Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Краевого государственного унитарного предприятия «Хабаровские авиалинии» об отмене постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 01.03.2010 № 08-10/13

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, действующего по доверенности № 1 от 11.01.2010;

от административного органа: ФИО2, действующего по доверенности № 22-09-06 от 12.01.2010.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв с 19.04.2010 по 26.04.2010.

Сущность дела : Краевое государственное унитарное предприятие «Хабаровские авиалинии» (далее – КГУП «Хабаровские авиалинии», предприятие, заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованиями признать незаконным и отменить постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) № 08-10/13 от 01.03.2010 о привлечении предприятия к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя на требованиях настаивает, обосновывая позицию отсутствием в действиях предприятия события вменяемого правонарушения.

Представитель МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае с заявленными требованиями не согласился. Полагает, что правовых оснований для отмены оспариваемого постановления не имеется. КГУП «Хабаровские авиалинии» не предприняло все зависящие от него меры по предоставлению в срок в банк справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт оказания услуг. Факт вменяемого правонарушения и вина предприятия доказаны имеющимися в материалах дела доказательствами.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрегиональным территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства в отношении Краевого государственного унитарного предприятия «Хабаровские авиалинии».

По результатам проверки установлено, что КГУП «Хабаровские авиалинии» 01.11.2004 года заключило срочный контракт № Y0081-2004 на экспорт услуг (заправка, расчистка ВПП и места стоянки воздушного судна) с компанией - нерезидентом «Эксон Нефтегаз Лимитед» - Сахалинский филиал (Багамы). Общая сумма договора не установлена. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.10.2019 года. Паспорт сделки № 05060009/0084/0000/3/0 оформлен в ОАО «Далькомбанк».

В счет исполнения условий контракта компания - нерезидент «Эксон Нефтегаз Лимитед» 11.07.2005 года перечислило денежные средства, за услуги по договору, на счет КГУП «Хабаровские авиалинии» на общую сумму 14 980 000 рублей, что подтверждается ведомостью банковского контроля. В счет исполнения условий контракта КГУП «Хабаровские авиалинии» предоставила услуги оговоренные условиями контракта компании - нерезиденту в период с 28.02.2005 года по 28.02.2009 года на общую сумму 2 212 397,68 рублей, в том числе и услуги, которые были оказаны в феврале 2009 года на сумму 57 471,24 рубль, что подтверждается ведомостью банковского контроля и актом № 00000051 от 28.02.2009 года.

КГУП «Хабаровские авиалинии» обязано представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт оказания услуг (акт № 00000051 от 28.02.2009 года) не позднее 15.03.2009 года. Учитывая, что последний день срока - 15 марта 2009 года приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно 16.03.2009 года. Однако, КГУП «Хабаровские авиалинии» подтверждающие документы в уполномоченный банк представило 04.06.2009 года, то есть с превышением установленного законодательством срока на 80 дней, что подтверждается справкой о подтверждающих документах и актом № 00000051 от 28.02.2009 года.

15.02.2010 исполняющим обязанности начальника отдела валютного контроля Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае в отношении КГУП «Хабаровские авиалинии» составлен протокол № 08-10/13 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.

01.03.2009 руководителем Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление № 08-10/13 о привлечении КГУП «Хабаровские авиалинии» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ, назначен административный штраф в размере 45 000 рублей.

Несогласие предприятия с указанными постановлениями явилось основанием для обращения в арбитражный суд.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав и дав оценку, в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), имеющимся в материалах дела доказательствам, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, за нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Формы учета и отчетности по валютным операциям, а также сроки их представления установлены Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258), а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».

В соответствии с пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, на заявителя вышеуказанными нормами возложены обязанности по представлению в банк паспорта сделки, как отчетности, так и подтверждающих документов.

В соответствии с пунктом 2.2 указанного Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Согласно пункту 2.4. Положения № 258-П от 01.06.2004 года, с учетом изменений, внесенных Указанием ЦБ РФ № 2080-У от 26.09.2008, резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Признавая предприятие виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, административный орган исходил из того, что в соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П срок, в течение которого резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, исчислялся с 28.02.2009, то есть с даты составления акта № 00000051, подтверждающего факт оказания услуг.

По мнению МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, срок, в течение которого резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, связан с моментом оформления документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, а не с моментом получения предприятием оригиналов этих документов.

В силу изложенного административный орган пришел к выводу, что предприятие обязано было в срок, не позднее 16.03.2009 представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах - форму учета и отчетности, оформленную в установленном порядке на документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг. Однако, КГУП «Хабаровские авиалинии» подтверждающие документы в уполномоченный банк представило 04.06.2009 года, то есть с превышением установленного законодательством срока на 80 дней, что подтверждается справкой о подтверждающих документах и актом № 00000051 от 28.02.2009 года.

Данные выводы МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае суд считает ошибочными, основанными на неправильном толковании действующего законодательства.

Как следует из смысла пункта 2.4 Положения № 258-П датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Согласно пункту 2 приложения 1 к Положению № 258-П в графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, при этом в графах 4-7 справки должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг), в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01-14). Коду 04 отвечает «документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, по смыслу положений названных норм для целей валютного контроля имеет значение дата (время) оформления любых документов, позволяющих установить факт выполнения работ, оказания услуг, а также их точную стоимость.

Согласно условиям срочного контракта № Y0081-2004 от 01.11.2004 заключенного КГУП «Хабаровские авиалинии» с компанией - нерезидентом «Эксон Нефтегаз Лимитед» - Сахалинский филиал (Багамы) Подрядчик выставляет Компании счета за предоставленные Услуги в порядке, установленном Компанией. Все оригиналы счетов вместе со всей подтверждающей документацией должны доставляться по адресу: Сахалинская область, Южно-Сахалинск, ул. Пушкина, 80.

Из материалов дела следует, что Акт № 00000051 от 28.02.2009 по срочному контракту № Y0081-2004 от 01.11.2004 был получен предприятием 20.05.2009, что подтверждается записью в журнале регистрации за № 1994 и штампом входящей корреспонденции на акте.

Таким образом, именно с момента получения акта № 00000051 от 28.02.2009 по срочному контракту № Y0081-2004 от 01.11.2004 с перечнем и стоимостью оказанных услуг, он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающих факт оказания услуг и точную их стоимость, а следовательно, значимом для целей валютного контроля.

При таких обстоятельствах суд считает, что у административного органа отсутствовали правовые основания для привлечения КГУП «Хабаровские авиалинии» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение срока представления в Уполномоченный банк справки о подтверждающих документах - формы учета и отчетности, оформленной в установленном порядке на документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг ввиду отсутствия события вменяемого ему административного правонарушения. Поскольку акт № 0000005 от 28.02.2009 был получен предприятием 20.05.2009, а 04.06.2009 КГУП «Хабаровские авиалинии» в Уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах в соответствии с требованиями пункта 2.4 Положения № 258-П, то есть не позднее 15 календарных дней, после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие (в случае выполнения работ, оказания услуг) выполнение работ, оказание услуг.

В силу пункта 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Согласно части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

На основании изложенного, постановление МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае от 01.03.2010 № 08-10/13 по делу об административном правонарушении, надлежит признать незаконным и отменить.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административных производств судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 АПК РФ, статьей 30.7. КоАП РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

требования Краевого государственного унитарного предприятия «Хабаровские авиалинии», удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 01.03.2010 № 08-10/13.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья А.Г. Калашников