Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления от 24.01.2019 № 18-ИФНС-ИН о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ

В заседании приняли участие:

от заявителя – ФИО1 – представитель по доверенности от 12.12.2018

от административного органа – ФИО2 – представитель по доверенности от 27.12.2018 № 04-12/13.

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Русмясомолторг» (далее – ООО «РММТ», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, Инспекция, административный орган) от 24.01.2019 № 18-ИФНС-ИН, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 349 500,50 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель административного органа в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Инспекцией на основании поручения от 02.11.2018 № 2723201811020048 проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации ООО «РУСМЯСОМОЛТОРГ», по вопросам осуществления работодателем - резидентом расчетов по заработной плате с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

Инспекцией в адрес ООО «РУСМЯСОМОЛТОРГ» по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлен запрос о предоставлении документов и информации от 27.09.2018 № 12/8005, для проведения проверки соблюдения валютного законодательства по вопросу осуществления расчетов, а именно выплате заработной платы работникам - нерезидентам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. В ответ на запрос Инспекции 25.10.2018 (вх. № 31968) ООО «РУСМЯСОМОЛТОРГ» представлены пояснения документы; копии расчетных ведомостей, платежных ведомостей за период с 01.01.2017 по 31.12.2017; расходные кассовые ордера по выплате заработной платы через кассу с 01.01.2017 по 31.12.2017; регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, трудовые договоры, заключенные с работниками, физическими лицами - нерезидентами; миграционные карты работников, вид на жительство иностранного гражданина, свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации (6 сотрудников).

По результатам изучения документов и информации о деятельности связанной с осуществлением валютных операций организации установлено, что работодателем - резидентом ООО «РУСМЯСОМОЛТОРГ» осуществлялись расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что подтверждается представленными документами, а именно: расходными кассовыми ордерами по выплате заработной платы через кассу и платежными ведомостями с записью о выдаче заработной платы наличным путем и подписью работников - нерезидентов.

Названные обстоятельства отражены в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 06.11.2018 № 48.

Установив в действиях общества нарушение валютного законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 Инспекции ФИО3 в отношении общества 03.12.2018 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (том 1 л.д. 117-121).

Постановлением начальника ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО4 от 24.01.2019 ООО «РММТ» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 349 500,5 рублей (том 1 л.д. 108-111).

Общество не согласилось с постановлением административного органа, в связи с чем обратилось в арбитражный суд за его обжалованием.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления обществом валютных операций в виде выплаты заработной платы 5 нерезидентам в 2017 году не через банковские счета в уполномоченном банке, в наличной валюте Российской Федерации в общей сумме 466 00,67 рублей.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обществом не представлено суду доказательств разъяснения работникам-нерезидентам положений действующего в России валютного законодательства, касающегося осуществления расчетов с нерезидентами, и последствий не соблюдения этого законодательства.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и им проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения, что свидетельствует о наличии вины в действиях общества.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процедура и срок давности привлечения к административной ответственности соответствуют требованиям КоАП РФ.

Административное наказание назначено в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Штраф определен расчетным путем в соответствии с правилами части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в минимальном размере. Судом проверен расчет штрафа и признан соответствующим требованиям части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административное правонарушение, совершенное обществом, свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля у заявителя по соблюдению валютного законодательства и исполнению своих публично-правовых обязанностей в соответствующей сфере законодательства.

Ненадлежащее отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. Правонарушение в виде нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций, цель установления которого – обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Оценив в порядке, предусмотренном статей 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений статьи 2.9 Кодекса и признания совершенного обществом административного правонарушения малозначительным.

При этом суд учитывает длительный срок, в течение которого допускались нарушения, и размер выплаты денежных сумм нерезидентам в безналичной форме (нарушение имело место в течение года, размер выплаченной суммы составил 466 000,67 руб.).

Также суд не находит оснований и для снижения размера административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.02.2014 N 4-П, а также статьей 4.1 КоАП РФ установлено, что принятие решения о назначении юридическому лицу административного штрафа ниже низшего предела, предусмотренного соответствующей административной санкцией, допускается только в исключительных случаях.

Заявителем не представлено в суд обоснованных доводов и доказательств, указывающих на наличие исключительных обстоятельств, которые могли бы явиться основанием для снижения административного штрафа ниже низшего предела.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 лицам являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Так как ООО «РУСМЯСОМОЛТОРГ» не относится к числу субъектов малого и среднего предпринимательства, сведения о нем отсутствуют в Едином реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, положения части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ не применяются.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

С учетом изложенного требования заявителя являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска от 24.01.2019 № 18-ИФНС-ИН о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Русмясомолторг» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Шапошникова