на покупку валюты. В ходе мероприятий налогового контроля у ООО «Владтранзит» истребованы документы за 4 квартал 2015. ООО «Владтранзит» представлен договор и реестр счетов-фактур по контрагенту ООО «Комстрой». Предметом договора от 16.02.2015 № 8-2015, заключенного ООО «Владтранзит» с ООО «Комстрой», являлась поставка свежих овощей и фруктов.

- ООО «Сахалин ДВОПТ» (ИНН 6501253973) с момента государственной регистрации 15.03.2013 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области. Адрес места нахождения: 693000, Сахалинская область, г.Южно-Сахалинск, ул. Вокзальная, 3, 9. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.32.1 (Торговля оптовая мясом и мясом птицы, включая субпродукты). Руководителем ООО «Сахалин ДВОПТ» с момента регистрации (15.03.2013) является Ким Александр Денхалович. Учредителем с момента регистрации является Ян ГабЕн. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 отсутствует, за 2014 – составила 1 чел., за 2015 – составила 1 чел. Согласно выписке банка ООО «Сахалин ДВОПТ» поступающие денежные средства от ООО «Комстрой» в течение 1-2 банковских дней перечисляются на расчетный счет ЗАО «Торговый дом «Приосколье» с назначением платежа «за товар».

- ООО «Торговый дом «Дружба» (ИНН 2511085745) с момента государственной регистрации 15.11.2013 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю. Адрес места нахождения: 692524, Приморский край, г.Уссурийск, ул. Лимичевская, 21, каб. 7. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.17.1 (Деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами). Руководителем ООО «Торговый дом «Дружба» с момента государственной регистрации является Пятецкий Александр Николаевич. Учредителем с момента государственной регистрации является Ким Дмитрий Викторович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 - отсутствует, за 2014 – составила 11 чел., за 2015 – составила 13 чел. Инспекцией по месту постановки на учет ООО «Торговый дом «Дружба» направлено поручение об истребовании документов (информации) у указанного Общества. Согласно информации и документам, представленными ООО «Торговый дом «Дружба» письмом вх. от 28.07.2017 № 18619, инициатором договорных отношений являлось ООО «Комстрой». ООО «ТД «Дружба» представлены договор купли-продажи, счета-фактуры, товарные накладные, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем фруктов и овощей.

- ООО «ДВ-Фрут» (ИНН 2525003566) с момента государственной регистрации 06.09.2013 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю. Адрес места нахождения: 692582, Приморский край, Пограничный, район, пгт. Пограничный, ул. Вокзальная, 16, каб. 1. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.31.12 (Торговля оптовая прочими свежими овощами). Руководителем с момента государственной регистрации является Репетей Максим Дмитриевич. Учредителями являлись в период с 06.09.2013 по 14.05.2017 Туманов Марат Байгабылович, в период с 15.05.2017 по настоящее время Репетей Максим Дмитриевич. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ составила за 2013 - 1 чел., за 2014 - 4 чел., за 2015 - 12 чел. Инспекцией по месту постановки на учет ООО «ДВ-Фрут» направлено поручение об истребовании документов (информации). ООО «ДВ-Фрут» представлены договор купли-продажи, акт сверки, счета-фактуры, согласно которым ООО «Комстрой» являлось покупателем фруктов и овощей.

- ООО «Совместное предприятие «Трансторгсервис» (ИНН 2536191738) с момента государственной регистрации 21.08.2007 состояло на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока. Организация 07.07.2017 исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Адрес места нахождения: 690001, Приморский край, г.Владивосток, ул. Володарского, 39. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 45.11.1 (Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами). Руководителями являлись в период с 21.08.2007 по 04.10.2015 Побоченко Евгения Геннадьевна, в период с 05.10.2015 по 07.07.2017 Слизский Александр Михайлович. Учредителями являлись в период с 21.08.2007 по 04.10.2015 Побоченко Евгения Геннадьевна, в период с 08.04.2014 по 07.07.2017 Компания с ограниченной ответственностью «Китайская интернациональная компания Жонгфа». Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 - 2015 отсутствует. ООО «Совместное предприятие «Трансторгсервис» являлось участником схемы уклонения от уплаты налогов, выявленной Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу в ходе выездной налоговой проверки ООО «АДМИРАЛ» (ИНН 7818011936). Согласно выписке банка ООО «Совместное предприятие «Трансторгсервис» основное перечисление денежных средств, поступивших от ООО «Комстрой», осуществляется на покупку валюты.

- ООО «Цзямусы» (ИНН 7901525743) в период с 20.01.2005 по 07.06.2015 состояло на налоговом учете в УФНС России по Еврейской автономной области, с 08.06.2015 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области.

Адреса места нахождения: в период с 20.01.2005 по 22.03.2012 – 679000, ЕАО, г.Биробиджан, ул. Миллера, 8; в период с 23.03.2012 по 07.06.2015 – 679000, ЕАО, г.Биробиджан, ул. Миллера, 16; в период с 08.06.2015 по настоящее время – 679000, ЕАО, г.Биробиджан, ул. Дзержинского, дом 5.

Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.31 (Торговля оптовая фруктами и овощами).

Руководителями ООО «Цзямусы» являлись в период с 20.01.2005 по 05.07.2017 Тонких Марина Михайловна, в период с 06.07.2017 по настоящее время Лян Цзяцин. Учредителями являлись в период с 20.01.2005 по 23.01.2017 Ли Тяньвэй, в период с 24.01.2017 по настоящее время Лян Цзяцин. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 - отсутствует, за 2014 – составила 15 чел., за 2015 - составила 15 чел. Инспекцией по месту постановки на учет ООО «Цзямусы» направлено поручение об истребовании документов (информации). ООО «Цзямусы» представлены счета-фактуры, товарные накладные, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем фруктов и овощей.

- ООО «Ренова» (ИНН 2724172015) с момента государственной регистрации 25.12.2012 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска.

Адреса места нахождения: в период с 25.12.2012 по 27.02.2014 - 680014, Хабаровский край, г.Хабаровск, проспект 60-летия Октября, 162; в период с 28.02.2014 по 31.05.2016 – 680000, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Вяземская, 14, 94; в период с 01.06.2016 по настоящее время – 680014, Хабаровский край, г.Хабаровск, проспект 60-летия Октября, 162.

Основной вид деятельности по ОКВЭД: 68.20 (Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом). Руководителями являлись в период с 25.12.2012 по 18.05.2016 - Перевальский Алексей Витальевич, с 19.05.2016 по настоящее время - Кривошеев Александр Михайлович. Учредителями являлись в период с 25.12.2012 по 23.03.2016 - Перевальский Алексей Витальевич, с 24.03.2016 по настоящее время - Кривошеев Александр Михайлович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 – составила 2 чел., за 2014 - 4 чел., за 2015 - 3 чел.

Инспекцией по месту постановки на учет ООО «Ренова» направлено поручение об истребовании документов (информации). Согласно информации, представленной ООО «Ренова» письмом от 16.05.2017 № 03, при взаимоотношениях с ООО «Комстрой» ООО «Ренова» являлось поставщиком товаров, вывоз товара осуществлялся силами покупателя. ООО «Ренова» не выполняло работ и не оказывало услуги ООО «Комстрой».

Согласно представленным ООО «Ренова» документам (договору поставки оборудования с последующим монтажом, счету-фактуре, товарной накладной, акту приема-передачи товара), ООО «Комстрой» являлось покупателем эскалатора автоматического марки SANYO YUSOKI для внутренних помещений, тип деликатный, для перемещения людей. Кроме того, согласно представленным ООО «Ренова» счетам-фактурам, товарным накладным, ООО «Комстрой» являлось покупателем фруктов и овощей.

- ООО «Корф» (ИНН 2723163160) в период с 29.07.2013 по 17.10.2014 состояло на налоговом учете в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, в период с 17.10.2014 по 08.12.2016 - в ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска, 08.12.2016 организация ликвидирована по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами.

Адрес места нахождения: в период с 29.07.2013 по 16.10.2014 – 680003, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Краснореченская, 85А, 6; в период с 17.10.2014 по 08.12.2016 – 680014, Хабаровский край, г.Хабаровск, проспект 60-летия Октября. 137, корпус А, офис 2.

Основной вид деятельности по ОКВЭД: 82.99 (Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки). Руководителями являлись в период с 29.07.2013 по 11.09.2014 - Нетребенко Екатерина Константиновна, в период с 11.09.2014 по 04.05.2016 - Внуков Виктор Евгеньевич, в период с 04.05.2016 по 30.09.2016 -Козырева Татьяна Юрьевна. Учредителями являлись в период с 11.09.2014 по 22.09.2014 - Внуков Виктор Евгеньевич, в период с 04.04.2016 по 12.08.2016 - Скрипка Анатолий Петрович, в период с 04.05.2016 по 30.09.2016 - Козырева Татьяна Юрьевна. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 - 2014 отсутствует, за 2015 - составила 1 чел.

Согласно выписке банка ООО «Корф» денежные средства, поступающие от ООО «Комстрой», в течение 1-2 банковских дней перечисляются на расчетный счет ООО «Корф» с назначением платежа «оплата по пополнению собственных средств для расчета с поставщиками», а также в ЗАО «Киви Банк» с назначением платежа «оплата по договору от 16.10.2014 №1021853/2241».

- ООО «Доставка Амур» (ИНН 2722110937) с момента государственной регистрации 22.03.2012 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю.

Адрес места нахождения: в период с 22.03.2012 по 25.04.2013 – 680026, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 99, 10; в период с 26.04.2013 по настоящее время – 6800054, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. профессора Даниловского М.П., 10, 10. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.3 (Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями).

Руководителями являлись в период с 22.03.2012 по 21.06.2012 - Орлов Юрий Анатольевич, с 22.06.2012 по настоящее время - Золотов Александр Вячеславович. Учредителями являлись в период с 26.02.2013 по 06.05.2014 - Рогов Алексей Валентинович, в период с 22.03.2012 по 25.04.2013 - Орлов Юрий Анатольевич, в период с 26.02.2013 по настоящее время - Меркурьев Евгений Геннадьевич, в период с 26.02.2013 по настоящее время - Золотов Александр Вячеславович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 составила 38 чел., за 2014 - 42 чел., за 2015 - 44 чел.

Инспекцией по месту постановки на учет ООО «Доставка Амур» в направлено поручение об истребовании документов (информации). Согласно представленным ООО «Доставка Амур» документам (договору, универсальным передаточным документам), ООО «Комстрой» являлось покупателем табачных изделий и напитков.

- ООО «Союзлоджистик» (ИНН 2543048351) в период с 12.05.2014 по 21.12.2015 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю, в период с 21.12.2015 по 25.07.2017 в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан, 25.07.2017 организация исключена из ЕГРЮЛ, как недействующее юридическое лицо.

Адрес места нахождения: в период с 12.05.2014 по 20.12.2015 – 690039, Приморский край, г.Владивосток, ул. Русская, 17, строение 2, помещение 707/2; в период с 21.12.2015 по 25.07.2017 – 420136, Республика Татарстан, г.Казань, ул. Фатыха Амирхана, дом 101, помещение 1001. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.90 (Торговля оптовая неспециализированная).

Руководителями являлись в период с 12.05.2014 по 20.12.2015 - Шуляк Денис Геннадьевич, в период с 21.12.2015 по 25.07.2017 - Чернов Евгений Петрович. Учредителями являлись в период с 12.05.2014 по 20.12.2015 - Шуляк Денис Геннадьевич, в период с 21.12.2015 по 28.12.2015 - Шуляк Денис Геннадьевич и Чернов Евгений Петрович, в период с 29.12.2015 по 25.07.2017 - Чернов Евгений Петрович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014 составила 1 чел., за 2015 – отсутствует. Согласно выписке банка ООО «Союзлоджистик» денежные средства, поступающие от ООО «Комстрой», в течение 1-2 банковских дней перечисляются на расчетный счет ООО «Союзлоджистик» с назначением платежа «конвертация курс текущий Альфа-Форекс TOD».

- ООО «Полигранд» (ИНН 2724185920) с момента государственной регистрации состояло на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска, организация ликвидирована вследствие банкротства 26.12.2016.

Адрес места нахождения: в период с 06.02.2014 по 05.08.2014 – 680021, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Некрасова, 44, 5; в период с 06.08.2014 по 26.12.2016 – 680009, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Куйбышева, 34, офис 44. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.49 (Торговля, оптовая прочими бытовыми товарами).

Руководителем и учредителем Общества в период с 06.02.2014 по 24.11.2016 являлся Рузанов Игорь Васильевич. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014 - 2015 отсутствует.

Анализ выписки банка ООО «Полигранд» показал, что направление движения денежных средств, поступивших от ООО «Комстрой», не может быть определено достоверно по причине множественности контрагентов, из которых можно выделить Телегину Т.С., Ляшкевич А.А., ООО «Фрегат», Сульдин Н.А., Сагайдак Б.С., ООО «ЧОО «Ферзь», Илющенко О.А. с назначением платежа «возврат заемных средств согласно процентного договора», ГКФХ Лысюк Николай с назначением платежа «перевод средств согласно инвестиционного договора».

Кроме этого, с расчетного счета ООО «Комстрой» также перечисляются денежные средства в сумме 10 781 тыс. руб. в адрес ЗАО «Амата Фрут» с назначением платежа «за товар».

В отношении ЗАО «Амата Фрут» (ИНН 2536094460) установлено, с момента государственной регистрации 19.05.2000 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края. Адрес места нахождения: ул. Уборевича, 690091, Приморский край, г. Владивосток, 6, 22. Основной вид деятельности по ОКВЭД: 46.31 (Торговля оптовая фруктами и овощами).

Руководителем с момента государственной регистрации является Петенко Сергей Геннадьевич. Учредителями являются Брязгин Игорь Вениаминович, Петенко Сергей Геннадьевич, Ходоров Сергей Александрович. Численность организации согласно справкам о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ составила за 2013 - 19 чел., за 2014 - 17 чел., за 2015 - 17 чел.

Инспекцией по месту постановки на учет ЗАО «Амата Фрут» направлено поручение об истребовании документов (информации). Письмом от 03.08.2017 № 14 ЗАО «Амата Фрут» представило выписку из книги продаж, реестр документов «реализация», счета-фактуры, акт сверки, товарные накладные, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем фруктов.

В целях установления лиц, которых могло привлекать ООО «Комстрой» для исполнения обязательств по выполнению работ, поставки строительных материалов, Инспекцией проведен анализ расчетного счета контрагента, в ходе которого установлено следующее.

В 2015 с расчетного счета ООО «Комстрой» на счета других организаций перечислялись денежные средства с назначением платежа «за выполнение работ», в том числе в адрес ООО «ДМК-Снаб» - «за ремонт кровли» в сумме 439тыс.руб., ООО «Евро-бренд» - «за СМР» в сумме 167 тыс.руб., ООО «Строй Импорт» - «за стройматериалы» в сумме 6 235 тыс.руб., ООО «Технологии профессионального спорта» - «аванс за выполнение подрядных работ по договору» в сумме 824 тыс.руб., ООО «РВСКОМПАНИСТРОЙ» - «за стройматериалы» в сумме 3 033 тыс.руб., Гринчак Е.А. - «за выполненные работы» в сумме 2 499 тыс.руб.

Кроме того, установлено перечисление денежных средств в адрес контрагентов, деятельность которых связана с поставками стройматериалов, а именно ООО «ТД «Центр кровли» - в сумме 4 365 тыс.руб., ООО «ДВ-Цемент» - «за товар» в сумме 9 767 тыс.руб., ООО «Стройпоставка» - «за товар» в сумме 2977 тыс.руб., ООО «ЖБИ-Энерго» - «за товар» в сумме 8 155 тыс. руб., ООО «Технострой» - «за к/к» в сумме 10 577 тыс.руб.

В адрес перечисленных лиц направлены поручения (требования) об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Комстрой».

Согласно информации и документам, представленным ООО «ДМК-Снаб» письмом от 03.08.2017 № 178, со стороны ООО «Комстрой» заключал договор непосредственно директор, им же были подписаны все первичные документы. Заключение договора происходило на территории склада ООО «ДМК-Снаб», находившегося по адресу: г.Хабаровск, ул. Автономная, 3а, а именно, ООО «ДМК-Снаб» предоставило ООО «Комстрой» стандартный договор поставки, руководитель ООО «Комстрой» подписал и оставил экземпляр. Товар от ООО «ДМК-Снаб» забирали со склада самовывозом ООО «Комстрой», информацией по каким адресам доставлялся товар, ООО «ДМК-Снаб» не обладает.

Из представленных ООО «ДМК-Снаб» документов (договора поставки продукции, счетов-фактур) следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем металлопродукции (шестигранников, труб, швеллера, кругов, профлистов, балок).

В соответствии с информацией, представленной ООО «Евро-Бренд», в марте 2016 была смена учредителя и директора ООО «Евро-Бренд», бухгалтерские документы от предыдущего учредителя не были переданы. В пакете документов ООО «Евро-бренд» представлен только один документ (счет-фактура от 01.04.2016 № 830 на поставку бетона), то есть не относящийся к периоду хозяйственных отношений между ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой».

Письмом (вх.от 26.07.2017 № 030300) ООО «Строй Импорт» представило документы, в том числе договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные, согласно которым ООО «Строй Импорт» поставило в адрес ООО «Комстрой» клей плиточный, базалит, пеноплэкс, двери противопожарные.

В соответствии с информацией, представленной ИФНС России № 6 по г.Москве письмом от 23.08.2017 № 125144, требование о представлении документов от 27.07.2017 № 128580 направлено ООО «РВСКОМПАНИСТРОЙ» по ТКС, однако до настоящего момента документы не представлены, по телефонам, указанным в базе данных, организация не отвечает, на запрос в ОЭБ и ПК УВД по ЮАО ГУ МВД России по г. Москве о розыске ООО «РВСКОМПАНИСТРОЙ» от 24.10.2016 № 18-11/036926, получен ответ от 19.12.2016 № 04/30/4-29388 о том, что в настоящий момент основания для проведения оперативно-розыскных мероприятий отсутствуют. Руководителю организации ранее было направлено уведомление о вызове в Инспекцию от 11.11.2016 № 18/590, уведомление вернулось с отметкой «Срок хранения истек». В базе данных налогового органа сведения об открытых расчетных счетах ООО «РВСКОМПАНИСТРОЙ» отсутствуют.

Согласно информации, представленной ИП Гринчак Е.А. в письме б/н б/д, в период с 01.09.2015 по 31.12.2015 ООО «Комстрой» являлось покупателем фасадных материалов у ИП Гринчак Е.А. Как указал ИП Гринчак Е.А., истребованные документы им были представлены ранее 18.11.2016 по требованию от 16.11.2016 № 7878. Также ИП Гринчак Е.А. указал, что в ходе допроса 10.11.2016 им была изложена вся информация о контрагенте ООО «Комстрой».

Из полученного протокола допроса ИП Гринчак Е.А. от 10.11.2016 следует, что Гринчак Е.А. знакомо ООО «Комстрой», однако лично с руководителем и сотрудниками ООО «Комстрой» Гринчак Е.А. не знаком.

ООО «ТД «Центр кровли» письмом вх. от 29.08.2017 № 035608 представило счета-фактуры, товарные накладные, доверенности, из которых следует, что ООО «Комстрой» приобретало у ООО «Торговый центр кровли» строительные материалы (профнастил, металлочерепицу, фронтон, саморезы). При этом отгрузка ТМЦ осуществлялась представителю ООО «Комстрой» Васильеву Владимиру Владимировичу на основании доверенностей.

Инспекцией было установлено указанное физическое лицо, по его адресу была направлена повестка от 06.10.2017 № 12-13/38878. Однако Васильев В.В. по повестке в Инспекцию не явился, о причинах неявки не сообщил.

При этом согласно сведениям по форме 2-НДФЛ Васильев В.В. в 2015 получал доходы только в ООО «Астеро» (ИНН 2723138710).

Согласно письму ООО «ДВ-Цемент» от 02.08.2017 № 164-б товар, отгруженный в адрес ООО «Комстрой», реализуется ООО «ДВ-Цемент» на правах агента и на основании агентского договора от 01.08.2013 № АС-1/871-0812, заключенного между ООО «ДВ-Цемент» и АО «Спасскцемент» (производителем товара является АО «Спасскцемент» (Принципал)). Документы для заключения договора поставки сотрудником ООО «Комстрой» были предоставлены по факсу. Подписанный со стороны ООО «ДВ-Цемент» договор предварительно отправлялся по факсимильной связи, а затем оригиналы договоров отправлялись по почте. После чего, подписанный со стороны клиента экземпляр договора, также по почте, был доставлен в ООО «ДВ-Цемент». Товарно-транспортные накладные не предоставляются, так как поставка продукции осуществлялась железнодорожным транспортом.

ООО «ДВ-Цемент» представило договор поставки, договор-заявку, счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные квитанции о приеме груза, из которых следует, что ООО «ДВ-Цемент» являлось поставщиком строительных материалов, портландцемента.

Кроме того, ООО «ДВ-Цемент» предоставило в пакете документов квитанции о приеме грузов, согласно которым все поставленные в адрес ООО «Комстрой» ТМЦ были перевезены ж/д транспортом, а конечными получателями являлись структурные подразделения ОАО «РЖД» в Хабаровском и Приморском крае.

В соответствии с письмом ООО «Стройпоставка» вх. от 17.08.2017 №026545, заключение договора происходило по адресу: г. Хабаровск ул. Ленинградская, 73, Б, директором Сторублевцевым Е.А. Вывоз товара производился со склада г.Хабаровск, ул. Сидоренко, 7, предприятием ООО «Стройком».

ООО «Стройпоставка» представило договор поставки, товарные накладные, счета-фактуры, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем строительных материалов (клея, линолеума, покрытий, клейкой ленты, плинтусов и комплектующих к ним, брусов, дверного полотна, фанеры). При этом в представленном договоре в реквизитах от имени ООО «Комстрой» указан номер расчетного счета, принадлежащего не ООО «Комстрой», а иному лицу, а именно ООО «Паритет» (ИНН 2721147268). Согласно подписям на товарных накладных ТМЦ были получены физическим лицом Васильевым В.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю письмом от 03.08.2017 № 13-1/10859, документы, истребованные у ООО «ЖБИ-Энерго» до настоящего времени не представлены.

В соответствии с письмом ООО «Технострой» письмом от 02.08.2017 № 8, в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 никакая финансово-экономическая и финансово-хозяйственная деятельность с ООО «Комстрой» не велась. На расчетный счет денежные средства не поступали (расчетные счета в банках закрыты), товары не отгружались и счета-фактуры не выставлялись.

В целях установления лиц, имеющих отношение к ООО «Комстрой», либо использующих расчетный счет Общества, Инспекцией в ходе проверки также истребованы документы (информация) у лиц, на расчетные счета которых с расчетного счета ООО «Комстрой» перечислялись денежные средства, а именно, ООО «ДальИнтер-Сервис», ООО «Евро-Авто Групп», ООО «Студия», ООО «Свитпай», ООО «Фар Ист Компани-Групп», ООО «Арко», ООО «Востоктранскомпани», ООО «Регул», ООО «Профиплюс», ООО «Лайт», ООО «Азиатско-Тихоокеанская экономическая строительная компания», ООО «Орион», ООО «Интерторгальянс».

Согласно письму ООО «ДальИнтер-Сервис» от 03.08.2017 № 45 по платежному поручению от 28.12.2015 № 900 на расчетный счет ООО «ДальИнтер-Сервис» поступили денежные средства в размере 3 000 000 руб. Согласно товарной накладной от 28.12.2015 № 693 ООО «ДальИнтер-Сервис» отгружен щебень фракции 5-20, выставлен счет-фактура от 28.12.2015 № 696. Договор на единовременную поставку не заключался. Товар забирали автомашинами ООО «Комстрой» со склада ООО «ДальИнтер-Сервис» по адресу: г.Хабаровск, ул. Специалиста, 32.

В ходе проведенного анализа актов о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2 по взаимоотношениям ООО «Многорядов» с ООО «Комстрой» установлено, что при выполнении работ по усилению балок покрытия хранилища № 12 нежилого здания склад литер Л, по устройству теплоизоляции в хранилище № 10 нежилого здания склад литер А, по ремонту нежилого здания холодильник литер З, щебень фракции 5-20, приобретенный ООО «Комстрой» у ООО «ДальИнтер-Сервис», в декабре 2015 на объектах ООО «Многорядов» не использовался.

В соответствии с письмом ООО «Евро-Авто Групп» от 16.08.2017 со стороны ООО «Комстрой» заключил/подписал договор Сторублевцев Евгений Александрович, представившись генеральным директором компании. Подписание договора происходило в офисе по адресу: г.Хабаровск, ул.Волочаевская, 153, автомагазин «Евро-Авто». Весь товар передавался представителю ООО «Комстрой» по адресу: г. Хабаровск, ул. Волочаевская, 153, автомагазин «Евро-Авто».

ООО «Евро-Авто Групп» представило договор поставки, товарные накладные, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем автозапчастей.

Согласно письму ООО «Студия» от 28.07.2017 № 23 с ООО «Комстрой» в 2015 были заключены договоры на поставку мебели и предметов интерьера. Со стороны ООО «Комстрой» договор заключался с директором Сторублевцевым Е.А. (все договоры подписаны им) по адресу салона-магазина: г.Хабаровск, ул. Дикопльцева, 45. Товар был поставлен в 2016. Перевозка товара осуществлялась самим клиентом (ООО «Комстрой»). Из представленных ООО «Студия» документов следует, что ООО «Комстрой» являлось покупателем мебели.

Согласно письму директора и учредителя ООО «Свитпай» Горелова Д.А., в настоящее время он находится в США. ООО «Свитпай» никакой деятельности в настоящее время не ведет, расчетного счета в банке нет. Иных работников кроме него нет. Все документы организации находятся в банковской ячейке на имя директора, доступ к которой только у него. В связи с изложенным, предоставить какие-либо копии документов в настоящее время не может, но предоставит их по приезду в Россию. С ООО «Комстрой» был заключен договор оказания услуг, которые были в полном объеме оплачены, а услуги оказаны.

ООО «Свитпай» представило договоры возмездного оказания услуг от 10.01.2015, 01.02.2015 и от 01.03.2015, из которых следует, что ООО «Комстрой» являлось заказчиком питания, при этом оказание услуги включало в себя услуги по проведению корпоративных вечеров для ООО «Комстрой» (работников и лиц, указанных в заявке).

В соответствии с информацией ООО «Фар Ист Нью Компани-Групп», в 2015 взаимоотношений с ООО «Комстрой» не было.

Согласно информации, представленной ООО «Арко», в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 ООО «Арко» финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Комстрой» не осуществляло.

ООО «Регул», ООО «Профиплюс», ООО «Лайт», ООО «Азиатско-Тихоокеанская экономическая строительная компания», ООО «Орион», ООО «Интерторгальянс» документов по поручению Инспекции не представили.

Кроме этого, ходе налоговой проверки Инспекцией был проведен анализ дальнейшего движения денежных средств, перечисленных со счета ООО «Многорядов» на расчетный счет ООО «Комстрой».

Установлено, что ООО «Многорядов» в 2015 перечислило на расчетный счет ООО «Комстрой» денежные средства в размере 123 441 тыс. руб.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Комстрой» с расчетного счета ООО «Многорядов» за выполненные работы, в течение одного или следующего операционного дня перечислялись на расчетные счета следующих организаций :

- ООО «Региоторг» (ИНН 2724186152) в сумме 44 775 тыс. руб. с назначением платежа «за товар» (36 % от суммы поступивших денежных средств от ООО «Многорядов» за выполненные работы);

- ООО «Ренова» (ИНН 2724172015) в сумме 21 921 тыс. руб. с назначением платежа «за товар» (18 % от суммы поступивших денежных средств от ООО «Многорядов» за выполненные работы).

После поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Ренова», со счета указанного Общества денежные средства перечислялись на расчетный счет ООО «Галант-Торг» (ИНН 2724155620) с назначением платежа «за поставку продукции» сумме 8 600 тыс.руб., а остальная часть денежных средств перечисляется на покупку валюты. С расчетного счета ООО «Региоторг» денежные средства возвращаются на расчетный счет ООО «Многорядов» в полном объеме с назначением платежа «за товар».

Аналогичным образом денежные средства перечислялись с расчетного счета ООО «Галант-Торг», а именно, в течение 1-2 дней денежные средства в общей сумме 9 789 тыс. руб. с назначением платежа «за поставку продукции» перечислялись на счет ООО «Многорядов».

В отношении ООО «Галант - Торг» (ИНН 2724155620) установлено, что указанное Общество зарегистрировано 23.08.2011 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска. С 17.02.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю. С 30.06.2015 прекратило деятельность путем реорганизации в ООО «Чартер». Заявленный вид деятельности при регистрации «Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями» (ОКВЭД 51.3).

Руководитель и учредитель Общества - Куташов Александр Васильевич (ИНН 272510317471). Является массовым руководителем и учредителем. Доходы за 2013 получал в ООО «Галант - Торг», за 2014, 2015 – в ООО «СтройЭксперт».

Кроме того, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в целях установления приобретения работ (услуг), выполненных ООО «Комстрой» на объектах ООО «Многорядов», Инспекцией были направлены поручения (требования) об истребовании документов (информации) у контрагентов ООО «Комстрой».

Согласно информации, представленной Козловой Т.И., направленной письмом от 09.01.2018 № 06-37/2028, инициатором взаимоотношений было ООО «Комстрой». Договор заключался путем обмена документов почтой. Взаимодействие происходило с генеральным директором ООО «Комстрой» Сторублевцевым Е. Для ООО «Комстрой» оказывались услуги перевозки грузов по направлению: г.Комсомольск-на-Амуре - г. Хабаровск. ИП Козлова Т.И. оказывала ООО «Комстрой» только услуги перевозки грузов. Ни с кем из должностных лиц ООО «Многорядов» ИП Козлова Т.И. не взаимодействовала. Документов по взаимодействию с ООО «Комстрой» не сохранилось. ИП закрыто и прекратило свою деятельность с 13 октября 2015.

Таким образом, перевозка грузов ИП Козловой Т.И. на территорию ООО «Многорядов» не осуществлялась.

Согласно информации и документам, представленным ООО «Сахалин ДВОПТ» письмом от 16.01.20183, между ООО «Сахалин ДВОПТ» и ООО «Комстрой» был заключен договор поставки мясопродукции, инициатором заключения договора было ООО «Комстрой». Заявки подавались посредством телефонной связи. ООО «Сахалин ДВОПТ» является перепродавцом товара ЗАО «Торговый Дом «Приосколье», с которым заключен дистрибьюторский договор № 73 РП-13 от 27.03.2013. По договору поставки от 06.06.2014 №9/13, заключенному между ООО «Сахалин ДВОПТ» и ООО «Комстрой», были отгружены и реализованы в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 мясопродукты со склада ООО «Сахалин ДВОПТ», находящегося по адресу: г. Хабаровск, пер. Производственный, 12. Доставка товара по вышеуказанному договору осуществлялась транспортом покупателя ООО «Комстрой», за товар ООО «Комстрой» рассчиталось полностью. ООО «Сахалин ДВОПТ» в подтверждение взаимоотношений с ООО «Комстрой» представлены договор поставки, товарные накладные.

Таким образом, взаимоотношения между ООО «Комстрой» и ООО «Сахалин ДВОПТ» не имели никакого отношения к выполнению работ на территории ООО «Многорядов». ООО «Комстрой» не являлось поставщиком мясопродукции для ООО «Многорядов».

Согласно информации, представленной ООО «Студия» письмом от 11.01.2018 № 3, с ООО «Комстрой» были заключены договоры от 19.10.2015 № 83, от 19.10.2015 № 84, от 19.10.2015 № 85, от 19.10.2015 № 86, от 19.10.2015 № 87 на поставку мебели и предметов интерьера. Со стороны ООО «Комстрой» договор заключался с директором Сторублевцевым Е.А. (все договоры подписаны им) по адресу салона - магазина: г. Хабаровск, ул. Дикопольцева, д. 45. Все сделки, заявки по ассортименту товара обрабатывались менеджером салона Бондаренко С.Ю. по каталогам производителя. Товар был поставлен в 2016. Ответственность за сопровождение сделки, отгрузки и контролю оплаты товара клиентом была возложена на директора салона Кузьмину Е.Г. Отгрузка товара из салона магазина осуществлялась по доверенностям от 30.08.2016 № 7, от 04.10.2016 № 7 от ООО «Комстрой» на Киселева В.А.

Таким образом, взаимоотношения между ООО «Комстрой» и ООО «Студия» не имеют отношения к выполнению работ на территории ООО «Многорядов». ООО «Комстрой» не являлось поставщиком мебели и предметов интерьера для ООО «Многорядов».

В соответствии с документами ООО «Энергия», представленными письмом от 17.02.2018 № 1, ООО «Комстрой» являлось покупателем строительных материалов (труб, грунта, муфт, профиля, ГВЛ и др.). ООО «Энергия» в подтверждение взаимоотношений с ООО «Комстрой» представлены договор поставки товара, счета-фактуры, товарные накладные.

В ходе анализа документов, представленных ООО «Энергия», установлено, что строительные материалы, приобретенные ООО «Комстрой» у ООО «Энергия», не использовались на объектах ООО «Многорядов».

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля у иных контрагентов ООО «Комстрой», перечисленных на стр.124-163 решения от 30.03.2018 (АО «Сталепромышленная компания», ООО «Орион», ООО «Арко», ООО «Пирамида», ТСЖ «Строитель», ООО «Ирбис» и др.), Инспекцией также не было установлено приобретение ООО «Комстрой» у данных лиц работ (услуг), выполненных на объектах ООО «Многорядов».

В ходе проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля были допрошены лица, получавшие в организациях ТМЦ от имени ООО «Комстрой» : Васильев В.В., Хомченко Е.А.

В ходе проведения допроса Васильева Владимир Владимирович - директор ООО «Астеро» показал, что ООО «Комстрой» являлось поставщиком стройматериалов для ООО «Астеро». Деятельность ООО «Астеро» связана с поставкой стройматериалов для ДВЖД, которые, в частности, поставляло и ООО «Комстрой». Васильев В.В. в ООО «Комстрой» не работал, вознаграждение от организации не получал. В 2015 были случаи приобретения кровельных материалов не напрямую, а через ООО «Комстрой», в связи с тем, что ООО «Комстрой» давало отсрочку по платежам. ООО «Астеро» было выгодно сначала получить оплату от покупателя (ДВЖД), а затем рассчитаться с поставщиком (ООО «Комстрой»). Васильев В.В. пояснил, что ему от имени ООО «Комстрой» выдавались доверенности на получение товарно-материальных ценностей для ускорения доставки материалов для ДВЖД (протокол допроса свидетеля от 11.01.2018 № 2).

Как показал допрошенный в качестве свидетеля Хомченко Евгений Александрович, с августа 2014 по декабрь 2015 он работал в ООО «Русстрой ДВ» в должности руководителя Департамента капитального строительства. В период работы в ООО «Русстрой ДВ» от руководства он слышал об ООО «Комстрой». Также от руководства он слышал, что ООО «Комстрой» выполняло субподрядные работы по устройству оптико-волоконных линий в Амурской области. Свидетель пояснил, что он не имеет никакого отношения к ООО «Комстрой», вознаграждение от организации не получал, услуги не оказывал. Несколько раз было, что руководитель ООО «Русстрой ДВ» давал ему указания звонить контрагентам и представляться представителем ООО «Комстрой». При этом свидетель думает, что руководителем ООО «Комстрой» являлся руководитель ООО «Русстрой ДВ» Кудинов Евгений Алексеевич, так как он видел, как Кудинов Е.А. подписывал документы (счета-фактуры) от имени ООО «Комстрой» и ставил на документах печати организации. Что это были за документы, он не знает. Свидетелю не известны юридический и фактический адрес ООО «Комстрой», его численность, сведения о наличии (отсутствии) производственных и складских помещений, оборудования, транспортных средств, управленческого и технического персонала, сайта в интернет сети и электронной почты. Свидетелю знакомы такие организации как ООО «ВоркаутСтрой-ДВ» и ООО «Технологии профессионального спорта». ООО «ВоркаутСтрой-ДВ» занимается продажей, поставкой и монтажом спортивного оборудования и инвентаря, ООО «Технологии профессионального спорта» занимается монтажом, продажей спортивного покрытия. В период работы в ООО «Русстрой ДВ» свидетель готовил техническое задание для ООО «ВоркаутСтрой-ДВ» и ООО «Технологии профессионального спорта». В силу исполнения своих служебных обязанностей он взаимодействовал с должностными лицами ООО «ВоркаутСтрой-ДВ» и ООО «Технологии профессионального спорта», но в связи с тем, что прошло около 3 лет назвать их ФИО затруднился. Хомченко Е.А. известно, что ООО «Комстрой» покупало у ООО «Технологии профессионального спорта» спортивное покрытие, но он думает, что ООО «Комстрой» являлся покупателем только по документам. Кроме того свидетель пояснил, что он был на объектах, которые находились на Сахалине (Долинск, Сокол), но он ездил, как представитель ООО «Русстрой ДВ». Свидетель не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Комстрой» и ООО «Многорядов» (протокол допроса свидетеля от 11.01.2018 № 14).

Кроме того, УЭБ и ПК УМВД России по Хабаровскому краю в рамках проведения совместной выездной налоговой проверки ООО «Многорядов» опрошены иные сотрудники ООО «Русстрой ДВ», письмом от 16.02.2018 №18/970-1 представлены протоколы опросов (объяснений) Алтухова В.А., Кондратьевой И.В., Корниенко А.Л., Чаус О.Р., а также лиц, получавших в организациях ТМЦ от имени ООО «Комстрой» - Кисилева В.А. и Лызь А.В.

В ходе опроса 08.02.2018 Алтухов Валерий Анатольевич пояснил, что в 2015 он работал техником по ремонту сотовых станций в ООО «Русстрой ДВ». Свидетелю не известно ООО «Комстрой» и его деятельность, никакого отношения к данной организации не имеет. Никаких распоряжений о взаимодействии с организациями, как представителю ООО «Комстрой», от руководителя ООО «Русстрой ДВ», не получал. Алтухов В.А. не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Русстрой ДВ», ООО «Комстрой» и ООО «Многорядов». Никаких работ на территории ООО «Многорядов» свидетель не выполнял.

В ходе опроса 08.02.2018 Кондратьева Ирина Васильевна пояснила, что с октября 2013 по сентябрь 2016 она работала в ООО «Русстрой ДВ» в должности главного бухгалтера. Свидетель пояснила, что возможно ООО «Комстрой» было контрагентом ООО «Русстрой ДВ». Кондратьева И.В. не работала в ООО «Комстрой», вознаграждение от данной организации не получала. Никаких распоряжений о взаимодействии с организациями, как представителю ООО «Комстрой», от руководителя ООО «Русстрой ДВ», не получала. Кондратьевой И,В. ничего не известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Русстрой ДВ», ООО «Комстрой» и ООО «Многорядов». Никаких работ на территории ООО «Многорядов» ООО «Русстрой ДВ» не выполняло.

В ходе опроса 08.02.2018 Корниенко Алексей Леонидович показал, что в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 он работал в ООО «Радиострой РТВ» и ООО «Русстрой ДВ» в должности руководителя бригады по строительству объектов сотовой связи «Мегафон», «Билайн», «МТС» на территории Хабаровского края, ЕАО и Приморского края. ООО «Комстрой» свидетелю не известно, никакого отношения к данной организации он не имеет. Никаких распоряжений о взаимодействии с организациями, как представителю ООО «Комстрой», от руководителя ООО «Русстрой ДВ», не получал. Корниенко А.Л. ничего не известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Русстрой ДВ» и ООО «Комстрой» (протокол опроса от 08.02.2018).

В ходе опроса 15.02.2018 Чаус Олеся Радиславовна пояснила, что в период с мая 2014 по февраль 2016 она работала в ООО «Русстрой ДВ» в должности инженера-проектировщика. ООО «Комстрой» ей не знакомо. Свидетелю ничего не известно о выполнении ООО «Русстрой ДВ» работ для ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой».

В ходе опроса 14.02.2018 Кисилев Вадим Александрович на вопросы о том, известно ли ему ООО «Комстрой», кто являлся руководителем ООО «Комстрой», имело ли ООО «Комстрой» производственные, складские помещения, оборудование, транспортные средства, управленческий, технический персонал, Кисилев В.А. ответил, что не помнит. ФИО Сторублевцев Е.А., Белоконский А.А., Костюшкин А.В., Петрий И.О., Сиенко Д.А., Терзян Г.К., Вовк М.М., Смирнова О.И. Андросов С.С., Кулаков А.В., Морозов И.А., Любайкина Л.А., Кинев И.И., Иваненко Д.В., Еремеев О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г., Быков А.В. Кисилеву В.А. ни о чем не говорят.

В ходе опроса 16.02.2018 Лызь Алексей Владимирович показал, что ООО «Комстрой» ему известно, организация была контрагентом ООО «Спецкомплектация», где он работал исполнительным директором. Руководитель ООО «Комстрой» ему не известен. Численность ООО «Комстрой» ему не известна. Фамилия Сторублевцев Е.А. ему известна, данную фамилию он видел на документах по взаимоотношениям ООО «Комстрой» с ООО «Спецкомплектация». Имело ли ООО «Комстрой» производственные, складские помещения, оборудование, транспортные средства, управленческий, технический персонал, Лызь А.В. не известно. В ООО «Комстрой» Лызь А.В. не работал, доверенности на получение товара в ОАО «Теплоконтроль» от имени ООО «Комстрой» Лызь А.В. не выдавались, товар в ОАО «Теплоконтроль» от имени ООО «Комстрой» Лызь А.В. не получал.

Кроме того, в ходе проверки Инспекцией был проведен анализ локальных сметных расчетов, представленных ООО «Многорядов» по взаимоотношениям с ООО «Комстрой».

В ходе проведенного анализа локальных сметных расчетов Инспекцией было установлено, что не во всех локальных сметных расчетах имеется справочная информация об индексах, применяемых при расчетах, а именно в следующих локальных сметных расчетах: № 1.01 на сумму 1 903 452 руб., №3.01 на сумму 2 822 578 руб., № 3.03 на сумму 4 052 283 руб., № 3.04 на сумму 3 688 446 руб., № 3.05 на сумму 6 497 678 руб., № 4.01 на сумму 288786 руб., № 6.01 на сумму 939 160 руб., № 7.01 на сумму 1 337 384 руб., № 9.01 на сумму 750 357 руб.

Кроме того, в локальных сметных расчетах отсутствует дата составления локального сметного расчета.

Требованием ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 06.03.2017 № 12-13/08059 у ООО «Многорядов» в ходе проверки были истребованы деловая переписка, письменные консультации, другие документы, свидетельствующие о ведении переговоров с ООО «Комстрой».

В ответ на требование налогового органа ООО «Многорядов» представило письменные пояснения от 21.03.2017 № 43 (вх. от 21.03.2017 № 010750), в которых указало, что все переговоры велись с контрагентами при личном участии представителей сторон. Деловая переписка не велась.

В соответствии со статьей 93 НК РФ Инспекцией в ходе проверки в адрес ООО «Многорядов» было выставлено требование от 06.03.2017 № 12-13/08059 о предоставлении документов (информации), в том числе проектов или иных документов (служебных или докладных записок, дефектных ведомостей), подтверждающих необходимость проведения на объектах ООО «Многорядов» ремонтных работ, выполненных ООО «Комстрой».

Письмом от 21.03.2017 № 43 (вх. от 21.03.2017 № 010750) ООО «Многорядов» представило служебные записки о необходимости проведения ремонта следующих объектов:

- навеса с заменой асбоцементных листов на «Профлист»;

- изготовления ливневой канализации вдоль литера О длиной 63 м;

- установления отбойника из трубы (здание литер 1Л ТД «Хабаровский со встроенным магазином»);

- ремонта участка трассы между колодцами 22-24;

- замены надземного участка между литер О и АБК № 3 на трубы меньшего сечения с их изоляцией и укладкой в лотках;

- ремонта склада холодильник литер 3 и прилегающей территории;

- подготовительных работ для ремонта асфальтового покрытия.

На остальные работы, выполненные согласно представленным документам ООО «Комстрой», служебные или докладные записки, дефектные ведомости ООО «Многорядов» не были представлены.

В ходе анализа представленных ООО «Многорядов» служебных записок, составленных от имени главного инженера Якименко А.В., инженера по охране труда, пожарной безопасности и гражданской обороны Дырдина Л.А., Инспекцией было установлено следующее.

Служебная записка, в которой главным инженером Якименко А.В. до сведения руководства доводится информация о затоплении гаража в литере О и магазина «Сади-Сам», а также о необходимости изготовления ливневой канализации вдоль литера О длиной 63 м, составлена 02.04.2015.

Вместе с тем, как следует из представленных ООО «Многорядов» договоров подряда с ООО «Комстрой», договор № 6 на строительство ливневой канализации вдоль здания литер О был заключен 01.04.2015, а согласно указанным в акте о приемке выполненных работ унифицированный формы №КС-2, справке о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3 работы Подрядчиком ООО «Комстрой» также начаты 01.04.2015.

В служебной записке от 03.12.2014 главный инженер Якименко А.В. доводит до сведения руководства информацию о том, что в адрес ООО «Многорядов» поступают обращения арендаторов помещений в здании литера Д об отсутствии стока канализационных вод из здания. Как указывает Якименко А.В., участок трубы между колодцами №№ 22-24 оказался непригодным, труба находится на глубине 4-4,5 метров. В ноябре месяце пробить трубу своими силами не смогли. Привлеченные специалисты «Горводоканал» также ничего не смогли сделать, мотивируя это тем, что труба могла сломаться, в связи с чем, произошло смещение отверстий. В связи с чем, требуется срочный ремонт.

В служебной записке от 04.04.2015 главный инженер доводит до сведения руководства о проведении осмотра объекта основных средств «Склад холодильник литер 3». В ходе осмотра установлены течь кровли, разрушения кирпичной кладки, цоколя, отслаивание плитки, разрушение брусчатки на отмостке и т.д. Между тем, договор подряда с ООО «Комстрой» на аналогичные работы был заключен уже 01.04.2015, согласно акту о приемке выполненных работ унифицированный формы № КС-2, справке о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3 работы начаты 01.04.2015.

Кроме того, в служебной записке от 25.03.2015 главный инженер Якименко А.В. сообщает, что в связи с быстрым таянием снега с ул. Проспект 60-лет Октября на территорию рынка происходит сток талых вод, который способствует увлажнению верхних слоев насыпных грунтов, а также происходит пучение почвы, а на поверхность выходят предметы, находящиеся под асфальтобетонным покрытием, что приводит к разрушению данного покрытия, в связи с чем, главным инженером рекомендовано раскапывать предметы, выходящие из-под земли, удалять их, а затем восстанавливать дорожное покрытие.

Согласно договору от 01.04.2015 № 8 ООО «Многорядов» привлекло ООО «Комстрой» к выполнению работ по подготовительным работам для ремонта асфальтового покрытия.

Однако в перечне работ Инспекцией не было установлено работ, связанных с раскапыванием объектов и их удалением.

В ходе анализа отдельных видов работ, которые согласно представленным документам выполнило ООО «Комстрой», Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Комстрой» не могло выполнить работы, указанные в первичных учетных документах, в силу следующего.

По договору подряда от 01.01.2015 № 3 ООО «Комстрой» обязуется выполнить работы по уборке и очистке территории ООО «Оптовый рынок «Многорядов», а также расположенных на ней зданий и сооружений от снега, расположенных по адресу: г. Хабаровск, проспект 60-Летия Октября, 162.

Согласно представленным актам о приемке выполненных работ унифицированный формы № КС-2, справкам о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3 работы были выполнены, снег убран и вывезен с территории базы.

Как следует из протоколов допросов руководителя ООО «Многорядов» Вербовского О.Б., тракториста ООО «Многорядов» Хоможенко Н.А., главного бухгалтера ООО «Многорядов» Кивачевой О.М., менеджера ООО «Многорядов» Бородиной С.А., главного инженера ООО «Многорядов» Якименко А.В., заместителя генерального директора по административно-хозяйственной части ООО «Многорядов» Ярахмедова Р.В., арендаторов Селивановой Ю.А., А.Н. Лощенко А.Н., Ан Н.Г., Олейниковой Т.В. на территории базы действительно убирался и вывозился снег.

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки были направлены запросы о предоставлении информации относительно выполнения работ на территории ООО «Многорядов» по договорам, заключенным с ООО «Комстрой»:

- от 04.07.2017 № 12-13/25222 в Управление дорог и внешнего благоустройства Администрации г.Хабаровска. Согласно информации, представленной Управлением дорог и внешнего благоустройства Администрации г. Хабаровска письмом от 10.07.2017 № 10.1-15/2921, в соответствии с Постановлением администрации г. Хабаровска от 30.11.2011 №3987 «Об утверждении Порядка отведения мест для складирования снега на территории городского округа «Город Хабаровск» структурными подразделениями администрации города проведена работа по определению и согласованию в Роспотребнадзоре земельных участков для складирования снега. На зимний период 2013-2014 и на зимний период 2015-2016 для работы муниципальных предприятий по вывозке снега определены следующие участки:

На зимние периоды 2013-2014 и 2014-2015 :

Для МУП г. Хабаровска «Южное» (Жадик А.А.) Центральный и Южный округа вывозку снега производить на территорию земельного участка в районе ул. Юности, 17 (Индустриальный район);

Для МУП г. Хабаровска «Север» (Гордеева И.К.) вывозку снега производить на территорию земельного участка в районе Березовского шоссе (Северный округ);

Для МУП г. Хабаровска «Восток» (Егоров В.П.) вывозку снега производить на территорию земельного участка в районе ул. Карла Маркса, 205 (Железнодорожный район).

На зимний период 2015-2016 управлению выделены три земельных участка под временное складирование снега, вывозимого с улично-дорожной сети города, по следующим адресам:

Земельный участок в районе ул. Прогрессивная в районе дома № 29; земельный участок на пересечении улиц Сеченова-Карла Маркса - содержание осуществляет МУП г. Хабаровска «Южное», директор: Жадик Александр Анатольевич.

Земельный участок в районе ул. Карла Маркса 205 (напротив городского кладбища) - содержание осуществляет МУП г. Хабаровска «Восток». Директор: Егоров Валерий Павлович.

Земельный участок в районе Березовского шоссе - содержание осуществляет МУП г. Хабаровска «Север», директор: Гордеева Ирина Кузьминична.

Таким образом, при месте расположения ООО «Многорядов» в Железнодорожном районе г. Хабаровска возможными местами складирования снега являются участок на пересечении улиц Сеченова-Карла Маркса (МУП г.Хабаровска «Южное») и ул. Карла Маркса 205 (напротив городского кладбища) (МУП г. Хабаровска «Восток»).

В порядке статьи 93.1 НК РФ Инспекцией в муниципальные унитарные предприятия г.Хабаровска были направлены поручения (требования) об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Комстрой» по вопросам вывоза снега за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

Согласно информации, представленной МУП г.Хабаровска «Южное» письмами вх. от 20.07.2017 № 23122, от 20.07.2017 № 23119, МУП г. Хабаровска «Южное» запрашиваемую информацию представить не может, так как с предприятиями ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 договорных взаимоотношений не было.

В соответствии с информацией, представленной МУП г. Хабаровска «Восток» письмом от 07.07.2017 № 247, договоры с ООО «Многорядов», ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не заключались. Взаимоотношений с ООО «Многорядов», ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не было. В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 место складирования снега МУП г. Хабаровска «Восток» располагалось по адресу: г.Хабаровск, ул. Карла Маркса, 205. Данная территория была специально отведена для складирования снега Администрацией города Хабаровска. С территории ООО «Многорядов» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 снег транспортом МУП г. Хабаровска «Восток» не вывозился. Талоны на вывоз снега ООО «Многорядов», ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не предоставлялись. Куда и какими транспортными средствами вывозился снег с территории оптово-розничного рынка ООО «Многорядов» не известно.

Согласно документам (счету-фактуре, акту, талону заказчика, путевому листу, паспорту транспортного средства, анализу счета 62, акту сверки), представленным МУП города Хабаровска «Дорожник» письмом от 04.07.2017 №69, ООО «Многорядов» являлось покупателем автоуслуг. Согласно информации МУП города Хабаровска «Дорожник», взаимоотношений с ООО «Комстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не было. Договоры на оказание услуг по вывозу снега не заключались, данные услуги не оказывались.

Кроме того, согласно договорам подряда от 01.04.2015 № 9, от 01.05.2015 № 10, от 01.05.2015 № 11, от 01.05.2015 № 12, от 01.07.2015 № 16, от 01.09.2015 № 25, от 01.12.2015 № 27 ООО «Комстрой» проводились работы по ремонту кровли, навеса, усиления балок, фасада. Согласно договорам подряда от 01.05.2015 № 14, от 01.07.2015 № 18, от 01.07.2015 № 19 на территории ООО «Многорядов» Подрядчиком ООО «Комстрой» производились работы по ремонту и замене кабеля 6 кВ от ЦРП № 2 до КТПН 269 и работы по замене кабеля ВРУ 0,4 кВ.

С целью получения информации о прохождении обучения сотрудников ООО «Комстрой» по проведению работ в электроустановках, по электробезопасности, по охране труда, при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму Инспекцией в ходе налоговой проверки направлены запросы :

- от 31.07.2017 № 12-13/29278 в Дальневосточное управление Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору. Согласно информации, представленной Дальневосточным управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору письмом от 15.08.2017 № 07-37/6977, в Управлении отсутствует информация относительно прохождения предаттестационной подготовки и профессионального обучения по вопросам электробезопасности персоналом ООО «Комстрой»;

- от 22.08.2017 № 12-13/31997 в ЧУ ДПО «Учебный центр ИТЦПТМ». В соответствии с информацией, представленной ЧУ ДПО «Учебный центр ИТЦПТМ» письмом 25.08.2017 № 100, документы, подтверждающие прохождение обучения находятся у заказчиков;

- от 22.08.2017 № 12-13/31999 в АНО ДПО «Учебный пункт строителей». Согласно информации, представленной АНО ДПО «Учебный пункт строителей» письмом 25.08.2017 № 106, ООО «Комстрой» в период с 01.01.2012 по 01.03.2017 в АНО ДПО «Учебный пункт строителей» по вопросам обучения не обращалось;

- от 01.09.2017 № 12-13/33356 в АНО «Центр дополнительного профессионального образования и сертификации по Дальневосточному федеральному округу». В соответствии с информацией, представленной АНО «Центр дополнительного профессионального образования и сертификации по Дальневосточному федеральному округу» письмом от 18.09.2017 № А-336/04, работникам ООО «Комстрой» за период с 01.01.2012 по 01.03.2017 документы, свидетельствующие о прохождении обучения по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму не выдавались. Заявки на обучение по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму от ООО «Комстрой» на каких-либо физических лиц за период с 01.01.2012 по 01.03.2017 не поступали;

- от 01.09.2017 № 12-13/33358 в НОУ ДПО «Инженерно-консультационный центр». Согласно информации, представленной НОУ ДПО «Инженерно-консультационный центр» письмом от 15.09.2017 № 127, в период с 01.01.2012 по 01.03.2017 сотрудники ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой» обучение по электробезопасности, по охране труда при работе на высоте и по пожарно-техническому минимуму не проходили;

- от 01.09.2017 № 12-13/33359 в ЧОУ ДПО «Спутник». В соответствии с информацией, представленной ЧОУ ДПО «Спутник» письмом от 18.09.2017 № 130/09, в период с 01.01.2012 по 01.03.2017 сотрудники ООО «Комстрой», а именно Сторублевцев Е.А., Белоконский А.А., Костюшкин А.В., Иваненко Д.В., Быков Г.К., Еремеев О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г. не проходили обучения в ЧОУ ДПО «Спутник» ни по одному из направлений;

- от 01.09.2017 № 12-13/33360 в ЧОУ ДПО «Учебный центр». Согласно информации, представленной ЧОУ ДПО «Учебный центр» письмом от 21.09.2017 № 31, в период с 01.01.2012 по 01.03.2017 заявок от ООО «Комстрой» на обучение персонала в учебном центре не поступало и обучение не проводилось.

Кроме того, Инспекцией в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в учебные центры г. Хабаровска направлены запросы о прохождении обучения по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму Сторублевцевым Е.А., Белоконским А.А., Костюшкиным А.В., Иваненко Д.В., Быковым Г.К., Еремеевым О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г.:

- в ЧУ ДПО «Учебный центр ИТЦПТМ» от 18.12.2017 № 12-13/50527. ЧУ ДПО «Учебный центр ИТЦ ПТМ» в письме от 15.02.2018 № 18 указало, что не может предоставить запрашиваемые документы по обучению ряда лиц, так как после обучения подтверждающие документы выдаются слушателям. Заявки не являются документом, подтверждающим факт прохождения обучения.

- АНО ДПО «Учебный пункт строителей» от 18.12.2017 № 12-13/50481. Согласно информации, представленной АНО ДПО «Учебный пункт строителей» письмом от 22.12.2017 № 182, учреждение имеет право оказывать образовательные услуги по программе дополнительного профессионального образования «Программа обучения должностных лиц и работников организаций пожарно-техническому минимуму». Учебный пункт оказывает образовательные услуги только юридическим лицам. ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой» в период с 13.01.2012 по 31.12.2015 по вопросам обучения не обращались.

- в АНО «Центр дополнительного профессионального образования и сертификации по Дальневосточному Федеральному округу» от 18.12.2017 №12-13/50541. В соответствии с информацией, представленной АНО «ЦДПОиС по ДФО» письмом от 25.12.2017 № А-412/04, за период с 01.01.2012 по 01.03.2017 документы, свидетельствующие о прохождении обучения по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по
пожарно-техническому минимуму работникам ООО «Комстрой» не выдавались. Заявки на обучение по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму от ООО «Комстрой» на каких-либо физических лиц за период с 01.01.2012 по 01.03.2017 не поступали.

- НОУ ДПО «Инженерно-консультационный центр» от 18.12.2017 № 12-13/50526, от 15.01.2018 № 12-13/01203. НОУ ДПО «ИКЦ» письмом от 16.01.2018 № 12 сообщило, что Сторублевцев Е.А., Белоконский А.А., Костюшкин А.В., Иваненко Д.В., Быков Г.К., Еремеев О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г. не проходили обучение по промышленному альпинизму, в том числе от ООО «Комстрой».

- ЧОУ ДПО «Спутник» от 18.12.2017 № 12-13/50482. Согласно информации, представленной ЧОУ ДПО «Спутник» письмом от 12.02.2018 №13/02, в период с 13.11.2012 по 31.12.2015 физические лица Сторублевцев Е.А., Белоконский А.А., Костюшкин А.В., Иваненко Д.В., Быков Г.К., Еремеев О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г. не проходили обучения ни по одному из направлений. ООО «Комстрой» не направляло заявок об обучении в учебном центре.

- ЧОУ ДПО «Учебный центр» от 18.12.2017 № 12-13/50528. Согласно информации, представленной учебным центром письмом от 22.12.2017 № 38, физические лица Сторублевцев Е.А., Белоконский А.А., Костюшкин А.В., Иваненко Д.В., Быков Г.К., Еремеев О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г. в период с 13.11.2012 по 31.12.2015 не проходили обучение по электробезопасности, охране труда при работе на высоте и по пожарно-техническому минимуму. Заявки на обучение по электробезопасности, охране труда при работе на высоте и по пожарно-техническому минимуму от ООО «Комстрой» не поступали.

- ФГБОУ ВПО «ДВГУПС» «Институт дополнительного образования» от 18.12.2017 № 12-13/50525. Согласно информации, представленной ДВГУПС письмом от 10.01.2018 № 4/14/18, сведения на Сторублевцева Е.А., Белоконского А.А., Костюшкинп А.В., Иваненко Д.В., Быкова Г.К., Еремеева О.А., Кириченко И.Ю., Василец Д.А., Куценко Ю.Г. о прохождении обучения по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, пожарно-техническому минимуму в период с 13.11.2012 по 31.12.2015 отсутствуют.

- Дальневосточный региональный центр МЧС России от 18.12.2017 № 12-13/50524, ФАУ ДПО Хабаровского учебного центра Федеральной и противопожарной службы от 18.12.2017 № 12-13/50529. Главное управление МЧС России по Хабаровскому краю письмом от 28.12.2017 № 9939 4-2-3 сообщило об отсутствии информации по обучению в период с 13.11.2012 по 31.12.2015 физических лиц, указанных в запросе от 18.12.2017 № 12-13/50524. Данные физические лица как по собственной инициативе, так и по инициативе ООО «Комстрой» обучение на базе учебного центра не проходили.

- НОУ ДПО «Дальневосточный центр специального обучения» от 18.12.2017 № 12-13/50477. Согласно информации, представленной НОУ ДПО «ДЦСО» письмом от 21.12.2017 № 46, указанные в запросе физические лица, никогда и ни по какой из программ не проходили обучение в учебном центре. Заявок на обучение указанных лиц не поступало ни от каких организаций, в том числе от ООО «Комстрой» и ООО «Многорядов».

- Дальневосточный институт дополнительного профессионального образования от 18.12.2017 № 12-13/50476. Согласно информации, представленной АНО ДПО ДВИПРАЗ письмом от 21.12.2017 № 335, ООО «Комстрой», а также физические лица, указанные в запросе, не подавали заявок на обучение, не оплачивали и не проходили обучение.

- ООО «РАО-Контроль» от 18.12.2017 № 12-13/50480. АНО ДПО УМЦ «РАО-Контроль» письмом от 22.12.2017 б/н сообщила, что перечисленным в запросе физическим лицам не выдавались квалификационные удостоверения и иные документы, свидетельствующие о прохождении обучения по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму в период с 13.11.2012 по 31.12.2015. Оплата за вышеперечисленных лиц на расчетный счет АНО ДПО УМЦ «РАО-Контроль» не поступала, заявок на обучение от ООО «Комстрой» в учебный центр не направлялось.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией было установлено, что в 2015 в разных регионах в один и тот же период ООО «Комстрой» выполняло работы по договорам, заключенным с ООО «ДВ-Строй» ИНН 2721133346 (пгт.Ноглики Сахалинская область), ООО «Универсальная лизинговая компания» ИНН 2721084628 (г. Комсомольск-на-Амуре), АО «Ланит-Партнер» ИНН 2721060592 (Амурская область), ООО «Технологии профессионального спорта» ИНН 651263516 (Сахалинская область г. Долинск).

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки постановлением должностного лица ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 18.08.2017 № 12-13/31677 была назначена почерковедческая экспертиза, проведение которой поручено эксперту-криминалисту ООО «Дальневосточная экспертиза и оценка» Пучкову В.А.

Перед экспертом был поставлен следующий вопрос : Сторублевцевым Евгением Александровичем либо другим лицом от его имени выполнены подписи на документах, представленных ООО «Многорядов» ИНН 2724120507 сопроводительным письмом исх. от 18.08.2017 № 137 в ответ на письмо от 16.08.2017 № 12-13/31500 о предоставлении копий документов по взаимоотношениям с ООО «Комстрой» ИНН 2724170272, а именно в копиях договоров подряда, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ по форме КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

ООО «Многорядов» в лице представителя Общества Береженцева С.Ю. по доверенности от 17.08.2017 б/н было ознакомлено с постановлением о назначении почерковедческой экспертизы от 18.08.2017 № 12-13/31677 (протокол об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении почерковедческой экспертизы и разъяснении его прав от 18.08.2017 № 12-13/31678). Представителю ООО «Многорядов» были разъяснены права, предусмотренные пунктом 7 статьи 95 НК РФ. Копию указанного протокола представитель ООО «Многорядов» Береженцев С.Ю. получил 18.08.2017, о чем свидетельствует подпись указанного лица в протоколе.

В соответствии с заключением эксперта от 30.08.2017 № 1135/17 (с учетом заключения эксперта от 30.08.2017 № 1135/17И.), подписи от имени Сторублевцева Евгения Александровича, изображения которых имеются в представленных на экспертизу электрофотографических копиях документов по взаимоотношениям с ООО «Комстрой» ИНН 2724170272 : договорах подряда, счетах-фактурах, актах о приемке выполненных работ по форме КС-2, справках о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, выполнены не Сторублевцевым Евгением Александровичем, а другим лицом.

Далее, в подтверждение налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом ООО «Атлантстрой» (ИНН 2721193200) ООО «Многорядов» в ходе проверки были представлены договор оказания услуг от 01.08.2014 № 01/2014, согласно которому Заказчик (ООО «Оптовый рынок «Многорядов») поручает, а Исполнитель (ООО «Атлантстрой») обязуется в установленный договором срок, по заданию Заказчика, в соответствии с заявкой Заказчика, утвержденной сметной документацией и условиями настоящего договора, выполнить работы своими силами и за счет собственных средств, с использованием своих материалов, механизмов и оборудования, локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3, счета-фактуры на общую сумму 24 778 285,54 руб., в том числе НДС в размере 3 779 738,47 руб.

От имени ООО «Атлантстрой» документы подписаны директором Палей А.С., от имени ООО «Многорядов» - генеральным директором Вербовским О.Б.

В отношении ООО «Атлантстрой» в ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено следующее.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска письмом от 28.04.2017 № 14-11/3659, ООО «Атлантстрой» состояло на учете в ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска с 17.05.2012 по 19.06.2014 по адресу, указанному в учредительных документах: г.Хабаровск, ул. Шеронова, 103. Осмотр территории (помещения) не проводился. Организация снята с налогового учета 19.06.2014 в связи с изменением адреса места регистрации: г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16. Территориальная принадлежность адреса: Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю. ООО «Атлантстрой» находилось на общеустановленной системе налогообложения. Организация не относилась к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевые балансы» или не представляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган. Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2014, декларация по налогу на прибыль организаций - за 3 месяца 2014, бухгалтерская отчетность - за 2013 представлена по ТКС.

С 26.12.2015 по настоящее время организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю.

Руководителями ООО «Атлантстрой» являлись в период с 17.05.2012 по 18.12.2013 Михеев Андрей Андреевич, в период с 19.12.2013 по настоящее время Палей Андрей Сергеевич.

Палей А.С. доходы за 2013-2014 получал в ООО «Альтеза», в ООО «Атлантстрой». За 2015 сведения о полученных доходах отсутствуют.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска письмом от 07.03.2017 № 14-18/1838, в ответ на поручение от 17.09.2015 № 17-11/637 о допросе руководителя ООО «Атлантстрой» Михеева А.А. поступили пояснения гражданки Хомяковой И.А. Согласно представленным пояснениям, Хомякова И.А. является дочерью Михеева А.А. Хомякова И.А., со слов отца пояснила, что ее отец никогда в руководящей должности не состоял, паспорт свой никому не передавал.

Адрес места нахождения ООО «Атлантстрой»: в период с 17.05.2012 по 18.06.2014 – 680000, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Шеронова, 103; в период с 19.06.2014 по 15.09.2015 – 680000, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16; в период с 16.09.2015 по 25.12.2015 – 680028, Хабаровский край, г.Хабаровск, ул. Советская, дом 3, офис 311; в период с 26.12.2015 по 29.02.2016 – 690068, Приморский край, г.Владивосток, ул. Кирова, 45, помещение 6, офис 2.

В соответствии с информацией, представленной Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю от 21.02.2016 № 16-34/002627, адрес : г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16, является адресом «массовой» регистрации.

Для установления собственника помещения, находящегося по адресу: г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16, Инспекцией проведен анализ базы данных «Электронной обработки данных», в ходе которого установлено, что собственниками помещения являются ООО «Дальмеханомонтаж» и АО «Центр инновационный технологий города Хабаровска».

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ Инспекцией в ходе проверки направлены поручения об истребовании у собственников помещений документов (информации), касающейся заключении договора аренды либо субаренды с ООО «Атлантстрой».

Согласно информации, представленной АО «Центр инновационных технологий города Хабаровска» письмом от 29.08.2017 № 2739/04-08, между АО «Центр инновационных технологий города Хабаровска» и ООО «Атлантстрой» не имеется договорных отношений. По адресу : г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16, в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 были заключены договоры с КГБОУ ДПО «Хабаровский краевой институт переподготовки и повышения квалификации в сфере профессионального образования» (договор аренды от 31.05.2012 № 226/12 (срок действия с 06.03.2012 по 17.04.2013), договор аренды от 18.04.2013 № 145/13 (срок действия с 18.04.2013 по 11.07.2014). Кроме того, АО «Центр инновационных технологий города Хабаровска» сообщило, что с 01.04.2015 помещение площадью 251,6 кв.м. по адресу: г.Хабаровск, ул. Джамбула, 16, не является собственностью АО «ЦИТ г.Хабаровска».

В соответствии с информацией, представленной ООО «Дальмеханомонтаж» письмом от 07.09.2017 № 41, ООО «Дальмеханомонтаж» заключило договор аренды от 31.12.2014 № 02/15 нежилого помещения площадью 262,2 кв.м. по адресу: г. Хабаровск, ул. Джамбула, 16 с ООО «Авторитет» с правом сдачи помещений в субаренду. ООО «Авторитет» в настоящее время не сдает помещение в субаренду ООО «Атлантстрой».

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю письмом от 17.02.2017 № 09-37/08303, 25.01.2016 проведен осмотр (обследование) здания, расположенного по адресу: г.Владивосток, ул. Кирова, 45, относительно установления местонахождения организации ООО «Атлантстрой» (протокол осмотра (обследования) от 25.01.2016 № 62). В результате осмотра (обследования) установлено, что по данному адресу располагается жилой дом с административными помещениями, ООО «Атлантстрой» по указанному адресу не обнаружено. Вывеска, реклама, информация об организации ООО «Атлантстрой» отсутствует.

Кроме того, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией были направлены поручение об истребовании документов (информации) у арендодателей помещений, указанных в качестве юридического адреса ООО «Атлантстрой».

Согласно информации и документам Пяк Ю.У., представленным письмом ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 09.01.2018 № 05-13/32813, с 01.02.2014 по 30.04.2014 между ИП Пяк Ю.У. и ООО «Атлантстрой» действовал договор аренды нежилого помещения, согласно которому ООО «Атлантстрой» арендовало принадлежащее на праве собственности Пяк Ю.У. нежилое помещение, расположенное по адресу: г.Хабаровск, ул. Шеронова, 103. В подтверждение взаимоотношений с ООО «Атлантстрой» Пяк Ю.У. представлены договор аренды от 01.02.2014 №003/Ш/2014 акт приема-передачи помещения от 01.02.2014, письмо о расторжении договора аренды от 01.04.2014, акт приема-передачи от 01.05.2014, счета-фактуры от 28.02.2014 № 11, от 31.03.2014 № 19, от 30.04.2014 № 24, акты от 28.02.2014 № 9/1, от 31.03.2014 № 11, от 30.04.2014 №15.

Кроме того, Инспекцией направлено письмо от 29.12.2017 № 12-13/52637 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Приморскому краю с целью подтверждения или опровержения фактического места нахождения ООО «Атлантстрой» по адресу: г.Владивосток, ул. Кирова, 45.

Письмом от 11.01.2018 № 14-30/00817 Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю представлен протокол осмотра от 11.09.2017 № 14/3092, согласно которому ООО «Атлантстрой» отсутствует по адресу регистрации, деятельность не осуществляет.

Заявленный вид деятельности при регистрации ООО «Атлантстрой» «Производство общестроительных работ» (ОКВЭД 45.21).

В ходе проверки Инспекцией было установлено, что имущество, транспортные средства и самоходная техника у ООО «Атлантстрой» отсутствовали.

Так, согласно информации, представленной Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Хабаровскому краю письмом вх. от 14.06.2017 № 023067, за ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по настоящее время зарегистрированных (снятых с учета) автомототранспортных средств не значится.

В соответствии с информацией, представленной Управлением регионального государственного контроля и лицензирования Правительства Хабаровского края письмом вх. от 23.05.2017 № 020245, за ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по настоящее время зарегистрированной и снятой с учета самоходной дорожно-строительной и иной техники не числится.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска письмом от 07.03.2017 № 14-18/1838, ООО «Атлантстрой» в Отдел по вопросам трудовой миграции УФМС России по Хабаровскому краю для оформления разрешения на привлечение и использование иностранных работников не обращались.

В соответствии с налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций расходы ООО «Атлантстрой» фактически приближены к доходам и составили за 2013 - 99,54 %, за 2014 - 99,86 %, за 2015 - 99,92 %, сумма, исчисленного налога на прибыль организаций составила за 2013 - 31 460 руб., за 2014 - 107 974 руб., за 9 месяцев 2015 - 54 903 руб.

Декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-3 кварталы 2013 представлены с «нулевыми» показателями. Согласно налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 доля налоговых вычетов составила 99,44 %, за налоговые периоды 2014 - 99, 82 %, за налоговые периоды 2015 - 99, 82 %, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составила за 2013 - 36 492 руб., за 2014 - 184 734 руб., за 2015 - 185 463 руб.

Справки о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2013, 2015 не
представлены. За 2014 справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
представлены на 12 человек: Гайшинец Д.В., Гуськова В.А., Зимодро А.Н., Коваленко А.Н., Колумб Г.З., Косых В.И., Манько И.А., Мезрина А.Э., Мишкину М.И., Никитина А.В., Новикова Е.А., Палей А.С.

Вызванные в ходе проверки на допрос в качестве свидетелей Палей А.С., Гайшинец Д.В., Гуськов В.А., Косых В.И., Манько И.А., Мезрин А.Э., Мишкина М.И., Никитин А.В., Новиков Е.А. в назначенное время на допрос в Инспекцию не явились, о причинах неявки не сообщили.

Как показал допрошенный в качестве свидетеля водитель ООО «Атлантстрой» Колумб Гурам Заурьевич, он являлся работником ООО «Атлантстрой». Свидетель не работал на объектах ООО «Многорядов» и не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Многорядов» и ООО «Атлантстрой». Колумб Г.З. пояснил, что руководителем ООО «Атлантстрой» являлся Александр (фамилию не помнит). При предъявлении свидетелю фотографии Палей А.С., свидетель показал, что данный человек ему не знаком (протокол допроса свидетеля от 30.05.2017 №70).

В ходе допроса в качестве свидетеля мастер ООО «Атлантстрой» Коваленко Александр Николаевич показал, что он являлся работником ООО «Атлантстрой». Свидетелю знаком Палей (имя и отчество не помнит), так как он принимал его на работу, какую должность занимал Палей свидетелю не известно. Свидетель не работал на объектах ООО «Многорядов» и не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Многорядов» и ООО «Атлантстрой». Свидетель показал, что его непосредственным руководителем являлся Максим Орехов, который ранее работал прорабом в ООО «Андеграунд» (протокол допроса свидетеля от 07.06.2017 № 79).

Вызванный на допрос в качестве свидетеля Орехов М.С. в назначенное время на допрос в Инспекцию не явился, о причинах неявки не сообщил.

Как показал допрошенный в качестве свидетеля машинист экскаватора ООО «Атлантстрой» Зимодро Александр Николаевич, он являлся работником ООО «Атлантстрой». Руководителем организации являлся Палей Андрей (отчество не помнит). Свидетель не работал на объектах ООО «Многорядов» и не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Многорядов» и ООО «Атлантстрой» (протокол допроса свидетеля от 06.06.2017 № 78).

Кроме того, в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ проведены допросы работников ООО «Атлантстрой» Мезрина А.Э. и Косых В.И.

В ходе допроса в качестве свидетеля Мезрин Александр Эдуардович (водитель ООО «Атлантстрой») показал, что он являлся работником ООО «Атлантстрой». Руководителем ООО «Атлантстрой» являлся Палей Андрей. В период работы в ООО «Атлантстрой» свидетель работал на одном объекте - восстановление моста на Комсомольской трассе. Свидетель не работал на объектах ООО «Многорядов» и не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Многорядов» и ООО «Атлантстрой». Кроме того, свидетель пояснил, что его непосредственным руководителем являлся мастер или прораб по имени Александр, который давал ему задания на перевозку грузов. Мезрину А.Э. известны Зимодро Александр Николаевич, Колумб Гурам Заурьевич, Косых Вячеслав Иванович, Палей Андрей Сергеевич, Коваленко Александр Николаевич по работе в ООО «Атлантстрой» (протокол допроса свидетеля от 10.01.2018 № 1).

Допрошенный в качестве свидетеля Косых Вячеслав Иванович (водитель ООО «Атлантстрой») показал, что в период с 2014 (месяц точно не помнит) по 2015 он работал в ООО «Атлантстрой» в должности водителя. Руководителем ООО «Атлантстрой» являлся Палей Андрей Сергеевич. В период работы в ООО «Атлантстрой» свидетель работал только на одном объекте: Строительство автодорожного моста 162 км трасса Хабаровск-Комсомольск-на-Амуре, поэтому подробно о деятельности организации пояснить не может. В обязанности свидетеля входило перевозка сыпучих грузов с карьера на объект. Указания Косых В.И. получал от мастера или прораба по имени Коваленко Александр. Офис ООО «Атлантстрой» находился на пересечении ул. Джамбула - ул. Серышева. В этот офис свидетель приходил один раз для оформления на работу. На работу его принимал Палей Андрей Сергеевич. Свидетель точно не знает сведений о численности ООО «Атлантстрой», на объекте, где он работал (строительство моста на Комсомольской трассе) работало около 10-15 человек, из них помнит Мезрина, Зимодро, Колумба, Коваленко Александра. Свидетель не работал на объектах ООО «Многорядов» и не владеет информацией о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Многорядов» и ООО «Атлантстрой». Косых В.И. в период работы в ООО «Атлантстрой» не принимал участие в уборке снега, информацией в отношении таких работ не имеет. Кроме того, свидетель пояснил, что Зимодро Александр Николаевич, Колумб Гурам Заурьевич, Мезрин Александр Эдуардович, Палей Андрей Сергеевич, Коваленко Александр Николаевич ему стали известны в период работы в ООО «Атлантстрой» (протокол допроса от 12.01.2018 № 3).

Кроме того, УЭБ и ПК УМВД России по Хабаровскому краю в рамках проведения совместной выездной налоговой проверки ООО «Многорядов» был представлен акт (протокол) опроса от 14.03.2018 б/н Палей А.С., руководителя ООО «Атлантстрой».

В ходе проведения опроса Палей Андрей Сергеевич пояснил, что с 2014 он являлся директором ООО «Перспектива», которое в середине 2017 года ликвидировано. Также с 2011 по настоящее время свидетель является директором ООО «Альтеза», которое с конца 2016 никакой деятельности не осуществляет. С конца 2013 по настоящее время Палей А.С. является директором ООО «Атлантстрой», которое с 2015 никакой деятельности не осуществляет. Свидетель имеет неоконченное высшее в ДВГУПС по специальности экспертиза и оценка имущества. С 01.01.2013 по настоящее время проживает Амурский бульвар, 7-76, г. Хабаровск. А.С. Палей пояснил, что основной деятельностью ООО «Атлантстрой» являлись общестроительные работы. С 2013 по 2014 юридическим и фактическим адресом местонахождения Общества являлся адрес: г.Хабаровск, ул. Шеронова, 103. С 2014 по 2015 у Общества было два юридических и фактических адреса местонахождения, а именно: г.Хабаровск, ул. Серышева (вблизи ЗАГС по Железнодорожному району г. Хабаровска), второй адрес месторасположения был по ул. Советской, г. Хабаровск. В настоящее время точных адресов не помнит. В настоящее время ООО «Атлантстрой» расположено в Приморском крае, точный адрес свидетелю не известен. С 2013 по 2015 численность Общества составляла около 20 человек. Обязанность по ведению бухгалтерской, налоговой и иной отчетности была возложена на бухгалтера, с которым был заключен договор. Бухгалтера звали Оксана. Все документы находились по месту нахождения организации. Расчетный счет предприятия был открыт в Региобанке либо в Номос-Региобанке. При регистрации общества изначально расчетный счет был открыт в Альфа-банке, однако в последующем данный счет был закрыт. Причину закрытия счета в Альфа-банке свидетель не помнит, но предположил, что это могло быть связано с качеством обслуживания банка. Право подписи имел только свидетель, решения о направлении денежных средств принимал также он. Никаких доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Атлантстрой» Палей не выдавал. Основными контрагентами являлись ООО «НПО Спецмост», ООО «Норд Строй», ООО «Сирис-М», остальных вспомнить в ходе опроса не смог. Кроме свидетеля никто не имел доступа к системе «Банк-Клиент». Компьютер был установлен по месту нахождения Общества. Какой был указан номер телефона, свидетель затруднился ответить. А.С. Палей пояснил, что руководство организацией осуществлял в полной мере. ФИО работников в настоящее время свидетель не помнит. С половиной работников были заключены трудовые договора, с частью работников были заключены гражданско-правовые договоры. С 2015 свидетелю не известна численность работников Общества. Заработная плата выдавалась свидетелем наличными денежными средствами. ООО «Атлантстрой» не имело производственных и складских помещений, оборудования, транспортных средств, управленческого и технического персонала. Был ли сайт в сети Интернет, был ли заключен договор на оказание услуг ООО «Атлантстрой» с ФГУП «Почта России», имелся ли зарегистрированный кассовый аппарат, свидетель точно не помнит. Электронная почта была, однако адрес Палей не помнит. Свидетель получал заработную плату в размере 10-15 тысяч рублей, которая выдавалась наличными. На вопросы о том, имели ли место финансово-хозяйственные взаимоотношений между ООО «Атлантстрой» и ООО «Многорядов», каким образом была получена информация о существовании ООО «Многорядов», подписывались ли документы по взаимоотношениям ООО «Атлантстрой» с ООО «Многорядов», где заключались договоры с ООО «Многорядов», чьими силами выполнялись работы, привлекались ли для выполнения работ иные юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели, кто из сотрудников ООО «Атлантстрой» выполнял работы на объектах ООО «Многорядов», Палей А.С. ответил, что не помнит.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Атлантстрой» установлено, что движение денежных средств по расчетному счету Общества в банке носило транзитный характер.

Так, Инспекцией было установлено, что ООО «Многорядов» перечислило на расчетный счет ООО «Атлантстрой» 24 778 тыс. руб.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Атлантстрой» с расчетного счета ООО «Многорядов» с назначением платежа «за выполненные работы, за очистку дорог от снега», в этот же день в полной сумме перечислялись ООО «Галант-Торг» (ИНН 2724155620) с назначением платежа «за строительные материалы». В этот же день денежные средства в сумме 24223 тыс. были перечислены с расчетного счета ООО «Галант-Торг» на расчетный счет ООО «Многорядов» с назначением платежа «за поставку продукции».

В отношении ООО «Галант - Торг» (ИНН 2724155620) установлено, что в качестве юридического лица Общество зарегистрировано 23.08.2011 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска. С 17.02.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю. С 30.06.2015 прекратило деятельность путем реорганизации в ООО «Чартер». Заявленный вид деятельности при регистрации «Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями» (ОКВЭД 51.3).

Руководителем и учредителем ООО «Галант-Торг» является Куташов Александр Васильевич (ИНН 272510317471). Указанное лицо является массовым руководителем и учредителем. Доходы за 2013 получал в ООО «Галант - Торг», за 2014, 2015 - в ООО «СтройЭксперт». Справка о доходах физических лиц по форме 2 – НДФЛ за 2013 представлена на Куташова Александра Васильевича, за 2014-2015 справки по форме 2-НДФЛ не представлены.

Инспекцией с целью выявления юридических и (или) физических лиц, реально осуществлявших работы на объектах ООО «Многорядов», проведен анализ расчетных счетов ООО «Атлантстрой».

По результатам проведенного анализа выявлено ООО «Регионстройресурс», которое в 2014 могло выполнять работы по уборке и очистки территории ООО «Многорядов» от снега.

Инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «Регионстройресурс».

Согласно информации, представленной ООО «Регионстройресурс» письмом от 14.06.2017, ООО «Атлантстрой» был выбран ими из целого ряда предлагавших свои услуги субподрядных организаций, договоры на выполнение работ заключались в помещении ООО «Регионстройресурс». За период сотрудничества контактировали с несколькими руководящими сотрудниками ООО «Атлантстрой», но за давностью лет контактов не сохранилось. ООО «Регионстройресурс» никаких работ для ООО «Многорядов» не выполняло и ни с кем из сотрудников этой организации не контактировало.

Кроме того, в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией был дополнительно проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Атлантстрой», в результате чего, установлены контрагенты, в чей адрес с расчетного счета ООО «Атлантстрой» перечислялись денежные средства за уборку снега. В адрес указанных контрагентов были направлены требования (поручения) об истребовании документов (информации).

Согласно информации Тарасевич А.А., направленной ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска письмом от 16.01.2018 № 14-11/244, инициатором взаимоотношений была компания ООО «Атлантстрой», при этом Тарасевичем А.А. использовался автомобиль Тойота Дюна, которым он управлял сам, но иногда привлекал частных перевозчиков, которых искал по объявлениям, куда конкретно и что возилось, вспомнить уже не может, в связи с тем, что прошло много времени.

В соответствии с информацией и протоколом осмотра от 24.09.2015 б/н, представленными Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области письмом от 26.01.2018 № 06-27/96025, юридический адрес ООО «Вавилон»: г.Тольятти, ул. Дзержинского, 19, является адресом «массовой» регистрации. Офис № 37 отсутствует.

Согласно информации и документам, представленными ООО «Атмосфера» письмом от 25.12.2017 (вх. от 09.01.2018 № 0000420), в октябре 2014 компания ООО «Атлантстрой» обратилась в компанию ООО «Атмосфера» с просьбой рассчитать и дальнейшем произвести монтаж вентиляционной системы по адресу: г. Хабаровск, ул. Павла Морозова, 113А. Переписка велась в Интернете. Отгрузку товара со стороны ООО «Атмосфера» производил менеджер Толмачева Е.Г., со стороны ООО «Атлантстрой» приемку работ и оборудования производил директор Палей А.С. Доставка оборудования и расходных материалов производилась на грузовом автомобиле, принадлежащем директору ООО «Атмосфера» Кролевецкому Д.В. В подтверждение взаимоотношений с ООО «Атлантстрой» ООО «Атмосфера» представило договор с дополнительными соглашениями, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения.

В ходе проверки Инспекцией был проведен анализ представленных ООО «Многорядов» в ходе проверки первичных документов по взаимоотношениям с ООО «Атлантстрой».

Установлено, что согласно данным, указанным в актах о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2, в ноябре 2014 ООО «Атлантстрой» с территории ООО «Многорядов» было убрано 51 650 м3 снега, в декабре 2014 - 164 700 м3 снега.

ФГБУ «Дальневосточное УГМС» письмом от 19.01.2018 № 13.2-07/65 представило сведения о погодных условиях в г. Хабаровске за период ноябрь-декабрь 2014. Согласно данному документу максимальная высота снежного покрова в г. Хабаровске за ноябрь-декабрь 2014 (по данным метеостанции «Хабаровск») составила в ноябре 29 см, в декабре 49-53 см.

Согласно данным Росреестра, содержащимся в базах данных Инспекции, ООО «Многорядов» на праве собственности принадлежат земельные участки общей площадью 88 456,59 м2.

Объем вывезенного снега, исходя из полученных данных о высоте снежного покрова и занимаемой ООО «Многорядов» площади, в ноябре 2014 составил 25 652,41 м3 (88 456,59 м2 х 0,29 м), что значительно меньше, чем объем вывезенного снега по документам ООО «Атлантстрой», в частности в 2,01 раза (51 650/25 652,41) меньше, чем вывезено в ноябре 2014 с территории ООО «Многорядов».

В декабре 2014 объем убранного снега не мог составлять более - 43 343,73 м3 (88 456,59 м2 х 0,49 м), что значительно меньше, чем объем вывезенного снега по документам ООО «Атлантстрой», в частности в 3,8 раза (164 700/43 343,73) меньше, чем вывезено в декабре 2014 с территории ООО «Многорядов».

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией с целью получения информации относительно наличия специальных разрешений и (или) допусков и т.д. установлено лицо, осуществляющее виды деятельности, в том числе связанные с уборкой снега с крыш, а именно ООО «Промальпстрой ДВ», в адрес которого направлен запрос от 26.12.2017 № 12-13/51750.

Согласно информации, представленной ООО «Промальпстрой-ДВ» письмом от 10.01.2018 № 1, компания осуществляет виды деятельности, с применением промышленных альпинистов, прошедших обучение в учебном центре НОУ ДПО «ИКЦ» г. Хабаровска. Для осуществления деятельности по уборке крыш зданий от снега нужно иметь следующие документы:

- удостоверение промышленного альпиниста соответствующей группы с применением систем канатного доступа,

- удостоверение о проверке знаний требований охраны труда,

- квалификационное удостоверение по пожарной безопасности,

- удостоверение по электробезопасности, так как на крышах зданий могут быть проложены электрические кабели.

Удостоверения выписываются именно на ту организацию, которая по договору выполняет работу. Одно из основных требований - наличие сертифицированного снаряжения у каждого члена бригады с предоставлением сертификатов на них.

Кроме того, на вопросы, связанные с уборкой снега, ООО «Промальпстрой ДВ» сообщило, что убранный снег вывозится для захоронения в специально отведенные места. Как правило, такие организации имеют на этот вид деятельности все разрешительные документы.

ООО «Промальпстрой ДВ» также сообщило, что объем снега 216 350 куб.м. с территории площадью 88 456,59 м.кв. вывезти можно. При этом Обществом приведен расчет относительно данного объема снега, согласно которому высота покрова должна составить 2,45 метра, при вместимости у известных марок автомобилей (камаз 10 куб.м., японские самосвалы порядка 16 куб.м., китайские самосвалы - 20 куб.м.) и расчете исходя из максимального объема кузова 20 куб.м. необходимо 10 817 рейсов.

Для получения информации о местах складирования снега Инспекцией в ходе проверки направлены запросы о предоставлении информации о выполнении работ на территории ООО «Многорядов» по договорам, заключенным с ООО «Атлантстрой».

Согласно информации, представленной Управлением дорог и внешнего благоустройства Администрации г. Хабаровска письмом от 10.07.2017 № 10.1-15/2921, в соответствии с постановлением администрации г. Хабаровска от 30.11.2011 №3987 «Об утверждении Порядка отведения мест для складирования снега на территории городского округа «Город Хабаровск» структурными подразделениями администрации города проведена работа по определению и согласованию в Роспотребнадзоре земельных участков для складирования снега. На зимний период 2013-2014 и на зимний период 2015-2016 для работы муниципальных предприятий по вывозке снега определены следующие участки:

На зимние периоды 2013-2014 и 2014-2015:

Земельный участок в районе ул. Прогрессивная в районе дома № 29; земельный участок на пересечении улиц Сеченова-Карла Маркса-содержание осуществляет МУП г. Хабаровска «Южное», директор: Жадик Александр Анатольевич.

То есть при месте расположения ООО «Многорядов» в Железнодорожном районе г. Хабаровска возможными местами складирования являются участок на пересечении улиц Сеченова-Карла Маркса (МУП г. Хабаровска «Южное») и ул. Карла Маркса, 205 (напротив городского кладбища) (МУП г. Хабаровска «Восток»).

В порядке статьи 93.1 НК РФ Инспекцией в муниципальные унитарные предприятия г.Хабаровска направлены поручения (требования) об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Атлантстрой» по вопросам вывоза снега за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

Согласно информации, представленной МУП г. Хабаровска «Южное» письмом вх. от 20.07.2017 № 23117, МУП г. Хабаровска «Южное» запрашиваемую информацию предоставить не может, так как с предприятием ООО «Атлантстрой» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 договорных взаимоотношений не было.

В соответствии с информацией, представленной МУП г. Хабаровска «Восток» письмом от 07.07.2017 № 247, договоры с ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не заключались. Взаимоотношений с ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не было. В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 место складирования снега МУП г. Хабаровска «Восток» располагалось по адресу: г.Хабаровск, ул. Карла Маркса, 205. Данная территория была специально отведена для складирования снега Администрацией города Хабаровска. С территории ООО «Многорядов» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 снег транспортом МУП г. Хабаровска «Восток» не вывозился. Талоны на вывоз снега ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не предоставлялись. Куда и какими транспортными средствами вывозился снег с территории оптово-розничного рынка ООО «Многорядов» не известно.

Согласно информации, представленной МУП города Хабаровска «Дорожник», взаимоотношений с ООО «Атлантстрой» в период с 01.01.2013 по 31.12.2015 не было. Договоры на оказание услуг по вывозу снега не заключались, данные услуги не оказывались.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией повторно направлены запросы относительно изучения вопроса о специально отведенных местах в г. Хабаровске для складирования снега.

Управление дорог и внешнего благоустройства Администрации г. Хабаровска письмами от 10.01.2018 № 10.5-38/45, от 12.01.2018 № 10.5-38/91 сообщило, что в соответствии с Постановлением администрации города Хабаровска от 30.11.2011 № 3987 «Об утверждении Порядка отведения мест для складирования снега на территории городского округа «Город Хабаровск» структурными подразделениями администрации города проведена работа по определению и согласованию в Роспотребнадзоре земельных участков для складирования снега. На зимний период 2013-2014 и на зимний период 2014-2015 года для работы муниципальных предприятий по вывозке снега определены следующие земельные участки:

На зимние периоды 2013-2014 и 2014-2015 :

Для МУП г. Хабаровска «Восток» (Егоров В.П.) вывозку снега производить на территорию земельного участка в районе ул. Карла Маркса (Железнодорожный район).

В соответствии с информацией, представленной МУП г. Хабаровска «Восток» письмом вх. от 09.01.2018 № 000152, в зимний период 2014-2015 и 2015-2016 место складирования снега МУП г. Хабаровска «Восток» располагалось по адресу: г.Хабаровск, ул. Карла Маркса, 205. Данная территория была специально отведена для складирования снега Администрацией г. Хабаровска. МУП г. Хабаровска «Восток» снег вывозится автомашинами-самосвалами марки КАМАЗ-65115, вместимостью 12 м3. Взаимоотношений с ООО «Многорядов» в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 не было.

Согласно информации МУП г. Хабаровска «Южное», направленной ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска письмом от 11.01.2018 №05-13/32815, за период с 2014-2016 предприятие не заключало договоров и не оказывало услуг по вывозу снега с территории ООО «Многорядов». Места складирования снега в зимний период с 2014-2016 предприятию были выделены администрациями Центрального и Индустриального районов пределах г.Хабаровска, а именно по ул. Сеченова, Юности, Прогрессивной. Вывоз снега на предприятии производится автосамосвалами КАМАЗ (г/п 15 тн), а также производится привлечение техники у подрядных организацией г/п 20-25 тн.

Как показали допрошенные Инспекцией в ходе проверки арендаторы ООО «Многорядов» Селиванова Ю.А., Лощенко А.Н., Ан Н.В. на территории ООО «Многорядов» людей в спецодежде с символикой ООО «Атлантстрой» свидетели не видели (протоколы допроса свидетеля от 29.08.2017 № № 123, 124,от 30.08.2017 № 125).

Вызванные на допрос в качестве свидетелей иные арендаторы ООО «Многорядов» : Старченко М.В., Смольникова М.Г., Син Ж.И., Наумова Н.В., Наговицына К.О., Кортелева Н.В., Генераленко М.В. в назначенное время на допрос в Инспекцию не явились, о причинах неявки не сообщили.

Как показал допрошенный в качестве свидетеля генеральный директор ООО «Многорядов» Вербовский Олег Борисович, поиском подрядных организаций для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов» занимались заместитель генерального директора по строительству Кноблах М.Ю. и главный инженер Якименко А.В. Решения о проведении ремонтных работ принимались Вербовским О.Б. на основании служебных записок, дефектных ведомостей, представленных Кноблах М.Ю. и Якименко А.В. ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» были предложены для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов» Кноблах М.Ю. Якименко А.В. после проведения анализа рынка данных услуг. Критерием выбора было оптимальное соотношение цены и качества, сроков проведения работ. Вербовскому О.Б. неизвестно, где располагалось специально отведенное место для складирования снега. ООО «Многорядов» с МУП договор на вывоз снега не заключало. Были ли такие договоры у ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой», Вербовскому О.Б. не известно. Контроль за вывозом снега с территории ООО «Многорядов» должностными лицами ООО «Многорядов» не осуществлялся, так как он не предусмотрен договором. Вербовский О.Б. показал, что он на стадии переговоров и заключения договоров контактировал с руководителями либо представителями ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой», их ФИО Вербовский О.Б. назвать затруднился, но при встрече их узнает. С кем контактировала бухгалтерия, Вербовский О.Б. не знает. Свидетель пояснил, что знакомство с руководителями ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» ограничилось общением при подписании договоров. Со стороны ООО «Многорядов» контролировали проведение работ в процессе их выполнения, осуществляли приемку работ Кноблах или Якименко. Вербовскому О.Б. не известна фамилия Белоконский (протокол допроса свидетеля от 14.07.2017 № 92).

Допрошенный в ходе проверки в качестве свидетеля заместитель генерального директора ООО «Многорядов» Ярахмедов Рамин Витальевич показал, что решение о необходимости ремонта принималось Якименко А.В. Свидетелю не слышал об ООО «Атлантстрой». Об ООО «Комстрой» свидетель слышал на планерках в диалоге между генеральным директором и Андреем Викторовичем при обсуждении вопросов ремонтно-строительных работ. Ярахмедов Р.В. помнит, что на территории ООО «Многорядов» проводились следующие работы: ремонт 2-3 крыш на хранилищах (обвал крыш из-за снега), ремонт тамбура, прокладка и замена кабеля, ремонт канализационной системы, ремонт теплотрассы, вывоз снега, укрепление балок в хранилищах (помнит 2), перенос балок в ЛМК, в связи с недостаточной высотой помещения для проезда мусорной машины, ямочный ремонт. Все работы выполнялись с привлечением сторонних организаций, каких именно свидетель не знает (протокол допроса свидетеля 14.03.2017 № 26).

Допрошенная в ходе проверки в качестве свидетеля главный бухгалтер ООО «Многорядов» Кивачева Ольга Михайловна показала, что работы на территории ООО «Многорядов» осуществлялись. Свидетелю известно, что работы проводились подрядными организациями, какими конкретно, свидетель затруднилась ответить. Взаимодействие с подрядчиками осуществляли главный инженер Якименко, до него - Кноблах. Свидетелю известно, что ООО «Атлантстрой» и ООО «Комстрой» являлись членом СРО. Свидетелю неизвестно, где располагалось специально отведенное место для складирования снега. ООО «Многорядов» с МУП договор на вывоз снега не заключало. Был ли такой договор у ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой», свидетелю не известно. Свидетель пояснила, что она ни с кем со стороны ООО Комстрой» и ООО «Атлантстрой» не контактировала, все документы ей передавались Кноблах или Якименко. Все взаимодействие с ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» осуществлялось через Якименко или путем отправки документов по почте (протокол допроса свидетеля от 13.07.2017 № 91).

Как показал допрошенный в качестве свидетеля тракторист ООО «Многорядов» Хоможенко Николай Александрович, в его обязанности не входили уборка и очистка территории ООО «Многорядов» от снега. Свидетелю не известно ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой». Хоможенко Н.А. видел людей и технику, которые вывозили снег, но что это за организации, свидетель не знает (протокол допроса свидетеля от 14.03.2017 № 25).

Допрошенная в ходе проверки в качестве свидетеля инженер по контролю за использованием электроэнергии ООО «Многорядов» Дударева Сталина Фаритовна показала, что ООО «Комстрой» ей не известно. Работы по ремонту и замене кабеля 6 кВ от ЦРП № 2 до КТПН 269 на территории ООО «Многорядов» проводились сторонними организациями, но свидетель не знает, было ли это ООО «Комстрой». Свидетель показала, что для данного вида работ у электрика должна быть группа допуска по электробезопасности, разрешение на проведение работ от лица, отвечающего за электрохозяйство. По мнению свидетеля, привлечение субподрядчиков было необходимо в связи с тем, что допуск по электробезопасности для проведения данных видов работ имеется только у Рвачева - главного энергетика. Данные работы контролировал Якименко (протокол допроса свидетеля от 10.03.2017 № 24).

Как показала допрошенная в качестве свидетеля менеджер ООО «Многорядов» Бородина Светлана Анатольевна, ей не известны такие организации как ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой». Свидетель не владеет информацией о том, на каких объектах данные организации выполняли работы. Бородина С.А. показала, что на территории ООО «Многорядов» выполнялись такие работы, как ремонт крыши, ремонт ливневой канализации, земляные работы. Чьи работники производили ремонт, свидетель не помнит. Свидетелю не известно, кто именно убирал снег, но его убирали посторонние люди и незнакомая техника. Свидетель не помнит, видела ли она технику, людей в спецодежде с логотипом ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» (протокол допроса свидетеля от 11.05.2017 № 66).

Допрошенный в качестве свидетеля главный инженер ООО «Многорядов» Якименко Андрей Викторович показал, что в период с 01.01.2013 и примерно до конца этого же года в его должностные обязанности входила организация, контроль за работой автотранспорта. В период с 01.01.2014 по 31.12.2015 в его должностные обязанности входил контроль за техническим состоянием теплотрасс, электрооборудования, электросетей, зданий и сооружений, прилегающей территории, заключение договоров со снабжающими организациями, организация и контроль за автотранспортом, контроль за выполнением работ, приемка работ. В 2013 решение о необходимости ремонта в каком-либо помещении, хранилище принималось Кноблах М.Ю., в 2014-2015 такое решение принималось Якименко А.В. Составлялась дефектная ведомость или служебная записка на имя руководителя. Якименко А.В. известны организации ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой». Данные организации выполняли работы на базе ООО «Многорядов». С руководителями данных организаций Якименко А.В. не знаком. ООО «Комстрой» выполняло ремонтные, земляные работы, уборку территории от снега. ООО «Атлантстрой» выполняло аналогичные виды работ. Инициаторами финансово-хозяйственных взаимоотношений являлись ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой». ООО «Комстрой» в лице Николая выходило с предложением оказания своих услуг ООО «Многорядов». Николай в основном приезжал в офис ООО «Многорядов» и предлагал свои услуги. ФИО представителя ООО «Атлантстрой» Якименко А.В. не помнит. Техника и материалы принадлежали ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой». Материалы закупались самими подрядчиками. При выполнении работ использовалась такая техника, как колесные погрузчики, гусеничные планировщики, самосвалы, камазы, большегрузные самосвалы. Кто и на каком транспорте поставлял материалы для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов», свидетелю не известно. Количество работников зависело от объемов и сроков на выполнение работ (примерно от 3 до 8-10 человек). ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» не согласовывали привлечение на объекты ООО «Многорядов» субподрядных организаций. Контролировал проведение работ в процессе их выполнения Якименко А.В. Каждый день утром и вечером он объезжал объекты, на которых выполнялись работы. В случае выявления недостатков делал замечания бригадиру, и все недостатки устранялись в рабочем процессе до подписания актов о приемке выполненных работ (протоколы допросов свидетеля от 12.05.2017 № 67, от 11.07.2017 №90).

Кроме того, при проведении допроса 11.07.2017 Якименко А.В. показал, что ему не известно, куда вывозился снег при выполнении работ по уборке и очистке территории ООО «Многорядов» от снега. Договор ООО «Многорядов» с МУП не заключался. Где располагалось специально отведенное место для складирования снега, свидетелю не известно. На период уборки снег складировался на территории ООО «Многорядов» и в дальнейшем вывозился, куда свидетелю не известно. Свидетель пояснил, что не на все работы им составлялись дефектные ведомости, так как это документ внутреннего пользования и не всегда была необходимость в его составлении.

Допрошенный в качестве свидетеля главный энергетик ООО «Многорядов» Рвачев Александр Владимирович показал, что об организациях ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» ему ничего не известно, с руководителями организаций ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» Рвачеву А.В. не знаком (протокол допроса свидетеля от 22.08.2017 № 128).

Таким образом, судом установлено и материалами дела подтверждается, что контрагенты ООО «Многорядов» – ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» не имели реальных возможностей для выполнения указанных в первичных учетных документах работ (услуг) ввиду отсутствия необходимого собственного или арендованного имущества, транспортных средств, специальной техники и самоходных машин.

При этом филиалов, обособленных подразделений у указанных организаций не имелось.

Работники, числящиеся в штате ООО «Комстрой», ООО «Атлантстрой», какие-либо работы на территории ООО «Многорядов» не выполняли. При этом, в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что часть работников ООО «Комстрой» в 4 квартале 2015 проживали в вахтовом поселке и выполняли работы на объекте строительства «Космодром Восточный», следовательно, выполнять работы на территории ООО «Многорядов» в г.Хабаровске не могли.

ООО «Комстрой» имело свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выданное НП СРО «Содействие развитию Стройкомплекса ДВ». Однако, при допросе лица, заявленные в качестве специалистов при получении указанного свидетельства в СРО (Иваненко Д.В., Кириченко И.Ю.), показали, что ООО «Комстрой» им не знакомо, в указанной организации свидетели никогда не работали.

Таким образом, для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, ООО «Комстрой» в СРО предоставлены недостоверные сведения о наличии работников, имеющих специальную квалификацию.

Руководитель ООО «Комстрой» Сторублевцев Е.А. в ходе допроса в качестве свидетеля финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Многорядов» подтвердил, а также пояснил, что работы выполнялись силами привлеченных организаций и физических лиц, однако указать, какие организации были привлечены для выполнения работ, Сторублевцев Е.А. не смог.

Допрошенный в качестве свидетеля исполнительный директор ООО «Комстрой» Белоконский А.А. относительно выполнения работ на объектах ООО «Многорядов» также пояснить что-либо не смог, поскольку ход работ на указанном объекте не контролировал.

Руководитель ООО «Атлантстрой» Палей А.С. в ходе допроса в качестве свидетеля подтвердил руководство организацией, однако по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации, а также по взаимоотношениям с ООО «Многорядов» пояснить ничего не смог.

Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» в банках имело транзитный характер.

Поступившие на расчетные счета спорных контрагентов денежные средства в течение нескольких банковских дней перечислялись на счета других организаций.

При этом по расчетным счетам контрагентов не было установлено перечисление денежных средств, свидетельствующих о привлечении иных юридических (и/или) физических лиц для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов».

У ООО «Атлантстрой» и ООО «Комстрой» отсутствовали разрешения на складирование снега в специально отведенных Администрацией г. Хабаровска местах, что также указывает на невозможность выполнения данными организациями договоров по вывозу снега с территории ООО «Многорядов».

Характер взаимоотношений между налогоплательщиком и вышеуказанными организациями свидетельствует о фиктивном документообороте, искусственно созданным с целью необоснованного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, и соответственно, не подтверждают факт реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и данными контрагентами.

Ничтожные показатели финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций в налоговой отчетности при значительных оборотах свидетельствуют о недобросовестности «Комстрой» и ООО «Атлантстрой».

В данном случае реальность сделок налогоплательщика со спорными контрагентами не нашла своего подтверждения.

Факт выполнения на объектах ООО «Многорядов» подрядных работ, указанных в первичных документах ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой», не свидетельствует о приобретении указанных работ непосредственно у спорных контрагентов, а не у других лиц, что имеет правовое значение при рассмотрении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС.

ООО «Многорядов» со своей стороны не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе данных контрагентов.

Факт получения налогоплательщиком информации о внесении сведений об ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» в ЕГРЮЛ не свидетельствует о проявлении им разумной осмотрительности при выборе данных контрагентов.

В данном случае заявителем не представлены доказательства того, что при выборе спорных контрагентов им были оценены не только условия сделки и коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, а также риск неисполнения обязательств и наличие у контрагентов необходимых ресурсов.

Не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что исходя из условий заключения и исполнения договоров, налогоплательщик не мог знать о заключении сделок с организациями, не осуществляющими реальную предпринимательскую деятельность и не исполняющими ввиду этого налоговые обязательства по сделкам, оформленным от их имени.

В ходе судебного разбирательства Общество не привело доводов в обоснование выбора указанных организаций в качестве контрагентов, не объяснило, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагентов, не оценило наличие у контрагентов необходимых ресурсов для исполнения заключенных договоров.

Не получив объективную информацию о спорных контрагентах, в том числе о наличии трудовых, материальных ресурсов и иных условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, приняв документы, содержащие недостоверные сведения, налогоплательщик взял на себя риск негативных последствий, таких как невозможность документально подтвердить обоснованность заявленных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, поэтому лицо должно проявить достаточную осмотрительность и проверить правоспособность контрагента, наличие у него необходимой регистрации.

В соответствии с условиями делового оборота при осуществлении выбора контрагента при осуществлении реальной финансово-хозяйственной деятельности оцениваются условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Кроме того, документы в подтверждение правомерности формирования налоговых вычетов должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Представленные налоговым органом доказательства в подтверждение факта несовершения спорных хозяйственных операций по возмездному приобретению товаров, работ, услуг и проявленную налогоплательщиком неосмотрительность при их совершении, должны оцениваться в совокупности как единое основание для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды.

Представление налогоплательщиком первичных документов, подтверждающие заявленные в налоговых декларациях налоговые вычеты по НДС (договоров, счетов-фактур, товарных накладных) не влечет автоматического применения налоговых вычетов по НДС, а является лишь условием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налога, отраженного в налоговой декларации.

Документы в подтверждение правомерности формирования налоговых вычетов по НДС должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Оформление операций со спорными контрагентами в бухгалтерском учете не свидетельствует о реальном оказании ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой» услуг, а подтверждает лишь формальный учет хозяйственных операций.

Считая спорных контрагентов реальными участниками гражданского оборота, налогоплательщик должен представить в отношении этих лиц доказательства, безусловно свидетельствующие о таких обстоятельствах, что в настоящем деле не нашло своего подтверждения.

Достоверных доказательств, свидетельствующих о выполнении спорных работ (услуг) заявленными контрагентами, материалы дела не содержат.

Доводы заявителя о том, что спорные контрагенты имели статус действующих юридических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в ЕГРЮЛ, состоящих на налоговом учете в налоговых органах, не опровергают выводы Инспекции о недостоверности представленных к проверке документов, поскольку процедура государственной регистрации юридических лиц осуществляется в заявительном порядке и действующее в данной сфере законодательство Российской Федерации не наделяет регистрирующий орган полномочиями по проверке фактической причастности лиц, заявленных в качестве руководителей, к деятельности юридического лица.

Также является несостоятельным довод заявителя о недоказанности налоговым органом согласованности действий ООО «Многорядов» со спорными контрагентами, поскольку налоговая выгода в виде уменьшения налоговых вычетов по НДС признана налоговым органом необоснованной не в связи с согласованностью действий налогоплательщика со спорными контрагентами, а исходя из нереальности хозяйственных операций и недостоверности представленных документов.

Доводы заявителя о непредставлении в распоряжение эксперта ООО «Дальневосточная экспертиза и оценка» Пучкова В.А. экспериментальных образцов подписи Сторублевцева Е.А., о недостаточности представленных эксперту количества образцов подписи Сторублевцева Е.А., а также о проведении экспертизы по ксерокопиям документов, суд отклоняет по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 95 НК РФ в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Пунктом 4 статьи 95 НК РФ предусмотрено, что эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

В силу пункта 5 статьи 95 НК РФ эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

Согласно пункту 8 статьи 95 НК РФ эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Из указанных норм права следует, что эксперт, привлеченный налоговым органом в порядке статьи 95 НК РФ, самостоятельно и единолично в пределах своих знаний и компетенции, с учетом предусмотренной действующим законодательством ответственности, принимает решение о достаточности и пригодности предоставленных ему для исследования материалов.

Согласно подписке эксперта от 18.08.2017 эксперт был предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по статье 307 УК РФ, также эксперту были разъяснены права, предусмотренные статьей 95 НК РФ.

При этом в рассматриваемом случае эксперт не воспользовался ни одним из перечисленных прав и не сообщил о невозможности дать заключение по предоставленным ему Инспекцией материалам, в том числе в связи с недостаточностью материалов для исследования или в связи с разницей в периоде образцов подписей и проверяемым материалом.

На исследование эксперту в качестве сравнительного материала были представлены свободные и условно-свободные образцы подписей Сторублецева Е.А., их количество эксперт определил достаточным для исследования и формирования выводов, что также было подтверждено экспертом Пучковым В.А. в судебном заседании 01.11.2018.

В соответствии с пунктом 7 статьи 95 НК РФ при назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

1) заявить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;

4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

5) знакомиться с заключением эксперта.

После назначения экспертизы дополнительные вопросы ООО «Многорядов» перед экспертом не заявлялись.

При этом Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля неоднократно проводились мероприятия, направленные на проведение допроса руководителя ООО «Комстрой» Сторублевцева Е.А. по вопросам финансово - хозяйственных взаимоотношений с ООО «Многорядов», а также с целью получения экспериментальных образцов почерка для проведения экспертизы. Свидетель по повесткам в налоговые органы не являлся, о причинах неявки не сообщил.

Таким образом, у налогового органа отсутствовала возможность в получении экспериментальных образцов почерка Сторублевцева Е.А.

При этом положения НК РФ не определяет, что эксперту для исследования необходимо представлять исключительно подлинники исследуемых документов.

Действующее законодательство не запрещает проводить почерковедческую экспертизу на основании копий документов.

Вопрос о достаточности и пригодности предоставленных образцов для исследования экспертом, сравнения подписей с использованием специальных познаний относится к компетенции лица, проводящего экспертизу, как и вопрос о методике проведения экспертизы применительно к поставленным в постановлении о назначении экспертизы вопросам.

Использованные при проведении экспертизы методики приведены на стр.13 заключения эксперта.

Доводы заявителя о том, что из представленных на исследование 144 объектов экспертом были исследованы всего два объекта исследования и два образца, суд отклоняет, поскольку как пояснил эксперт в судебном заседании 01.11.2018, в ходе проведения исследования им исследовались все представленные образцы подписи Сторублевцева Е.А. и все объекты исследования.

При этом необходимо отметить, что заключение эксперта не является единственным доказательством получения Обществом необоснованной налоговой выгоды.

Полученные в ходе проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля доказательства оценивались налоговым органом в совокупности и взаимосвязи.

Доводы заявителя о необоснованности вывода налогового органа о том, что должностные лица ООО «Комстрой» не владеют информацией о фактических обстоятельствах финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Многорядов» с ООО «Комстрой», суд отклоняет, поскольку при допросе в качестве свидетеля Сторублевцев Е.А. не смог указать, какие организации были привлечены для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов», а допрошенный в качестве свидетеля Белоконский А.А. относительно выполнения работ на объектах ООО «Многорядов» также пояснить что-либо не смог.

Ссылки заявителя на то, что ООО «Комстрой» выполняло работы на объектах иных Заказчиков, в том числе на объектах государственных и муниципальных организаций, а также являлось участником судебных процессов по делам, рассмотренным Арбитражным судом Хабаровского края, суд также отклоняет, поскольку названные обстоятельства не свидетельствуют о фактическом выполнении ООО «Комстрой» работ на территории ООО «Многорядов» и не изменяют выводов налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой».

Доводы заявителя о том, что в оспариваемом решении не дана должная оценка взаимоотношениям ООО «Комстрой» с его отдельными контрагентами (ООО «Союзлоджистик», ООО «Технострой», ООО «Корф», ООО «Евро-Авто групп»), суд отклоняет, как несоответствующие представленным в дело доказательствам.

В соответствии с письмом ООО «Технострой» от 02.08.2017 № 8, ООО «Технострой» финансово-хозяйственная деятельность в 2015 с ООО «Комстрой» не велась. ООО «Евро-Авто Групп» согласно предоставленным документам по договору поставки реализовало в адрес ООО «Комстрой» автозапчасти, при этом ООО «Комстрой» не являлось поставщиком автозапчастей для ООО «Многорядов». Таким образом, данные организации не могли быть привлечены ООО «Комстрой» для выполнения ремонтных работ и работ по уборке снега на территории ООО «Многорядов».

ООО «Корф», ООО «Союзлоджистик», ООО «Лайт», ООО «Азиатско-тихоокеанская экономическая строительная компания» не могли быть привлечены ООО «Комстрой» к выполнению работ для ООО «Многорядов», так как обладают признаками «транзитных организаций», не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности (имущество, основные средства, численность отсутствуют, при многомиллионных оборотах суммы налогов в бюджет минимальны), либо исключены из ЕГРЮЛ, как ликвидированные, либо как недействующие. ООО «Профиплюс», ООО «Интертогральянс» документы по требованиям не представлены, соответственно, финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Комстрой» не подтверждены.

Доводы заявителя о том, что нахождение контрагента ООО «Комстрой» по адресу его регистрации подтверждается договором аренды помещения от 10.01.2014, также опровергаются материалами проверки. Отсутствие ООО «Комстрой» по юридическому адресу (г. Хабаровск, пер. Литовский, д. 17, оф. 3) подтверждено актом от 22.12.2015 № 529.

Договор аренды от 10.01.2014 № 1, заключенный ООО «Комстрой» с Любайкиным Г.В., на который ссылается заявитель, фактическое нахождение спорного контрагента по адресу регистрации в период взаимоотношений с ООО «Многорядов» (2015) не подтверждает. При этом собственником объектов недвижимости по указанному адресу с 02.06.2014 является Закарян А.К., который согласно материалам проверки договорных отношений по сдаче в аренду помещений с ООО «Комстрой» не имел.

Суд также отклоняет доводы заявителя о том, что в ходе налоговой проверки была получена информация от ООО «Дальмеханомонтаж» - одного из собственников помещений по адресу: г. Хабаровск, ул. Джамбула, 16, заявленному ООО «Атлантстрой» в качестве адреса места нахождения. Согласно полученной информации ООО «Дальмеханомонтаж» заключило договор аренды помещения по вышеуказанному адресу с ООО «Авторитет» с правом передачи помещений в субаренду, одновременно с этим в распоряжение налогового органа было предоставлено регистрационное дело ООО «Атлантстрой», в материалах которого имеется договор субаренды нежилого помещения № 6 от 01.06.2014, в соответствии с которым ООО «Авторитет» предоставило в субаренду ООО «Атлантстрой» нежилое помещение по адресу: г. Хабаровск, ул. Джамбула, 16, при этом согласно выписке по банковскому счету ООО «Атлантстрой» прослеживаются ежемесячные перечисления в адрес ООО «Авторитет» арендных платежей. Несмотря на вышеперечисленные факты, информация о взаимоотношениях с ООО «Атлантстрой» в ООО «Авторитет» налоговым органом не запрашивалась.

Заключение и подписание договора нежилого помещения от 01.06.2014 №6 между ООО «Авторитет» и ООО «Атлантстрой» является намерением финансово-хозяйственных взаимоотношений и не свидетельствует о фактическом месте нахождении ООО «Атлантстрой» по адресу.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в отношении ООО «Авторитет» было направлено поручение об истребовании документов (информации) от 25.12.2017 № 12-13/27610. Документы ООО «Авторитет» не были представлены.

В части дополнительно представленных ООО «Многорядов» документов, подтверждающих привлечение ООО «Комстрой» для выполнения подрядных работ третьих лиц ООО «Рист», ООО «Союзлоджистик», а также предоставление ООО «Комстрой» контрагентом ООО «Ресурсгарант» спецтехники, суд приходит к следующему.

По результатам проведения анализа выписок банка по расчетным счетам ООО «РИСТ» (ИНН 2703007003) а также книг продаж за 1-4 кварталы 2015, установлено, что операции с ООО «Комстрой» не отражены.

Согласно информации, представленной Инспекцией отношении ООО «Ресурсгарант», ООО «Союзлоджистик», в проверяемом периоде в собственности указанных организаций какая - либо спецтехника и транспортные средства, имущество отсутствовали, численности для ведения хозяйственной деятельности указанные Общества не имели.

Разрешения (удостоверения) по электробезопасности, охране труда при работе на высоте, по пожарно-техническому минимуму ООО «Ресурсгарант», ООО «РИСТ», ООО «Союзлоджистик» не выдавались.

ООО «Ресурсгарант» ликвидировано 14.04.2017 вследствие банкротства, ООО «Союзлоджистик» исключено из ЕГРЮЛ 25.07.2017 как недействующее юридическое лицо.

При этом дополнительные представленные ООО «Многорядов» документы не изменяют содержащихся в оспариваемом решении выводов Инспекции, учитывая, что в ходе налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля не нашел своего подтверждения ни факт самостоятельного выполнения работ ООО «Комстрой», ни факт реального привлечения ООО «Комстрой» третьих лиц к выполнению подрядных работ на территории ООО «Многорядов».

Привлечение ООО «Комстрой» субподрядных организаций для выполнения подрядных работ с ООО «Многорядов» не согласовывалось, на что также указали в ходе проведенных допросов должностные лица ООО «Многорядов».

Какие-либо иные документы, подтверждающие заключение договоров по аренде спецтехники, фактическую передачу техники, фактическое оказание услуг по аренде спецтехники во исполнение договоров подряда с ООО «Многорядов», в материалах дела также отсутствуют.

Представленное Обществом заключение специалиста АНО «Хабаровская лаборатория судебной и независимой экспертизы» Хорольской Е.А. от 25.07.2018 № 228-2018, согласно которому подписи на представленных на экспертизу документах по взаимоотношениям ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой» (договорах, счетах-фактурах, справках о стоимости выполненных работ, актах о приемке выполненных работ) выполнены Сторублевцевым Е.А., не опровергает выводов Инспекции об отсутствии фактических взаимоотношений между ООО «Многорядов» и ООО «Комстрой», которые были сделаны не только на основании результатов проведенной в ходе налоговой проверки почерковедческой экспертизы, но и на основании всех полученных в ходе налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля доказательств, которые оценивались налоговым органом в совокупности и взаимосвязи.

Кроме того, представленное налогоплательщиком почерковедческое исследование специалиста АНО «Хабаровская лаборатория судебной и независимой экспертизы» проведено налогоплательщиком самостоятельно вне рамок проводимых налоговым органом контрольных мероприятий, при этом специалист Хорольская Е.А. не была предупреждена об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Ссылки заявителя на представленный в дело протокол опроса Сторублевцева Е.А. от 31.07.2018, проведенного адвокатом Нижегородцевой Е.В., суд также отклоняет, поскольку в ходе опроса 31.07.2018 Сторублевцев Е.А. не указал, на каких именно объектах ООО «Многорядов» выполняло работы ООО «Комстрой», какие именно юридические и физические лица привлекались ООО «Комстрой» для выполнения работ на объектах ООО «Многорядов».

Иные приведенные в ходе судебного разбирательства доводы заявителя судом рассмотрены, оценены и признаны как не влияющие на выводы Инспекции о предоставлении налогоплательщиком недостоверных документов, послуживших основанием для получения необоснованной налоговой выгоды по НДС в виде уменьшения сумм налога на налоговые вычеты по счетам-фактурам контрагентов ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой».

Вследствие этого, суд отклоняет приведенные в ходе судебного разбирательства доводы заявителя о недоказанности Инспекцией факта отсутствия реальных отношений ООО «Многорядов» с контрагентами ООО «Комстрой» и ООО «Атлантстрой».

На основании изложенного, оспариваемым решением ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ООО «Многорядов» были правомерно доначислены НДС в размере 22609682 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 6 761 920 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 559 496 руб.

При определении размера штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика, приведенные в оспариваемом решении, в связи с чем, размер штрафа в соответствии со статьями 112 и 114 НК РФ был уменьшен в 8 раз.

Каких-либо дополнительных обстоятельств, смягчающих ответственность, Обществом в поданном в суд заявлении и его представителем в судебном заседании не приводилось и судом таких обстоятельств по материалам дела не установлено.

С учетом изложенного, требования заявителя о признании незаконным решения ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска от 30.03.2018 № 12-13/13616 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. подлежат отнесению на заявителя, требования которого не были судом удовлетворены.

Государственная пошлина в сумме 3 000 руб., перечисленная ООО «Многорядов» платежным поручением от 16.07.2018 № 7, за рассмотрение судом ходатайства о принятии обеспечительных мер, подлежит возврату Обществу из федерального бюджета на основании пункта 1 статьи 333.40 НК РФ, как излишне уплаченная, с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах».

В соответствии с частью 5 статьи 96 АПК РФ обеспечительные меры, принятые по настоящему делу определением суда от 17.07.2018, сохраняют свое действие до вступления решения суда в законную силу, после чего подлежат отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Многорядов» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб., перечисленную платежным поручением от 16.07.2018 № 7.

С момента вступления решения суда в законную силу отменить обеспечительные меры, принятые по настоящему делу определением суда от 17.07.2018.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья М.А. Барилко