Гражданский кодекс часть 1

об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края вернуть списанные денежные средства в размере 650 277,61 руб.

При участии :

От Общества – не явились

От налогового органа – до перерыва : главный государственный налоговый инспектор юридического отдела ФИО2 по доверенности от 15.03.2011 № 05-10/4987, после перерыва : не явились

В судебном заседании в соответствии с частью 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 06.06.2011 по 08.06.2011.

Предмет спора :

Закрытое акционерное общество «Строительная компания «ДальОст» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее – ЗАО «Строительная компания «ДальОст», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – налоговый орган, Инспекция) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края вернуть списанные денежные средства в размере 650 277,61 руб.

В судебное заседание Общество не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, направило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Участвовавший в судебном заседании до перерыва представитель налогового органа заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя налогового органа, суд

У С Т А Н О В И Л :

решением Арбитражного суда Хабаровского края от 27.10.2009 по делу №А73-2134/2009 Закрытое акционерное общество «Строительная компания «ДальОст» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в адрес Закрытого акционерного общества «Строительная компания «ДальОст» были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней :

- требование № 114543 по состоянию на 30.04.2009 об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за 1 квартал 2009 в общей сумме 266 967 руб., а также пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС в общей сумме 13 728,73 руб.;

- требование № 116564 по состоянию на 08.05.2009 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2009, недоимки по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2009 в общей сумме 156 353 руб., а также пени по налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество организаций в общей сумме 8 682,83 руб.;

- требование № 27500 по состоянию на 12.11.2010 об уплате недоимки по транспортному налогу за 3 квартал 2010, недоимки по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2010 в общей сумме 10 747 руб., а также пени по транспортному налогу и налогу на имущество организаций в общей сумме 659,24 руб.;

- требование № 139909 по состоянию на 11.08.2009 об уплате недоимки по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2009 в сумме 52 937 руб., а также пени по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2009 в сумме 689,86 руб.;

- требование № 11767 по состоянию на 14.07.2009 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 в сумме 353 878 руб., а также пени в сумме 44 085 руб. и штрафов в общей сумме 101 962 руб.;

- требование № 14736 по состоянию на 27.10.2010 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 1, 2 кварталы 2009, 1, 2 кварталы 2010 в общей сумме 2 439,18 руб.;

- требование № 14735 по состоянию на 27.10.2010 об уплате пени по транспортному налогу 3 квартал 2008, 4 квартал 2009, 1, 2 квартал 2010 в общей сумме 2 115,47 руб.;

- требование № 2035 по состоянию на 02.04.2010 об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС за 4 квартал 2009 в общей сумме 125 297 руб., а также пени по единому социальному налогу в общей сумме 7 945,11 руб.;

- требование № 39566 по состоянию на 02.12.2009 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в общей сумме 4 393,31 руб.;

- требование № 36 по состоянию на 18.01.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в общей сумме 19 260,08 руб.;

- требование № 26 по состоянию на 22.01.2010 об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 2, 3 кварталы 2009 в общей сумме 360 280,95 руб., а также пени по единому социальному налогу в сумме 23 456,41 руб.;

- требование № 728 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в общей сумме 9 334,97 руб.;

- требование № 11795 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 в общей сумме 11 759,70 руб.;

- требование № 9412 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2009 в общей сумме 4 166,07 руб.;

- требование № 139762 по состоянию на 31.07.2009 об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, за 2 квартал 2009 в общей сумме 64 264 руб., а также пени по единому социальному налогу в общей сумме 10 249,27 руб.;

- требование № 142304 по состоянию на 05.11.2009 об уплате недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, за 3 квартал 2009 в общей сумме 46 528 руб., а также пени в общей сумме 18 473,03 руб.;

- требование № 9414 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС за 4 квартал 2009 в сумме 29,82 руб.;

- требование № 11797 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС за 4 квартал 2009 в сумме 84,31 руб.;

- требование № 730 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 252,18 руб.;

- требование № 38 по состоянию на 18.01.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 3 364,72 руб.;

- требование № 39567 по состоянию на 02.12.2009 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 159,04 руб.;

- требование № 9415 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС за 4 квартал 2009 в сумме 43,97 руб.;

- требование № 731 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 453,12 руб.;

- требование № 39 по состоянию на 18.01.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 5 991,97 руб.;

- требование № 11798 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС за 4 квартал 2009 в сумме 124,14 руб.;

- требование № 9413 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 4 квартал 2009 в сумме 68,54 руб.;

- требование № 37 по состоянию на 18.01.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 2 802,72 руб.;

- требование № 11796 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 4 квартал 2009 в сумме 193,59 руб.;

- требование № 729 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС за 1, 2, 3 кварталы 2009 в сумме 114,35 руб.;

- требование № 25211 по состоянию на 10.08.2010 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2 квартал 2010 в сумме 1 875 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 132,21 руб.;

- требование № 11799 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по транспортному налогу за 3 квартал 2008, 4 квартал 2009, 1 квартал 2010 в сумме 1 216,34 руб.;

- требование № 25331 по состоянию на 18.08.2010 об уплате недоимки по транспортному налогу за 4 квартал 2009 в сумме 7 944 руб., недоимки по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2010 в сумме 9 755 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 601,25 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 394,57 руб.;

- требование № 22832 по состоянию на 25.06.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 в сумме 18 920 руб.;

- требование № 14176 по состоянию на 17.12.2009 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2009 в сумме 2 767 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 82,12 руб., а также штрафа в размере 553 руб.;

- требование № 4264 по состоянию на 17.05.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 в сумме 18 919 руб., недоимки по транспортному налогу за 1 квартал 2010 в сумме 2 648 руб., недоимки по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2010 в сумме 14 212 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 271,05 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 336,82 руб.;

- требование № 5922 по состоянию на 25.05.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 в сумме 18 919 руб.;

- требование № 24388 по состоянию на 03.08.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 в сумме 3 080 руб.;

- требование № 25367 по состоянию на 25.08.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 в сумме 3 080 руб.;

- требование № 25829 по состоянию на 23.09.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 в сумме 3 081 руб.;

- требование № 732 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 в сумме 81,12 руб.;

- требование № 39569 по состоянию на 02.12.2009 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 4 квартал 2008, 1, 2 кварталы 2009 в сумме 5 587,10 руб.;

- требование № 27278 по состоянию на 03.11.2010 об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010 в сумме 2 861 руб., а также пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 40 682,19 руб.;

- требование № 42 по состоянию на 18.01.2010 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 1, 2 кварталы 2009 в сумме 176,67 руб.;

- требование № 733 по состоянию на 26.02.2010 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 1, 2 кварталы 2009 в сумме 2 193,86 руб.;

- требование № 11800 по состоянию на 07.08.2010 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 1, 2 кварталы 2009, 1 квартал 2010 в сумме 2 564,54 руб.;

- требование № 9417 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по налогу на имущество организаций за 1, 2 кварталы 2009 в сумме 2 178,24 руб.;

- требование № 17077 по состоянию на 21.06.2010 об уплате недоимки по транспортному налогу за 1 квартал 2010 в сумме 17 787 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 713,18 руб.;

- требование № 9416 по состоянию на 13.05.2010 об уплате пени по транспортному налогу за 4 квартал 2009 в сумме 775,99 руб.

Неисполнение Обществом в установленный срок указанных требований об уплате налогов, пеней, штрафов явилось основанием для принятия Инспекцией решений «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках» № 57504 от 25.05.2009, № 65060 от 28.08.2009, № 57944 от 01.06.2009, № 15254 от 03.12.2010, № 65222 от 02.09.2009, № 62404 от 28.07.2009, № 14337 от 22.11.2010, № 15144 от 01.12.2010, № 15143 от 01.12.2010, №№ 860, 861, 862 от 21.01.2010, № 1440 от 15.02.2010, №№ 2534, 2536, 2537, 2538, 2539 от 26.02.2010, №№ 4303, 4304, 4305, 4306, 4307, 4308 от 12.04.2010, № 4955 от 23.04.2010, № 7411 от 07.06.2010, № 7570 от 17.06.2010, №№ 8562, 8563, 8564, 8565, 8567, 8568 от 23.06.2010, № 9773 от 12.07.2010, № 9826 от 19.07.2010, №10802 от 26.08.2010, № 11120 от 30.08.2010, № 11266 от 09.09.2010, №№11622, 11623, 11624 от 13.09.2010, № 12087 от 15.09.2010, №№ 12373, 12374, 12375 от 16.09.2010, № 13752 от 13.10.2010, № 57504 от 25.05.2009, №60953 от 15.07.2009, № 69417 от 26.11.2009, № 70219 от 30.12.2009.

На основании указанных выше решений и в связи с возвратом ОАО «Востоккредитбанк» ранее выставленных инкассовых поручений Инспекцией по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к расчетному счету ЗАО «Строительная компания «ДальОст» в «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) г.Благовещенска были выставлены инкассовые поручения №№ 60545, 60544, 15321, 15309, 15300, 15296, 15292, 15287, 15281, 15332, 15278, 15282, 15308, 15322, 15324, 15313, 15306, 15334, 15337, 15323, 15329, 15333, 15280, 15286, 15312, 15307, 15335, 61386, 60552, 60548, 15325, 15326, 15336, 15279, 15283, 15289, 60217, 60551, 15304, 15298, 15314, 15315, 15302, 15297, 15299, 15288, 15285, 15328, 61357, 15318, 60220, 61352, 60549, 15331, 15284, 15291, 15294, 15301, 15319, 61353, 60222, 60543, 15320, 15330, 15290, 15295, 15303, 15311, 15316, 60219, 61351, 60550, 15327, 15293, 15305, 15310, 15317 от 26.11.2010, №№ 15503, 15504 от 01.12.2010, №№ 15608, 15606 от 03.12.2010, № 16676 от 16.12.2010 на списание за счет денежных средств Общества налогов и пеней, исполненные банком 14.12.2010 и 22.12.2010.

Платежными поручениями № 756 от 21.10.2010, №№ 769, 775, 774, 776, 777, 778, 779, 780, 781, 782, 783, 784, 785, 786, 787 от 01.12.2010 ЗАО «Строительная компания «ДальОст» произвело уплату налога на доходы физических лиц за 2009, налога на имущество организаций за 3 квартал 2010, пени по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2010, транспортного налога за 3 квартал 2010, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2010, пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010, единого социального налога, зачисляемого в ФБ, за 2009, единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС, за 2009, единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС, за 2009, единого социального налога, зачисляемого в ФСС, за 2009 в общей сумме 1 379 645,11 руб.

ЗАО «Строительная компания «ДальОст» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края с заявлением от 22.12.2010 № С-1662 о возврате излишне взысканных налогов и пеней в суммах, указанных в заявлении.

14.01.2011 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края было принято решение № 11-28/6 об отказе в осуществлении возврата, в связи с тем, что данными лицевого счета переплата по налогам в заявленной сумме не подтвердилась. Обществу было предложено провести сверку взаиморасчетов с бюджетом. Также, было указано на выявленные расхождения при проведении камеральных проверок по ЕСН, налогу на имущество организаций, после устранения расхождений было предложено представить новое заявление.

Не согласившись с отказом налогового органа в возврате сумм излишне взысканных налогов и пеней, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края вернуть списанные денежные средства в размере 650 277,61 руб.

Проанализировав представленные доказательства, суд не нашел оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена обязанность налоговых органов принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа определен в статье 79 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 79 НК РФ предусмотрено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

В соответствии с расчетом подлежащей взысканию суммы, представленным к уточненному заявлению Общества от 30.03.2011 № С-279 (т.2, л.д.22-25), в заявленную к возврату сумму 650 227,61 руб. входят налог на доходы физических лиц в сумме 353 878 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 2 509,94 руб., налог на имущество организаций в сумме 5 829 руб., транспортный налог в сумме 4 037 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2 683,03 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 100 673,47 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 718,44 руб., ЕСН в ФБ в сумме 112222 руб., пени по ЕСН в ФБ в сумме 53 908,41 руб., пени по ЕСН в ФФОМС в сумме 813,14 руб., пени по ЕСН в ТФОМС в сумме 830,22 руб., ЕСН в ФСС в сумме 9 386 руб., пени по ЕСН в ФСС в сумме 720,96 руб.

Обосновывая наличие переплаты в сумме 650 227,61 руб., заявитель указывает на то, что платежными поручениями № 756 от 21.10.2010, №№ 769, 775, 774, 776, 777, 778, 779, 780, 781, 782, 783, 784, 785, 786, 787 от 01.12.2010 ЗАО «Строительная компания «ДальОст» произвело уплату налогов и пеней в общей сумме 1 379 645,11 руб., а 14.12.2010 и 22.12.2010 Инспекция по г.Комсомольску-на-Амуре на основании выставленных к расчетному счету Общества в банк инкассовых поручений повторно произвела списание денежных средств в общей сумме 1 491 976,56 руб.

Спора между сторонами относительно правомерности выставления Инспекцией к расчетному счету ЗАО «Строительная компания «ДальОст» в банк инкассовых поручений на списание денежных средств на уплату налогов и пеней не имеется.

Также между сторонами отсутствуют разногласия по суммам предъявленных к уплате налогов и пеней.

Посчитав, что списание налоговым органом денежных средств с расчетного счета денежных средств в общей сумме 1 491 976,56 руб. привело к возникновению переплаты, ЗАО «Строительная компания «ДальОст» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края с заявлением от 22.12.2010 № С-1662 о возврате излишне взысканных налогов и пеней в суммах, указанных в заявлении.

Между тем, согласно акту № 46655 о состоянии расчетов на 31.12.2010 (т.2, л.д.11-13) недоимка по пене по налогу на доходы физических лиц ЗАО «Строительная компания «ДальОст» составила 28 652,33 руб., недоимка по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составила 5 109,01 руб., недоимка по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии составила 2 069,85 руб., переплата по налогу на добавленную стоимость составила 89 469,53 руб., недоимка по пене по налогу на добавленную стоимость составила 40 601,07 руб., переплата по единому налогу, уплачиваемому по УСНО, составила 12,18 руб., переплата по налогу на имущество организаций составила 128 464 руб., переплата пени по налогу на имущество организаций составила 14 142,27 руб., переплата по транспортному налогу составила 119 586 руб., переплата пени по транспортному налогу составила 5 096,32 руб., переплата по ЕСН в ФБ составила 377 632,95 руб., переплата пени по ЕНС ФБ составила 27 086,99 руб., переплата по ЕСН в ФСС составила 8 059 руб., недоимка по пене ЕСН в ФСС составила 265,44 руб., переплата по ЕСН в ФФОМС составила 3 510 руб., недоимка по пене ЕСН в ФФОМС составила 1 260,09 руб., переплата по ЕСН в ТФОМС составила 5 169 руб., недоимка по пене по ЕСН в ТФОМС составила 7 381,97 руб.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от 14.01.2011 № 11-28/6 ЗАО «Строительная компания «ДальОст» было отказано в осуществлении возврата переплаты, поскольку данными лицевого счета переплата по налогам в заявленной сумме не подтвердилась, в связи с чем, Обществу было предложено провести сверку взаиморасчетов с бюджетом. Помимо этого, налоговым органом было указано на выявленные расхождения при проведении камеральных проверок по ЕСН и налогу на имущество организаций, после устранения расхождений было предложено представить новое заявление.

Вследствие этого, 09.02.2011 ЗАО «Строительная компания «ДальОст» обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре с заявлением № С-98 от 08.02.2011 о возврате имеющейся согласно актам сверки по состоянию на 01.01.2011 и по состоянию на 20.01.2011 переплаты в сумме 778 216 руб. по следующим налогам и пеням : по налогу на добавленную стоимость – в сумме 89 469,53 руб., по ЕСН в ФБ – в сумме 377 632,95 руб., по ЕСН в ФСС – в сумме 8 059 руб., по ЕСН в ФФОМС – в сумме 3 510 руб., по ЕСН в ТФОМС – в сумме 5 169 руб., по налогу на имущество организаций – в сумме 128 464 руб., по транспортному налогу – в сумме 119 586 руб., по пене по налогу на имущество организаций – в сумме 14 142,27 руб., по пене по транспортному налогу – в сумме 5 096,32 руб., по пене по ЕСН в ФБ – в сумме 27 086,99 руб. (т.2, л.д.49).

На основании указанного заявления налоговым органом были приняты следующие решения о зачетах имевшейся переплаты пени по ЕСН в ФБ в счет погашения недоимки по пеням : решение № 319 от 21.02.2011 о зачете переплаты пени по ЕСН в ФБ в сумме 4 936,61 руб. в счет погашения недоимки по пене по НДФЛ, решение № 320 от 21.02.2011 о зачете переплаты пени по ЕСН в ФБ в сумме 265,44 руб. в счет погашения недоимки по пене по ЕСН в ФСС, решение № 321 от 21.02.2011 о зачете переплаты пени по ЕСН в ФБ в сумме 1 260,09 руб. в счет погашения недоимки по пене по ЕСН в ФФОМС, решение № 322 от 21.02.2011 о зачете переплаты пени по ЕСН в ФБ в сумме 7 381,97 руб. в счет погашения недоимки по пене по ЕСН в ТФОМС (т.2, л.д. 56-59).

Помимо этого, 21.02.2011 Инспекцией были приняты следующие решения о возврате на расчетный счет ЗАО «Строительная компания «ДальОст» имевшейся переплаты по налогам и пеням : решение № 965 от 21.02.2011 о возврате переплаты пени по налогу на имущество организаций – в сумме 14 142,27 руб., решение № 966 от 21.02.2011 о возврате переплаты по транспортному налогу в сумме 117 424 руб., решение № 967 от 21.02.2011 о возврате пени по транспортному налогу в сумме 5 096,32 руб., решение № 968 от 21.02.2011 о возврате пени по ЕСН в ФБ в сумме 13 242,88 руб. (т.2, л.д.60-63).

В связи с произведенными зачетами и возвратами имеющейся переплаты согласно акту № 47319 от 03.03.2011 о состоянии расчетов с бюджетом на 28.02.2011 (т.2, л.д.74-76) переплата ЗАО «Строительная компания «ДальОст» по налогу на добавленную стоимость составила 67 057,53 руб., переплата по пене по налогу на добавленную стоимость составила 2 039,62 руб., переплата по налогу на имущество организаций составила 128 464 руб., по транспортному налогу и пене по транспортному налогу переплата отсутствует, переплата по ЕСН в ФБ составила 377 632,95 руб., переплата по ЕСН в ФСС составила 8 059 руб., переплата по ЕСН в ФФОМС составила 3 510 руб., переплата по ЕСН в ТФОМС составила 5 169 руб.

03.03.2011 и 04.03.2011 Инспекцией по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края были приняты следующие решения о возврате ЗАО «Строительная компания «ДальОст» переплаты по налогам : решение № 1121 от 03.03.2011 о возврате переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 67 057,53 руб., решение № 1128 от 04.03.2011 о возврате переплаты по ЕСН в ТФОМС в сумме 5 169 руб., решение №1131 от 04.03.2011 о возврате переплаты по ЕСН в ФБ в сумме 377 632,95 руб., решение № 1130 от 04.03.2011 о возврате переплаты по ЕСН в ФСС в сумме 8 059 руб., решение № 1129 от 04.03.2011 о возврате переплаты по ЕСН в ФФОМС в сумме 3 510 руб., решение № 1120 от 03.03.2011 о возврате переплаты по налогу на имущество организаций в сумме 128 464 руб. (т.2, л.д.77-81).

Одновременно с этим, решением от 03.03.2011 № 213 Инспекция отказала Обществу в возврате переплаты по НДС в сумме 22 412 руб. из заявленной к возврату переплаты по НДС в сумме 89 469,53 руб., в связи с тем, что в соответствии с представленными уточненными расчетами за 2, 3 квартал 2010 и начислениями за 4 квартал 2010, сумма переплаты уменьшилась и на дату принятия решения о возврате составляет 67 057,53 руб. (т.2, л.д.83).

Всего Инспекцией были произведены зачеты имевшейся у ЗАО «Строительная компания «ДальОст» переплаты пени по ЕСН в ФБ в счет погашения недоимки по пене по НДФЛ и ЕСН на сумму 13 844,11 руб., а также были произведены возвраты Обществу имевшейся переплаты по налогу на добавленную стоимость, по налогу на имущество организаций, по транспортному налогу, по ЕСН в ФБ, по ЕСН в ФСС, по ЕСН в ФФОМС, по ЕСН в ТФОМС, пени по налогу на имущество организаций, пени по транспортному налогу, пени по ЕСН в ФБ на общую сумму 739 797,95 руб.

Согласно представленным в материалы дела выпискам из лицевого счета, а также балансу расчетов ЗАО «Строительная компания «ДальОст» по состоянию на 24.05.2011 у Общества отсутствует в какой-либо сумме переплата по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество организаций, по ЕСН в ФБ, по ЕСН в ФСС, по ЕСН в ФФОМС, по ЕСН в ТФОМС, по налогу на добавленную стоимость. Имеется переплата по пене по НДФЛ в сумме 28 652,33 руб. в связи с уплатой текущего платежа по платежному поручению № 866 от 04.04.2011, переплата по пене по ЕСН в ТФОМС в сумме 7 005,16 руб. в связи с уплатой текущего платежа по платежному поручению № 865 от 04.04.2011, переплата пени по НДС в сумме 2 039,62 руб., образовавшаяся 28.02.2011 в связи с перерасчетом пени. Имеется недоимка по налогу на добавленную стоимость, по транспортному налогу, по налогу на имущество организаций, по ЕСН в ФСС, по ЕСН в ФФОМС, по ЕСН в ТФОМС.

При этом как было указано выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Следовательно, представленными в материалы дела доказательствами не подтверждается наличие у ЗАО «Строительная компания «ДальОст» на день рассмотрения дела в суде переплаты по налогам и пеням в заявленной Обществом сумме 650 227,61 руб.

Суд отклоняет ссылки заявителя на то, что заявленная к возврату переплата по налогам и пеням в сумме 650 227,61 руб., возникшая в связи с излишним взысканием налоговым органом налогов и пеней, самостоятельно уплаченных Обществом платежными поручениями № 756 от 21.10.2010, №№ 769, 775, 774, 776, 777, 778, 779, 780, 781, 782, 783, 784, 785, 786, 787 от 01.12.2010, Инспекцией не была полностью возвращена.

Как следует из материалов дела, перечисленными выше платежными поручениями Обществом была произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2009, налога на имущество организаций за 3 квартал 2010, пени по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2010, транспортного налога за 3 квартал 2010, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2010, пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010, ЕСН в ФБ за 2009, ЕСН в ФФОМС за 2009, ЕСН в ТФОМС за 2009, ЕСН в ФСС за 2009.

Между тем, инкассовыми поручениями от 26.11.2010, от 01.12.2010, от 03.12.2010, от 16.12.2010 Инспекцией были списаны денежные средства на уплату налогов и пеней, относящихся не только к 3 кварталу 2010 и к 2009, но и к другим отчетным и налоговым периодам : 3 и 4 кварталам 2008, 1, 2, 3 кварталам 2009, 1 и 2 кварталам 2010.

При этом платежным поручением № 769 от 01.12.2010 (т.1, л.д.13) ЗАО «Строительная компания «ДальОст» произвело уплату текущего платежа по налогу на доходы физических лиц за 2009 в сумме 374 483 руб., в то время как инкассовым поручением № 60545 от 26.11.2010 (т.1, л.д.18) налоговым органом был списан налог на доходы физических лиц за 2008 в сумме 353 878 руб., доначисленный по результатам выездной налоговой проверки решением от 26.06.2009 № 16-15/21958 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (требование об уплате налога № 11767 по состоянию на 14.07.2009, решение о взыскании налога за счет денежных средств от 28.07.2009 № 62404), что свидетельствует о том, что переплата по налогу на доходы физических лиц в заявленной к возврату сумме у Общества и не возникла.

Иные суммы излишне взысканных налогов и пеней были Инспекцией зачтены и возвращены ЗАО «Строительная компания «ДальОст», что подтверждается решениями и извещениями о произведенных зачетах и возвратах, платежными поручениями о возврате денежных средств на расчетный счета Общества, данными лицевого счета заявителя.

В своем заявлении от 08.02.2011 № С-98 ЗАО «Строительная компания «ДальОст» также просило возвратить переплату, которая согласно актам сверки по состоянию на 01.01.2011 и по состоянию на 20.01.2011 составляла 778 216 руб. и которая, как указано выше, Инспекцией была зачтена и возвращена.

Представленный Обществом в материалы дела в подтверждение наличия переплаты акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 8185 (т.5, л.д.121-152) судом не может быть принят во внимание, так как отраженные в акте суммы переплаты по налогам и пеням указаны в качестве разногласий самим заявителем.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Поскольку в ходе судебного разбирательства наличие у ЗАО «Строительная компания «ДальОст» переплаты по налогам и пеням в общей сумме 650 227,61 руб. на день рассмотрения дела в суде не нашло своего подтверждения и доказательств обратного Обществом в материалы дела не представлено, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заявителя, которому при обращении в суд была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина. Принимая во внимание банкротство Общества, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 100 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Закрытого акционерного общества «Строительная компания «ДальОст» (681027, <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 100 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья М.А. Барилко