Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению Акционерного общества «Нью Форест Про» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 682860, <...>, эт/ком 2)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>)

о признании недействительным решения от 08.06.2023 № 711 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и изменении меры назначенного административного наказания на предупреждение,

У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество «Нью Форест Про» (далее – АО «Нью Форест Про», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) о признании недействительным решения от 08.06.2023 №711 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и изменении меры назначенного административного наказания на предупреждение.

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 04.08.2023 заявление принято к производству в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 227 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в порядке
упрощённого судопроизводства.

УФНС России по Хабаровскому краю против удовлетворения требований возражало по основаниям, изложенным в отзыве.

В соответствии со статьёй 229 АПК РФ и пунктом 37 Постановления Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах
применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской
Федерации и АПК РФ об упрощённом производстве» решение арбитражного суда по
настоящему делу, рассмотренному в порядке упрощённого производства, было принято
02.10.2023 путём подписания судьёй резолютивной части решения.

В силу статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае
подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощённого
производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

03.10.2023 от АО «Нью Форест Про» поступило заявление об изготовлении
мотивированного решения по настоящему делу.

Рассмотрев представленные в материалы дела доказательства в порядке
упрощённого производства, суд установил следующее.

УФНС России по Хабаровскому краю в отношении АО «Нью Форест Про» проведен анализ информационных ресурсов, в ходе которого установлено, что АО «Нью Форест Про» 03.04.2023 представлено первичное уведомление о контролируемых иностранных компаниях КНД 1120416 (далее – Уведомление о КИК, Уведомление), в котором отражены сведения в отношении иностранной компании NEW FREST PRO JAPAN LLC.

В связи с неверным отражением в первичном Уведомлении о КИК периода, за который представляется Уведомление, а именно 2021 года вместо 2022 года, АО «Нью Форест Про» 04.04.2023 представлено уточненное №1 Уведомление о КИК.

При этом, АО «Нью Форест Про» 09.04.2021 представлено уведомление об участии в иностранных организациях КНД 1120411, согласно которому АО «Нью Форест Про» с 18.02.2021 является участником иностранной компании NEW FREST PRO JAPAN LLC, зарегистрированной в Японии с ее прямым участием и долей в 100%.

По результатам проведенного анализа составлен акт от 17.04.2023 № 8658 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, согласно которому в нарушение пункта 2 статьи 25.14 НК РФ при установленном сроке представления не позднее 20.03.2023, АО «Нью Форест Про» 03.04.2023 представило по ТКС первичное Уведомление о КИК, то есть с нарушением срока.

На основании указанного акта от 17.04.2023 № 8658 УФНС России по Хабаровскому краю 08.06.2023 было вынесено решение №711 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым Кодексом Российской Федерации, которым АО «Нью Форест Про» привечено к налоговой ответственности за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях в виде штрафа в размере 31 250 руб.

При этом, УФНС России по Хабаровскому краю были применены смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельства и штраф снижен в 16 раз.

Несогласие заявителя с решением от 08.06.2023 № 711 послужило основанием для обращения АО «Нью Форест Про» в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, суд находит требования заявителя
подлежащими удовлетворению, основываясь на следующем.

В силу статьи 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с
заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных
лиц, если полагает, что оспариваемые решение, действия (бездействие) не соответствуют
закону или иному нормативному правовому акту и нарушают её права и законные
интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно
возлагают на неё какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления
предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия
оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному
правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых
действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие
оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также
обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения,
совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо,
которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 201 АПК РФ основанием для признания ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные
полномочия, недействительными является одновременное наличие двух условий: их
несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение прав и законных
интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской и иной
экономической деятельности.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) установлены статьей 23 НК РФ.

В силу подпунктов 1 и 3 пункта 3.2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 23 НК РФ, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов) и о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ в целях Налогового кодекса Российской Федерации контролирующим лицом иностранной организации признаются физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.

В рассматриваемой ситуации, судом установлено и не оспаривается сторонами, что с 18.02.2021 АО «Нью Форест Про» является участником иностранной компании NEW FREST PRO JAPAN LLC, зарегистрированной в Японии с ее прямым участием и долей в 100%.

Таким образом, АО «Нью Форест Про», являясь налогоплательщиком, также является контролирующим лицом иностранной организации и несет обязанность уведомления налогового органа о своем участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в силу подпунктов 1 и 3 пункта 3.2 статьи 23 НК РФ.

Данный факт заявителем и Управлением также не оспаривается.

Порядок и сроки представления указанных уведомлений установлены статьей 25.14 НК РФ.

Так, пунктом 1 статьи 25.14. НК РФ установлено, что налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 НК РФ уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В силу пункта 1 статьи 129.6 НК РФ неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

По материалам дела судом установлено, что 03.04.2023 АО «Нью Форест Про» представлено первичное уведомление о контролируемых иностранных компаниях КНД 1120416, в котором отражены сведения в отношении иностранной компании NEW FREST PRO JAPAN LLC.

Таким образом, УФНС России по Хабаровскому краю, установив, что в нарушение пункта 2 статьи 25.14 НК РФ при установленном сроке представления не позднее 20.03.2023, АО «Нью Форест Про» представило по ТКС первичное Уведомление о КИК с нарушением срока 03.04.2023, правомерно вынесло 08.06.2023 решение №711 о привлечении АО «Нью Форест Про» к налоговой ответственности за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях в виде штрафа в размере 31 250 руб.

При этом, при назначении размера штрафа УФНС России по Хабаровскому краю применило смягчающие обстоятельства в соответствии с пунктами 1, 4 статьи 112 НК РФ, пунктом 3 статьи 114 НК РФ, а именно отсутствие умысла на сокрытие наличия владения иностранной компанией, несоразмерность деяния тяжести наказания и нестабильность финансового положения, связанного с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Доводы заявителя, основанные на нормах Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ) о том, что частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ установлен идентичный состав правонарушения, а также об изменении меры административного наказания на предупреждение, судом отклоняются на основании следующего.

Статьями 15.3-15.9, 15.11 КоАП РФ установлена административная ответственность должностных лиц за правонарушения в области налогов и сборов.

Так, частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрена ответственность граждан и должностных лиц за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Составление протокола об административном правонарушении, совершенном должностным лицом производится в порядке, предусмотренном пунктом 5 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ. При этом, протокол об административном правонарушении направляется судье, уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении, в течение трех суток с момента составления протокола (часть 1 статьи 28.8КоАП РФ).

Согласно статье 23.1 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе статьями 15.3-15.12 КоАП РФ рассматриваются судьями.

В рассматриваемом случае, к налоговой ответственности УФНС России по Хабаровскому краю решением от 08.06.2023 №711 было привлечено акционерное общество «Нью Форест Про», а не должностное лицо. Также, проведенные мероприятия в отношении АО «Нью Форест Про» были осуществлены в рамках налогового контроля, предусмотренного Налоговым Кодексом Российской Федерации, а не в рамках административного производства. Также к Обществу применена санкция статьи 129.6 НК РФ при назначении штрафа.

Кроме того, изменение меры наказания на предупреждение возможно только в рамках рассмотрения дела о привлечении к административной ответственности в суде, в то время как изменение меры наказания в рамках рассматривания дела об оспаривании ненормативного правового акта АПК РФ не предусмотрено.

Частью 3 статьи 201 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Принимая во внимание установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина в сумме 3 000 руб. за рассмотрение дела в суде на основании статьи 110 АПК РФ подлежит отнесению на Общество и не взыскивается, поскольку уплачена им в полном объеме при обращении в суд.

Руководствуясь статьями 110, 198, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Арбитражный суд составляет мотивированное решение по заявлению лица, участвующего в деле, которое может быть подано в течение пяти дней со дня размещения настоящего решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в суд кассационной инстанции - Арбитражный суд Дальневосточного округа только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 АПК РФ.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения арбитражного суда решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Судья О.О. Варлаханова