Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-дорожные машины трейдинг» о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.08.2009 №24240

при участии:

от заявителя представитель ФИО1 по доверенности от 11.03.2009 №23,

от налогового органа ФИО2, специалист юридического отдела по доверенности от 29.06.2009 №03/24.

Предмет спора:

Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-дорожные машины трейдинг» (далее- Общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска от 07.08.2009 №24240 об уплате пени по налогу на добавленную стоимость.

Суд установил:

07.08.2009 Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее- ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция, налоговый орган, ответчик) направила Обществу требование №24240 об уплате пени в размере 16 977 руб. 98 коп. по налогу на добавленную стоимость.

Не согласившись с указанным требованием, заявитель обратился в суд.

Заслушав представителей, исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень конкретных требований, предъявляемых к содержанию требования об уплате налога.

Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 постановления от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что требование об уплате пени должно содержать сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени (установленный законодательством срок уплаты налога), и ставке пени.

Таким образом, законодателем на налоговый орган возложена обязанность по обоснованию указанного в направленном налогоплательщику требовании размера пеней.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, исходя из положений статей 69, 70, 75 НК РФ, требование об уплате пени должно быть направлено налогоплательщику одновременно с требованием об уплате налога и содержать информацию, позволяющую последнему определить, на какую недоимку и за какой период начислены пени, а также исходя из какой ставки.

Как следует из деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал и 2 квартал 2009года, представленных ООО «Строительно-дорожные машины трейдинг» сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за 1 квартал 2009года - 10 296 526 руб., за 2 квартал 2009года - 18 547 860 руб.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 13.10.2008 № 172-ФЗ), уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Порядок уплаты НДС, введенный Федеральным законом № 172-ФЗ, применяется с III квартала 2008 года.

В силу положений п. 1 ст. 174 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона №172-ФЗ) НДС можно заплатить частями, переводя в бюджет по одной трети налога.

Инспекция выставила оспариваемое требование, в котором справочно указала недоимку для расчета пени: 3 432 176 руб. (10 296 526 руб. : 3) со сроком уплаты 22.06.2009; 6 182 620 руб. (18 547 860 руб. : 3) со сроком уплаты 20.07.2009.

Кроме того, в оспариваемом требовании Инспекция предложила налогоплательщику в случае разногласий по сумме начисленных пеней провести сверку.

В ходе судебного разбирательства, представители сторон пояснили, что по устному запросу ООО «Строительно-дорожные машины трейдинг» Инспекция представила налогоплательщику расчет пеней указанных в требовании по состоянию на 07.08.2009 №24240.

По мнению заявителя, если расчет пени на сумму 16 977 руб. 98 коп. не был направлен налогоплательщику одновременно с требованием, то указанное обстоятельство является безусловным основанием для признания недействительным спорного требования.

Суд считает мнение заявителя ошибочным.

Исследовав имеющийся в материалах дела расчет пени на сумму 16 977 руб. 98 коп. суд выяснил, что пени начислены на недоимку в размере 6 614 796 руб. за период с 01.08.2009 года по 07.08.2009года.

При этом недоимка в размере 6 614 796 руб. по состоянию на 01.08.2009 образовалась в следующем порядке.

Согласно декларации за 1 квартал 2009 года уплате в бюджет по сроку 22.06.2009 года подлежит налог в размере 3 432 176 руб. Решениями от 24.06.2009 №1925, №1926 налоговый орган произвел зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2009года на общую сумму 3 000 000 руб. Остаток неуплаченного налога составил 432 176 руб.

Согласно декларации за 2 квартал 2009 года уплате в бюджет по сроку 20.07.2009 года подлежит налог в размере 6 182 620 руб. Который был уплачен налогоплательщиком платежными поручениями №1149 от 12.08.2009 на сумму 4 000 000руб., №1152 от 13.08.2009 на сумму 1 200 000 руб., №1170 от 14.08.2009 на сумму 1 414 796 руб., т.е. после выставления оспариваемого требования, следовательно, в период с 01.08.2009 по 07.08.2009 недоимка составляла 6 614 796 руб. (432 176 руб.+ 6 182 620 руб.)

В соответствии с Приказом ФНС России от 01.12.2006 г. № САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2006 г. № 8633) при формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней поле «недоимка, рублей» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

В оспариваемом требовании указан справочно размер недоимки по сроку уплаты 22.06.2009 - 3 432 176 руб. (в том числе погашенной), по сроку уплаты 20.07.2009 -6 182 620 руб., на которую начислены пени в сумме 16 977 руб. 98 коп.

Суд установил, что требование №24240 по состоянию на 07.08.2009 содержит все необходимые сведения: в требовании указана сумма налога на добавленную стоимость (в том числе погашенная) за несвоевременную уплату которой начислены пени, указан установленный законодательством срок уплаты налога на добавленную стоимость, ставка пени, поэтому названное требование соответствует пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, из оспариваемого требования, представленного расчета, возможно установить истинный размер недоимки, на которую начислены пени.

В судебном заседании представитель Общества не опроверг наличие фактической обязанности по уплате НДС за 1,2 кварталы 2009года в сроки указанные в требовании, не представил суду доказательств уплаты НДС по декларациям в установленные сроки, представленные платежные поручения свидетельствуют о нарушении установленных законом сроков уплаты.

Кроме того, налогоплательщик не представил суду убедительных доводов, каким образом получение им оспариваемого требования нарушило его права и законные интересы, учитывая, что в оспариваемом требовании указана фактическая обязанность по уплате НДС.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-дорожные машины трейдинг» о признании недействительным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.08.2009 №24240, выставленного Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Никитина Т.Н.