Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев без вызова сторон в порядке упрощенного производства заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (680021, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (680032, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании задолженности в размере 9 001,12 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (далее – заявитель, Инспекция, ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ о взыскании с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (далее – ответчик, налогоплательщик, учреждение) задолженности в размере 9 001,12 руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по водному налогу за второй квартал 2011 года, составляющей штраф по водному налогу в размере 7 560 руб. и пени в размере 1 441,12 руб. на недоимки по водному налогу за второй квартал 2011 года.

Основанием для обращения в суд послужило несвоевременное представление учреждением налоговой декларации по водному налогу за второй квартал 2011 года, а также неисполнение требования Инспекции № 1097 по состоянию на 21.05.2012 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Определением от 13.12.2012 заявление принято судом и на основании статьи 227 АПК РФ назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Участвующие в деле лица о принятии заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства уведомлены и считаются извещенными надлежащим образом.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска в установленный судом срок представлены выписки из лицевого счета налогоплательщика, согласно которым за учреждением числится задолженность всего в размере 9 001,12 руб.

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в соответствии с которым несвоевременность представления налоговой декларации за второй квартал 2011 года, учреждением не оспаривается. Ссылаясь на имущественное положение и отсутствие финансирования для уплаты налогов, налогоплательщик просит уменьшить размер штрафа и государственной пошлины.

На основании части 5 статьи 228 АПК РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ.

По материалам дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФКУ «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю представило 20.12.2011 налоговую декларацию по водному налогу за второй квартал 2011 года (при установленном сроке не позднее 20.07.2011). Однако уплата налога налогоплательщиком произведена не была, что привело к образованию недоимки.

По факту нарушения срока представления налоговой декларации Инспекцией составлен акт камеральной проверки от 19.03.2012 № 18349.

Решением от 26.04.2012 № 505 учреждение привлечено к ответственности по п.1 ст.122 и ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 7 560 руб., пени в размере 1 441,12 руб. Этим же решением учреждению доначислен к уплате в бюджет водный налог за 2-й квартал 2011 года в сумме 18900 руб.

Требованием № 1097 по состоянию на 21.05.2012 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению предложено уплатить недоимку - 18900 руб., штрафы - 7560 руб., пени – 1441,12 руб., а всего - 27 901,12 руб.

Недоимка по уплате водного налога за второй квартал 2011 года в сумме 22 680 руб. погашена учреждением платежным поручением от 25.12.2012 №4326325.

Неуплата в установленный срок штрафа и пени по водному налогу послужила основанием для обращения ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска с заявлением о взыскании штрафа и пени в судебном порядке.

Рассмотрев доводы заявителя, исследовав материалы дела арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23, п.1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 333.8 НК РФ учреждение является плательщиком водного налога.

Согласно пункту 1 статьи 333.15 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Пунктом 2 статьи 333.14 НК РФ предусмотрено, что водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в силу статьи 333.11 НК РФ налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налоговая декларация по водному налогу за второй квартал 2011 года была представлена учреждением в ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска 20.12.2011, то есть с нарушением установленного срока. Уплата исчисленного налога 3780 руб. произведена не была. При камеральной проверке дополнительно доначислено к уплате в бюджет 18900 руб. водного налога.

При таких обстоятельствах суд находит правомерным привлечение учреждения к ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 890 руб., по статье 119 НК РФ в размере 5 670 руб. с учетом отягчающих и смягчающих обстоятельств.

Расчёт штрафа судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня, исчисляемая в предусмотренном статьей 75 НК РФ порядке.

Вследствие несвоевременной уплаты налогоплательщиком водного налога (22680 руб.) правомерно начислены пени в сумме 1 441,12 руб., размер которых учреждением не оспаривается.

Ввиду наличия задолженности по налогам и пене налогоплательщику было направлено требования № 1097 по состоянию на 21.05.2012 об уплате недоимки, штрафа и пени.

Недоимка по водному налогу в размере 22 680 руб. уплачена учреждением платежным поручением от 25.12.2012 № 4326325.

Оплату штрафа в размере 7 560 руб. и пени в размере 1 441,12 руб. учреждение до настоящего времени не произвело.

В представленном в материалы дела отзыве ответчик возражает относительно размера сумм штрафа и государственной пошлины, просит суд в связи с тяжелым имущественным положением и отсутствием финансирования для уплаты налогов, об их уменьшении до минимального размера.

Статьей 112 НК РФ установлен перечень смягчающих и отягчающих обстоятельств за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, Кодекс содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за их совершение. Такие обстоятельства устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговой санкции.

При этом, размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Вместе с тем при рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлены обстоятельства, отягчающие (повторность привлечения к ответственности по ст. 119 НК за аналогичное правонарушение), а также смягчающие ответственность налогоплательщика (учтен статус казенного учреждения, финансируемого из федерального бюджета и характер его деятельности – государственные функции по исполнению уголовного наказания, отсутствие источника уплаты штрафа). Учтя эти обстоятельства, исчисленный на время просрочки представления декларации по водному налогу штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 11 340 руб. уменьшен в два раза до 5670 руб. Начисленный на недоимку 18 900 руб. штраф 3780 руб. по ст. 122 НК РФ также уменьшен в два раза и составил 1 890 руб.

При условии использования налоговым органом положений статей 112, 114 НК РФ и фактического снижения налоговых санкций с учетом вышеприведенных смягчающих обстоятельств, суд не находит оснований для повторного их снижения по тем же обстоятельствам, считая, что исчисленные санкции не являются столь значительными.

Принимая во внимание изложенное требование Инспекции подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде в соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ подлежит отнесению на учреждение.

В порядке п. 2 ст. 333.22 НК РФ суд удовлетворяет ходатайство ответчика об уменьшении размера госпошлины с учётом имущественного положения федерального казённого учреждения (наличия значительной кредиторской задолженности), в связи с чего уменьшает её размер до 500 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 АПК РФ, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска - удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №3 Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю (680032, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (680021, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность в сумме 9 001 руб. 12 коп., составляющей штраф в размере 7 560 руб. и пени по водному налогу в размере 1 441,12 руб., а также в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 500 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д.Манник