Гражданский кодекс часть 1

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Амуртепломонтаж» (далее – ООО «Амуртепломонтаж», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее – Управление Росфиннадзора, Управление, административный орган) от 16.12.2015 № 08-15/352, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 389 527 рублей 25 копеек.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечен Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Хабаровском крае.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель административного органа в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель третьего лица поддержал позицию общества по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 30.03.2016 до 31.03.2016.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

ООО «Амуртепломонтаж» (Покупатель) 01.03.2008 заключило договор поставки с компанией-нерезидентом «ИНА Дизайн» (продавец), Южная Корея, на поставку отделочных материалов, материалов для дизайна и декора помещений (далее – Товар) на условиях CFR Владивосток в соответствии с Инкотермс 2000.

Условия поставки – поставка осуществляется в срок 30 дней с момента получения заявки от покупателя.

Условия оплаты – покупатель оплачивает продавцу сумму согласно выставленной счет-фактуре (инвойсе) в форме безналичного расчета по цене продавца. Оплата производится 50% предоплаты и 50% по факту получения Товара в течение 30 банковских дней.

Общая сумма договора не определена. Валюта платежа – доллар США.

Срок действия контракта – с 01.03.2008 по 01.03.2011.

Банк компании-нерезидента – Кукмин Банк, филиал Сан Донг.

Паспорт сделки № 08030001/0783/0000/2/0 открыт 03.03.2008 в ОАО «Роял Кредит Банк».

Изменением к договору от 20.08.2008 изменен порядок расчетов на оплату за Товар в размере 100% в течение 30 банковских дней по факту получения.

Дополнительным соглашением от 01.08.2008 внесены изменения в условия поставки, согласно которым поставка осуществляется в течение 30 дней с момента получения продавцом заявки от покупателя.

Изменением к договору от 20.09.2008 в договор внесены изменения, согласно которым все поставки товара должны быть завершены не позднее срока окончания действия договора.

Дополнительным соглашением № 2 от 28.02.2011 срок действия договора продлен с 01.03.2011 до 01.03.2015. Договор действует до полного выполнения своих обязательств каждой из сторон.

Паспорт сделки переоформлен 25.03.2011 в связи с изменениями, внесенными в контракт.

Согласно ведомости банковского контроля, паспорт сделки закрыт 28.10.2013 на основании пункта 7.9 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция ЦБ РФ № 138-И) (при закрытии резидентом в банке ПС всех расчетных счетов).

В счет исполнения условий контракта общество 04.03.2008 и 06.11.2008 перечислило на счет компании-нерезидента денежные средства на сумму 6811,00 долларов США, а компания-нерезидент 22.09.2008 поставила обществу товар на сумму 551,00 доллар США. Задолженность компании-нерезидента перед обществом составляет 6 260,00 долларов США. Срок возврата денежных средств за непредставленный товар договором не установлен. В соответствии с графой 6 раздела 3 ПС № 08030001/0783/0000/2/0 дата завершения исполнения обязательств по договору установлена обществом 01.03.2015.

По мнению административного органа, ООО «Амуртепломонтаж» обязано было не позднее 01.03.2015 обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 6 260,00 долларов США, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Однако, ООО «Амуртепломонтаж» на вышеуказанную дату не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении ООО «Амуртепломонтаж» дела об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Телеграммой от 29.09.2015, врученной законному представителю ООО «Амуртепломонтаж» Казаковой А.Ю. 29.09.2015, общество уведомлено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении – на 12.11.2015 в 12-00 час. по адресу6 г. Хабаровск, ул. Карла Маркса, 94А, каб. 513.

12.11.2015 старшим государственным таможенным инспектором отделения валютного контроля Хабаровской таможни Соколовой И.А. в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы направлены на рассмотрение в Межрегиональное территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае.

Постановлением заместителя руководителя Управления Гончарова Л.М. от 16.12.2015 № 08-15/352 ООО «Амуртепломонтаж» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в одном размере от суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что составляет 6 260,00 долларов США, что равно 389 527,25 рублей по действующему на 03.03.2015 (день совершения административного правонарушения) курсу ЦБ РФ.

О времени и месте рассмотрения дела законный представитель общества Казакова А.Ю. извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Несогласие заявителя с постановлением административного органа послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных резидентами за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Как следует из материалов дела, ООО «Амуртепломонтаж» (Покупатель) 01.03.2008 заключило договор с компанией-нерезидентом «ИНА Дизайн» (продавец), Южная Корея, на поставку отделочных материалов, материалов для дизайна и декора помещений (далее – Товар) на условиях CFR Владивосток в соответствии с Инкотермс 2000.

Условия поставки – поставка осуществляется в срок 30 дней с момента получения заявки от покупателя.

Условия оплаты – покупатель оплачивает продавцу сумму согласно выставленной счет-фактуре (инвойс) в форме безналичного расчета по цене продавца. Оплата производится 50% предоплаты и 50% по факту получения Товара в течение 30 банковских дней.

Общая сумма договора не определена. Валюта платежа – доллар США.

Срок действия контракта – с 01.03.2008 по 01.03.2011.

Банк компании-нерезидента – Кукмин Банк, филиал Сан Донг.

Паспорт сделки № 08030001/0783/0000/2/0 открыт 03.03.2008 в ОАО «Роял Кредит Банк».

Паспорт сделки переоформлен 25.03.2011 в связи с изменениями, внесенными в контракт.

Вместе с тем, из дополнительного соглашения № 2 от 28.02.2011 следует, что стороны договорились о продлении срока исполнения обязательств по поставке товара до 01.03.2015, в котором, помимо прочего, указали, что договор поставки № 1 от 01.03.2008 действует до полного выполнения своих обязательств каждой из сторон.

Дополнительным соглашением № 4 от 29.02.2016 стороны продлили срок исполнения продавцом обязательства по возврату покупателю полученных по договору поставки денежных средств в сумме 6 260 долларов США в срок до 01.12.2016.

Согласно пункту 3 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

В силу пункта 1 статьи 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможным по соглашению сторон, если иное не предусмотрено действующим законодательством или договором.

В силу пункта 3 статьи 453 ГК РФ в случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения.

Из приведенных норм следует, что стороны договора вправе изменить его условие о сроках поставки товара. Если в договоре отсутствует условие о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору, договор признается действующим до момента исполнения сторонами обязательств.

Из анализа условий дополнительного соглашения № 2 от 28.02.2011 следует, что установленный этим соглашением срок – до 01.03.2015 – не является пресекательным и после указанной даты обязательства должны исполняться сторонами надлежащим образом. Кроме того, в договоре поставки № 1 от 01.03.2008 отсутствует условие о том, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.

Таким образом, на момент проведения проверки и привлечения общества к административной ответственности действовало условие договора о том, что договор действовал до момента исполнения сторонами обязательств.

Довод административного органа относительно даты завершения исполнения обязательств 01.03.2015, указанной в паспорте сделки, судом не принимается.

На момент оформления (03.03.2008) и переоформления (25.03.2011) паспорта сделки № 0803001/0783/0000/2/0 действовала Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция ЦБ РФ № 117-И).

В соответствии с абзацами 8 и 9 пункта 5 Порядка заполнения паспорта сделки Приложения N 4 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И в графе 6 раздела 3 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается предусмотренная контрактом (кредитным договором) дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (по кредитному договору - предусмотренная кредитным договором дата возврата всех полученных (предоставленных) средств, включая уплату денежных средств за пользование кредитом (займом)).

Если условиями контракта (кредитного договора) не установлена точная дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), то в графе 6 раздела 3 проставляется рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора) дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору).

В силу абзаца 4 пункта 10 Порядка заполнения паспорта сделки Приложения N 4 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И в пункте 6.2 ПС «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» указываются символы «НДАН» - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.

С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу, что день 01.03.2015, указанный в паспорте сделки от 03.03.2008 № 0803001/0783/0000/2/0 как дата завершения исполнения обязательств по контракту от 01.03.2008 №1, является предположительной датой завершения исполнения обязательств и носит информативный характер.

Заключение такого дополнительного соглашения не противоречит нормам действующего законодательства и свидетельствует о том, что срок исполнения обязательства по возврату денежных средств установлен сторонами договора до 01.12.2016.

Закрытие счетов в банке ПС, на что ссылается административный орган, само по себе не свидетельствует о невозможности осуществления валютных операций по возврату валютных средств на территорию Российской Федерации.

Разделом II Инструкции ЦБ РФ № 117-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 3.2 раздела II названной инструкции действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 настоящего раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Аналогичную норму содержит и пункт 5.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И.

Как следует из информационного письма ЦБ РФ от 07.05.2014 № 44, на основании положений пунктов 5.1 и 5.2 Инструкции № 138-И обязанность по оформлению паспорта сделки (далее – ПС) по контракту (кредитному договору) возникает у резидента, если сумма обязательства по контракту (кредитному договору) равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Подпунктом 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции № 138-И срок оформления ПС по контракту (кредитному договору) установлен не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) равна или превысит в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Исходя из подпункта 6.5.3 пункта 6.5 Инструкции № 138-И, если в результате проведения расчетов по контракту (кредитному договору) резидент предполагает, что сумма обязательства по контракту (кредитному договору) достигнет пороговой суммы в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то резидент в любой момент, но не позднее даты, когда суммы обязательств по контракту (кредитному договору) превысит вышеуказанную сумму, вправе представить в банк ПС документы и информацию, необходимые для оформления ПС (в частности, может быть представлено письменное заявление) и оформить ПС по такому контракту (кредитному договору).

Как следует из материалов дела, общая сумма договора от 01.03.2008 сторонами не определена. В счет исполнения условий контракта общество 04.03.2008 и 06.11.2008 перечислило на счет компании-нерезидента денежные средства на сумму 6811,00 долларов США, что по условиям изменения к договору от 20.08.2008 соответствует 100 % оплаты за товар.

Таким образом, сумма обязательства по договору от 01.03.2008 не превышает 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения договора либо на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту.

Следовательно, у ООО «Амуртепломонтаж» вообще не было обязанности оформлять и переоформлять паспорт сделки.

Валютные операции по договору от 01.03.2008 могут быть осуществлены без оформления паспорта сделки при наличии открытых валютных счетов в других банках.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что на момент проверки и вынесения постановления о привлечении ООО «Амуртепломонтаж» к административной ответственности срок возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию товары еще не наступил, следовательно, в действиях (бездействии) этого общества отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу положений частей 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В случае если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 208, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 16.12.2015 № 08-15/352, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Амуртепломонтаж» о назначении административного наказания, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Шапошникова