Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев без вызова сторон в порядке упрощенного производства заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (680021, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (680032, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании задолженности в размере 6219 руб.68 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (далее – заявитель, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ о взыскании с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (далее – ответчик, налогоплательщик, учреждение) задолженности в размере 6219,68 руб., составляющей: 1305,68 руб. пени по водному налогу, 4914 руб. – штрафы по пункту 1 статьи 122 и статье 119 НК РФ за неуплату и несвоевременное представление налоговой декларации по водному налогу за третий квартал 2011 года.

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение в полном объеме требования налоговой инспекции № 1679 по состоянию на 01.08.2012 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21.08.2012.

Определением от 25.02.2012 заявление принято судом и на основании статьи 227 АПК РФ назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Участвующие в деле лица о принятии заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства уведомлены и считаются извещенными надлежащим образом.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска в установленный судом срок представлены выписки из лицевого счета налогоплательщика, согласно которым за учреждением числится задолженность в размере 6219,68 руб.

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в соответствии с которым начисленные и предъявленные ко взысканию суммы пени и штрафов учреждением не оспариваются. Ссылаясь на имущественное положение и отсутствие финансирования для уплаты налогов, налогоплательщик просит уменьшить размер штрафа и государственной пошлины.

На основании части 5 статьи 228 АПК РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ.

По материалам дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФКУ «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю, являясь плательщиком водного налога, 21.12.2011 представило налоговую декларацию по водному налогу за третий квартал 2011 года (при установленном сроке не позднее 22.10.2011), исчислив по ней к уплате в бюджет налог в сумме 15 120 руб. 02.02.2012 налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой исчислен налог в сумме 18 900 руб.

Однако уплата налога налогоплательщиком произведена не была, что привело к образованию недоимки.

По факту нарушения срока представления налоговой декларации Инспекцией составлен акт камеральной проверки от 17.05.2012 № 18797.

Решением от 03.07.2012 № 886 учреждение привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2646 руб. (1890 + 756) и по статье 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2268 руб., а всего 4914 руб. с учетом снижения в два раза по смягчающим обстоятельствам, Этим же решением учреждению доначислен к уплате в бюджет водный налог за 3-й квартал 2011 года в сумме 18900 руб. и исчислена пеня в размере 1305,68 руб.

Требованием № 1679 по состоянию на 01.08.2012 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению предложено уплатить недоимку - 18900 руб., штрафы - 4914 руб., пени – 1305,68 руб., а всего – 25119,68 руб.

Недоимка по уплате водного налога в сумме 18900 руб. учреждением погашена.

Неуплата в установленный срок пени и штрафа по водному налогу послужила основанием для обращения ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска с заявлением об их взыскании в судебном порядке.

Рассмотрев доводы заявителя, исследовав материалы дела арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 333.8 НК РФ учреждение является плательщиком водного налога. Согласно пункту 1 статьи 333.15 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 333.14 НК РФ предусмотрено, что водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в силу статьи 333.11 НК РФ налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налоговая декларация по водному налогу за третий квартал 2011 года была представлена учреждением в ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска 21.12.2011, то есть с нарушением установленного срока, 02.02.2012 налогоплательщиком была подана уточненная декларация.

Сумма налога, подлежащая уплате на основе налоговой декларации, в установленный срок не была уплачена.

При таких обстоятельствах суд находит правомерным привлечение учреждения к ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 2646 руб., по статье 119 НК РФ в размере 2268 руб. с учетом отягчающих и смягчающих обстоятельств.

Расчёт штрафа судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня, исчисляемая в предусмотренном статьей 75 НК РФ порядке.

Вследствие несвоевременной уплаты налогоплательщиком водного налога (18900 руб.) правомерно начислены пени в сумме 1305,68 руб., размер которых учреждением не оспаривается.

Ввиду наличия задолженности по налогам и пене налогоплательщику было направлено требования № 1679 по состоянию на 01.08.2012 об уплате недоимки, пени и штрафа.

Недоимка по водному налогу в размере 18900 руб. учреждением уплачена.

Оплату штрафа в размере 4914 руб. и пени в размере 1305,68 руб. учреждение до настоящего времени не произвело.

В представленном в материалы дела отзыве ответчик возражает относительно размера сумм штрафа и государственной пошлины, просит суд в связи с тяжелым имущественным положением и отсутствием финансирования для уплаты налогов, об их уменьшении до минимального размера.

Статьей 112 НК РФ установлен перечень смягчающих и отягчающих обстоятельств за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, Кодекс содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за их совершение. Такие обстоятельства устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговой санкции.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Вместе с тем при рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлены обстоятельства, отягчающие (повторность привлечения к ответственности по статье 119 НК за аналогичное правонарушение), а также смягчающие ответственность налогоплательщика (учтен статус казенного учреждения, финансируемого из федерального бюджета и характер его деятельности – государственные функции по исполнению уголовного наказания, отсутствие источника уплаты штрафа). Учтя эти обстоятельства, исчисленный на время просрочки представления декларации по водному налогу штраф по статье 119 НК РФ в сумме 4 536 руб. уменьшен в два раза до 2268 руб. Начисленные на недоимку штрафы по статье 122 НК РФ также были уменьшены в два раза.

При условии использования налоговым органом положений статей 112, 114 НК РФ и фактического снижения налоговых санкций с учетом вышеприведенных смягчающих обстоятельств, суд не находит оснований для повторного их снижения по тем же обстоятельствам, считая, что исчисленные санкции не являются столь значительными.

Принимая во внимание изложенное требование Инспекции подлежит удовлетворению в заявленном объеме.

Государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде в соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ подлежит отнесению на учреждение.

В порядке п. 2 ст. 333.22 НК РФ суд удовлетворяет ходатайство ответчика об уменьшении размера госпошлины с учётом имущественного положения федерального казённого учреждения (наличия значительной кредиторской задолженности), в связи с чем уменьшает её размер до 500 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 АПК РФ, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска - удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (680032, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в бюджет задолженность по водному налогу в сумме 6219 руб. 68 коп., составляющей: пени в размере 1305 руб. 68 коп.,, штраф в размере 4914 руб., а также в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 500 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д.Манник