Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась в арбитражный суд к Общественной организации «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» (далее – организация, налогоплательщик) с заявлением о взыскании налоговых санкций в сумме 600 руб. за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2007г., по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) за 2007г., по единому социальному налогу за 2007г., по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г., Сведений о среднесписочной численности за 2007г., Бухгалтерского баланса за 2007г., Отчёта о прибылях и убытках за 2007г., Отчёта о целевом использовании полученных средств за 2007г.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Налогоплательщиком представлено ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций и государственной пошлины, в связи с тем, что организацией сдаются налоговые декларации с нулевой отчётностью, руководитель уже был привлечен к административной ответственности по статье 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а также в связи с тем, что уведомление налогового органа о штрафе отсутствовало.

Исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края проведены камеральные налоговые проверки по представленным Общественной организацией «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» налоговым декларациям по налогу на прибыль организаций за 2007г., по налогу на имущество организаций (налоговому расчёту по авансовым платежам) за 2007г., по единому социальному налогу за 2007г., по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г., Сведениям о среднесписочной численности за 2007г., Бухгалтерскому балансу за 2007г., Отчёту о прибылях и убытках за 2007г., Отчёту о целевом использовании полученных средств за 2007г.

В ходе проведённых проверок были установлены факты несвоевременного представления налогоплательщиком в Инспекцию налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2007г., по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) за 2007г., по единому социальному налогу за 2007г., по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г., Сведений о среднесписочной численности за 2007г., Бухгалтерского баланса за 2007г., Отчёта о прибылях и убытках за 2007г., Отчёта о целевом использовании полученных средств за 2007г.

Выводы камеральных налоговых проверок были отражены в актах от 08.07.2008г. №№ 8597, 8598, 8599, 8600, 8593, 8594, 8595, 8596, по результатам рассмотрения которых 20.08.2008г. заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края были вынесены решения №№ 13637, 13638, 13639, 13640, 6100, 6101, 6102, 6103 о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафов в общей сумме 600 руб.

23.09.2008г. в адрес организации были направлены требования №№7474, 7473, 7472, 7471, 7464, 7463, 7462, 7461 по состоянию на 17.09.2008г. об уплате в срок до 03.10.2008г. налоговых санкций в добровольном порядке.

Поскольку в установленный срок требования об уплате налоговых санкций налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Учитывая представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 246 НК РФ Общественная организация «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Пунктом 4 статьи 289 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Следовательно, налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год подлежала представлению налогоплательщиком в срок не позднее 28.03.2008г.

Как следует из материалов дела, установленная законом обязанность была исполнена налогоплательщик с нарушением срока - 10.04.2008г., что подтверждается почтовым конвертом, в котором в Инспекцию была направлена налоговая декларация.

Между тем, в силу пункта 1 статьи 373 НК РФ Общественная организация «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» является плательщиком налога на имущество организаций.

Пунктом 3 статьи 386 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2007 год подлежала представлению в налоговый орган не позднее 30.03.2008г.

Судом установлено, что указанная выше обязанность была исполнена налогоплательщиком с нарушением срока - 10.04.2008г., что подтверждается почтовым конвертом, в котором в налоговый орган была представлена налоговая декларация.

В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ Общественная организация «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» является плательщиком единого социального налога.

Согласно пункту 7 статьи 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. При этом в силу статьи 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.

С учетом этого, налоговая декларация по единому социальному налогу за 2007 год подлежала представлению Общественной организацией «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» в Инспекцию в срок не позднее 30.03.2008 года.

Как следует из материалов дела, установленную обязанность налогоплательщик исполнил с нарушением срока - 10.04.2008г., что подтверждается почтовым конвертом, в котором в Инспекцию была направлена налоговая декларация.

В силу статьи 143 НК РФ Общественная организация «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) в том числе, перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г. налогоплательщик был обязан представить в налоговый орган в срок не позднее 20.01.2008г.

Как следует из материалов дела, установленную обязанность налогоплательщик исполнил с нарушением срока - 10.04.2008г., что подтверждается почтовым конвертом, в котором в налоговый орган была представлена налоговая декларация.

Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 статьи 119 НК РФ, влечет ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Поскольку факт совершения организацией указанных выше налоговых правонарушений подтверждается материалами дела, суд находит правомерным привлечение Общественной организации «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа на общую сумм 400 руб. (100 руб. + 100 руб. + 100 руб. + 100 руб.).

Вина налогоплательщика состоит в непредставлении в Инспекцию в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2007г., налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) за 2007г., налоговой декларации по единому социальному налогу за 2007г., налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007г.

Между тем, согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе : бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств.

Для всех организаций отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Поскольку Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 не устанавливает иные сроки представления годовой бухгалтерской отчетности общественными организациями (объединениями) и их структурными подразделениями, не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), на них распространяются общие требования пункта 2 статьи 15 названного Закона в части сроков представления годовой бухгалтерской отчетности - в течение 90 дней по окончании года.

В связи с этим, Бухгалтерский баланс за 2007г., Отчёт о прибылях и убытках за 2007г., Отчёт о целевом использовании полученных средств за 2007г. подлежали представлению налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 31.03.2008г.

Как следует из материалов дела, установленная обязанность была исполнена налогоплательщиком с нарушением срока - 10.04.2008г.

Между тем, пунктом 3 статьи 80 НК РФ предусмотрено, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Следовательно, Сведения о среднесписочной численности работников за 2007 год налогоплательщик был обязан представить в налоговый орган в срок не позднее 20.01.2008г.

Как следует из материалов дела, названная обязанность была исполнена организацией с нарушением срока - 10.04.2008г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Поскольку факт совершения налогоплательщиком указанных выше налоговых правонарушений подтверждается материалами дела, суд находит правомерным привлечение Общественной организации «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 200 руб. (50 руб. + 50 руб. + 50 руб. + 50 руб.).

Вина организации состоит в непредставлении в установленный срок Сведений о среднесписочной численности за 2007г., Бухгалтерского баланса за 2007г., Отчёта о прибылях и убытках за 2007г., Отчёта о целевом использовании полученных средств за 2007г.

Требования налогового органа №№ 7474, 7473, 7472, 7471, 7464, 7463, 7462, 7461 по состоянию на 17.09.2008г. о добровольной уплате налоговых санкций налогоплательщиком не исполнены.

При таких обстоятельствах заявление налогового органа подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ при рассмотрении дела о налоговом правонарушении судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются и учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения указаны в статье 112 НК РФ. При этом из содержания подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ следует, что приведенный в данной норме перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим.

Судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими любые обстоятельства, имеющие отношение как к моменту совершения налогового правонарушения, так и характеризующие самого налогоплательщика, осуществляемую им деятельность.

Таким образом, названной нормой права предусмотрено, что признание иных обстоятельств смягчающими ответственность отнесено также и к компетенции суда, рассматривающего дело о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, который с учетом фактических обстоятельств дела, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, вправе признать в качестве смягчающего любое обстоятельство.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции; по результатам оценки соответствующих обстоятельств суд вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Данная правовая позиция отражена в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В рамках настоящего дела налогоплательщиком заявлено ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций в связи с тем, что организацией сдавались налоговые декларации с нулевыми показателями.

На основании пункта 4 статьи 112, пункта 3 статьи 114 НК РФ суд принимает во внимание названные обстоятельства, а также отсутствие негативных последствий от совершённых налоговых правонарушений и обстоятельств, отягчающих ответственность организации за совершённые правонарушения, что следует из текстов решений о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Исходя из этого, суд считает возможным уменьшить сумму штрафа до 100 руб.

Ссылка налогоплательщика на привлечение руководителя организации к административной ответственности по статье 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судом не может быть принята во внимание по следующим основаниям.

Пунктом 2 статьи 108 НК РФ установлено, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Согласно представленным пояснениям руководитель организации привлечен к административной ответственности как должностное лицо.

В рамках настоящего дела судом рассматривался вопрос о правомерности привлечения к налоговой ответственности юридического лица - Общественной организации «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края», в связи с чем, повторного привлечения одного и того же лица к налоговой ответственности в данном случае не имеется.

Довод организации об отсутствии уведомления налогового органа не нашёл своего подтверждения при рассмотрении дела.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде относятся на Общественную организацию «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края».

Принимая во внимание заявленное ходатайство, а также то, что деятельность организации не направлена на получение дохода (основной деятельностью налогоплательщика согласно Выписке из ЕГРЮЛ является физкультурно-оздоровительная деятельность), суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 50 руб.

Руководствуясь статьями 167-171, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с Общественной организации «Региональный центр ТХЭКВОНДО (ВТФ) Хабаровского края» (681000, <...>; ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход бюджета налоговые санкции в сумме 100 руб. 00 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 руб. 00 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья М.А. Барилко