Гражданский кодекс часть 1

исковое заявление Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (ИНН <***>, ОГРН <***>; место нахождения: 680030, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Наджима» (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 680013, <...>)

о взыскании финансовых санкций в сумме 59461 руб. 36 коп.

при участии в судебном заседании:

от Управления ПФР – ФИО1 по дов. № 47 от 30.12.2013,

от ООО «Наджима» – ФИО2 по дов. б/н от 20.01.2014,

УСТАНОВИЛ:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Управление ПФР) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Наджима» (далее – ответчик, страхователь) финансовых санкций в сумме 59461,36 руб., начисленных за несвоевременное представление сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за 2012 год.

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение ответчиком требования Управления ПФР от 11.07.2013 № 6-3/355 о добровольной уплате суммы штрафа.

Определением от 30.12.2013 заявление Управления ПФР принято судом и на основании статьи 227 АПК РФ назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

От ответчика поступил отзыв о несогласии с заявленным требованием, поскольку необходимая отчетность за 2012 год в ПФР была отправлена 14.02.2013 в электронной форме, но с ошибкой ЭЦП, кода страхователя. К отзыву представлен протокол отправки сведений.

Указанные обстоятельства судом расценены как существенные, в связи с чем определением суда от 28.01.2014 на основании части 5 пункта 227 АПК РФ дело назначено к рассмотрению по общим правилам искового производства.

В судебном заседании представитель Управления ПФР не возражал против довода ответчика о том, что первоначально отчетность была представлена страхователем в электронной форме 14.02.2013, но учитывая, что в сведениях был указан неправильный регистрационный код страхователя, настаивал на удовлетворении заявленного требования в полном объеме.

Представитель ответчика просил в удовлетворении требования полностью отказать по мотивам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев доводы заявителя, выслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) Общество является страхователем, и обязано согласно статьи 9 данного Закона представлять сведения о застрахованных лицах в установленных законом случаях в территориальные органы Пенсионного фонда для учета.

В соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона от 15.12.2011 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы), сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Согласно статье 1 Федерального закона № 27-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» (в редакции Постановления Правления ПФ РФ от 24.03.2011 № 59п) к числу указанных документов отнесены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3).
В соответствии с пунктом 73 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной названным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица, представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год, одновременно со сведениями по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и сопровождаются формой АДВ-6-4.

Таким образом, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3, АДВ-6-4) за 2012 календарный год подлежали представлению страхователем в территориальные органы Пенсионного фонда в срок до 15.02.2013.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей до 01.01.2014) за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Во исполнение положений статьи 19 Закона № 27-ФЗ Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (зарегистрирован в Минюсте РФ 16.02.2010 № 16440, опубликован в издании «Российская газета», № 46, 05.03.2010) с изменениями, утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах.
Согласно пункту 58 Инструкции с 1 января 2011 года страхователь при представлении индивидуальных сведений о 50 и более работающих у него застрахованных лицах (включая заключивших соглашения гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляет их в электронной форме в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1 «Об электронной цифровой подписи» (действовал в спорный период и утратил силу с 01.07.2013 в связи с принятием 06.04.2011 ФЗ № 63-ФЗ «Об электронной подписи»). Форма представления индивидуальных сведений в электронной форме определяется Пенсионным фондом Российской Федерации.

В целях внедрения в практику работы органов ПФР единой системы обмена документами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи Правлением ПФ РФ издано распоряжение от 11.10.2007 № 190р (в Минюсте не зарегистрировано), которым определены:
- Технология обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;

- Регламент обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;

- Протокол обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации;
- Регламент обеспечения безопасности информации при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации по телекоммуникационным каналам связи.

Разделом 11 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота ПФР, установлено, что Страхователь (плательщик страховых взносов) осуществляет для представления сведений по телекоммуникационным каналам связи следующие действия в совокупности и совместно: заключает договор с поставщиком услуг УЦ, СКЗИ, программного продукта для представления сведений о застрахованных лицах в орган ПФР по телекоммуникационным каналам связи; создает условия для архивного хранения электронных документов; генерирует закрытый и открытый ключи; получает сертификат ЭЦП в УЦ; направляет в Отделение ПФР заявление о подключении к электронному документообороту (по установленному образцу); заключает Соглашение об обмене электронными документами в СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи.

Иного порядка перехода на представление документов, по телекоммуникационным каналам связи действующее законодательство не предусматривает.
Как следует из материалов дела между Обществом и Управления ПФР заключено Соглашение от 25.08.2008 № 638/655/2008 об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи, действующее на дату представления страхователем спорных сведений. В соответствии с данным Соглашением Управление ПФР и страхователь осуществляют обмен документами, предусмотренными законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном и медицинском страховании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

По условиям Соглашения Абонент системы за свой счет приобретает, устанавливает и обеспечивает работоспособность программного обеспечения и средств криптографической защиты информации и ЭЦП, необходимых для подключения к Системе (пункт 2.1.). Изготовление и сертификацию ключей шифрования и ЭЦП для Абонента системы осуществляет один из поставщиков услуг УЦ (управляющего центра), список которых предоставляется Абоненту системы территориальными органами ПФР (пункт 2.3).

Во исполнение Соглашения и в целях осуществления электронного документооборота, в том числе, с органами Пенсионного фонда ООО «Наджима» 09.02.2012 заключен договор № 02810126/12 на предоставление доступа и абонентского облуживания в Системе «Контур-Экстерн» (далее - Оператор) и справочно-правовом веб-сервисе с ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур». Оказание Оператором услуг по предоставлению сведений о застрахованных лицах в органы ПФР предусмотрено пунктом 1.8. названного договора. При этом в соответствии с пунктом 1.5 договора предоставление услуг по договору осуществляется через сервисный центр - ООО «Медиа-М».

Как установлено по материалам дела и пояснениям представителя ответчика, 14.02.2013 страхователь через названный сервисный центр, используя программное обеспечение Оператора, направил в Управление ПФР сведения по формам СЗВ-6-3, АДВ-6-4.

Согласно информации из реестра документов страхователя, поступающих в Управление ПФР посредством электронного документооборота (скриншота), представленной представителем территориального органа Пенсионного фонда в судебное заседание, направленные Обществом 14.02.2013 в 15:32 сведения были получены Управлением ПФР 14.02.2013 в 15:37.

Вместе с этим при обработке полученных сведений в приемном комплексе ПФР возникли ошибки, в связи с чем, Управлением ПФР в адрес Оператора 14.02.2013 направлено уведомление об ошибке, согласно которому «произошла ошибка при проверке ЭЦП: ЭЦП проставлено сертификатом на который нет заключенного соглашения, и в котором также указано, что пакет документов доставлен в ПФР. Криптографические проверки при обработке пакета выполнены успешно. На текущий момент времени выполняется проверка наличия у страхователя Соглашения, заключенного с УПФР по месту регистрации. По срокам проверки наличия соглашения необходимо обращаться в УПФР по месту регистрации».

Аналогичного содержания информация была предоставлена страхователю Оператором (ЗАО «Производственная фирма «СКБ Контур») по его запросу в мае 2013 года: «Ошибка проверки ЭЦП: ЭЦП проставлено сертификатом, на который нет заключенного соглашения. Если соглашение заключено, то необходимо обратиться в УПФР. Инспектор Фонда должен проверить информацию о соглашении в приемном комплексе и обработать сведения. Повторно отправлять отчетность не требуется».

Вместе с этим, как усматривается из решения Управления ПФР от 05.06.2013, которым страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ «за несвоевременное представление АДВ 6-4 (СЗВ 6-3) за 2012 год» в виде штрафа в размере 10 % от суммы страховых взносов за отчетный период, что составило 59461,36 руб., установлено, что первично отчетность поступила в ПФР 14.02.2013, но с неверным указанием регистрационного номера страхователя в ПФР (037-101 -060541), повторно пакет документов с верным регистрационным номером (037-001-009991) в Управление ПФР представлен 20.02.2013.

Факт повторного представления сведений в Управление ПФР подтверждается и письмом ООО «Медиа-М» (обслуживающий сервисный центр Оператора) от 03.06.2013 исх. № 23/2013 в адрес страхователя, и которое было представлено Управлению ПФР при рассмотрении материалов проверки по факту нарушения пенсионного законодательства.

Анализ данных сведений позволяет суду сделать вывод, что сведения по форме АДВ-6-4, СЗВ-6-3 были представлены Обществом в ПФР в установленные сроки, а наличие технической ошибки (неверное указание кода района (города) отделения ПФР, в котором зарегистрирован страхователь) не привело к невозможности произвести идентификацию лица, представившего сведения, и заявить о непредставлении необходимых сведений.

Представленная Управлением ПФР переписка Отделения ПФР по Хабаровскому краю (письма от 28.11.2012, от 19.12.2012, от 25.12.2012 с ООО «Медиа-М» - сервисный центр, посредством которого по договору с Оператором осуществлялось предоставление услуг по передаче отчетности в органы ПФР) фактически подтверждает поступление в органы ПФР отчетности (в том числе и иных страхователей). Как следует из переписки Отделения ПФР с сервисным центром: в связи с оптимизацией работы ПК БПИ в Отделении ПФР по Хабаровскому краю необходимая отчетность должна была быть представлена с измененным кодом получателя (Отделения ПФР или управления ПФР) в реквизитах организации-страхователя.

Однако, в нарушение пункта 4.1. Соглашения между Управлением ПФР и страхователем (Обществом) первое свою обязанность, установленную данным пунктом о том, что при изменении требований к передаваемым электронным документам орган ПФР обязуется известить Абонента системы об изменениях в установленные законами РФ сроки, не исполнило. Представленная переписка содержит общую информацию в отношении индивидуально-неопределенных страхователей, адресована только сервисному центру, но не конкретному страхователю. Обратного Управлением ПФР не доказано.

В соответствии с положениями статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, определившей процедуру проведения проверок территориальными органами Пенсионного фонда РФ, акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в части 5 статьи 38 настоящего Федерального закона. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (пункт 1).

Согласно пункту 5 данной статьи при рассмотрении материалов проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в органы контроля за уплатой страховых взносов при проведении камеральных или выездных проверок указанного лица, и иные документы, имеющиеся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 39 Закона № 212-ФЗ в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

При этом в силу пункта 7 статьи 39 Закона в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов вправе вынести решение об истребовании необходимых документов в соответствии со статьей 37 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела при рассмотрении материалов проверки уполномоченным лицом Управления ПФР, при наличии поступивших от страхователя возражений, не были установлены и отражены обстоятельства представления Обществом необходимых форм отчетности в органы ПФР, а установленным обстоятельствам не была дана надлежащая оценка. В названном решении только констатирован факт нарушения срока представления отчетности, без выяснения причин и условий повлекших повторное представление сведений со стороны Общества. Следовательно, не были соблюдены вышеприведенные положения статьи 39 Закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 40 Закона № 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

В соответствии с решением от 05.06.2013, страхователю вменено нарушение части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, а именно: несвоевременное представление сведений. Однако, материалами дела опровергается данное утверждение Управления ПФР, поскольку, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу, что нарушения срока представления отчетности в органы ПФР Обществом не допущено.

Таким образом, оснований для привлечения Общества к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ у Управления ПФР не имелось. В связи с чем, не было оснований для выставления требования об уплате финансовой санкции, определенной решением от 05.06.2013.

В связи с вышеизложенным в удовлетворении требования Управлению ПФР следует отказать.

Руководствуясь статьями 167-170, 213-215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требования Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «Наджима» финансовых санкций в сумме 59461 руб. 36 коп.– отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д. Манник