Гражданский кодекс часть 1

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда РФ по Хабаровскому краю (далее – Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд к Открытому акционерному обществу «Харпи» (далее – ОАО «Харпи», Общество, страхователь) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 148 292,26 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за 9 месяцев 2007 года – 139 562 руб., пеня в сумме 8 730, 26 руб.

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение требования Пенсионного фонда № 14С от 27.12.2007 г. об уплате задолженности и пени.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда поддержал заявление с учетом уточнения.

ОАО «Харпи» в отзыве и его представитель в судебном заседании частично заявление не признали, указав, что задолженность за 9 месяцев 2007 года составляет 94 455 руб., пеня на непогашенную недоимку за 2006 год в сумме 3 728,35 руб. предъявлена к взысканию с пропуском срока на обращение в суд; пеня на задолженность за 9 месяцев 2007 г. должна составлять 3 745 руб. 37 коп.

Судом установлено.

В соответствии с уточненным расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2007 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ОАО «Харпи» за 9 месяцев 2007 года составляет 145 640 руб.

В установленный срок страховые взносы в начисленной сумме не были уплачены.

Вследствие неуплаты в установленный срок страховых взносов за указанный отчетный период, с учетом непогашенной задолженности за 2006 год, Пенсионным фондом начислена и предъявлена к взысканию пеня в сумме 8730,26 руб. (СЧ – 7639,58 руб., НЧ – 1090,68 руб.), в том числе на задолженность за 2006 год – 3728,35 руб. (СЧ – 3280,38 руб., НЧ – 447,97 руб.), на задолженность за 9 месяцев 2007 года – 5001,91 руб. (СЧ – 4359,20 руб., НЧ – 642,71 руб.).

Требованием № 14С от 27.12.2007 г. ОАО «Харпи» было предложено уплатить имеющуюся задолженность и начисленные пени в срок до 17.01.2008 г. Поскольку требование не было исполнено, Пенсионный фонд обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности и пени.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд признал заявление подлежащим удовлетворению частично.

ОАО «Харпи», как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ установлено, что уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

Согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год; расчетный период состоит из отчетных; отчетными периодам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Срок уплаты страховых взносов за 9 месяцев 2007 года - не позднее 05 ноября 2007 года.

В соответствии с уточненным расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2007 г., представленного по месту учета 30.05.2008 г., сумма начисленных ОАО «Харпи» страховых взносов за 9 месяцев 2007 года составила 145 640 руб. (СЧ - 121 342 руб., НЧ - 24 298 руб.).

Согласно уточненному заявлению Пенсионного фонда, ОАО «Харпи» не произведена уплата взносов в сумме 139 562 руб. (СЧ – 120 727 руб., НЧ – 18 835 руб.).

ОАО «Харпи» возражает по сумме задолженности, указывая, что задолженность составляет 94 455 руб. (СЧ – 83 858 руб., НЧ – 10 597 руб.). ОАО «Харпи» считает, что Пенсионным фондом необоснованно не приняты в уплату данной задолженности и частично отнесены к уплате за 2006 год платежи, осуществленные по платежным поручениям №№ 44, 45 от 24.05.2007 г., № 050 от 22.06.2007 г., № 101 от 15.08.2007 г. об уплате в страховую часть взносов в сумме 37 484 руб., в накопительную часть – 13 701 руб.,

В данной части возражений Пенсионным фондом приводятся доводы о том, что платежные поручения содержат противоречивые значения платежей, в связи с чем и были отнесены к задолженности прошлого отчетного периода.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ) от 24.11.2004 г. № 106н платежные документы по перечислению платежей должны быть правильно заполнены и должны позволять идентифицировать как получателя, так и сам платеж в расчетных документах.

Согласно пункту 3 указанного Приказа Минфина РФ налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, сборщики налогов или плательщики иных платежей оформляют платежные документы в соответствии с правилами, установленными для данных категорий плательщиков.

Названным Приказом в Приложении № 2 Минфин РФ утвердил Правила указания информации, идентифицирующий платеж, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Пунктами 5, 6, 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, предусмотрено, что в поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать значение, например, «ТП» - платежи текущего года, «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа.

В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками (".").

Показатель 107 используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - «число, месяц, год». Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи, «КВ» - квартальные платежи, «ПЛ» - полугодовые платежи, «ГД» - годовые платежи.

В 4 и 5 знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

В поле 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать, к примеру, вид «ТР» (номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

Из представленных ОАО «Харпи» платежных поручений усматривается следующее.

В платежном поручении № 101 от 15.08.2007 г. на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 30 000 руб. в поле 106 «Основание платежа» указано значение «ТП»; в поле 107 «Показатель налогового периода» указано «ПЛ.01.2007».

В платежном поручении № 050 от 22.06.2007 г. на выплату накопительной части трудовой пенсии трудовой пенсии в сумме 12 710 руб. в поле 106 «Основание платежа» указано значение «ТП»; в поле 107 «Показатель налогового периода» указано «КВ.01.2007».

В платежных поручениях №№ 44, 45 от 24.05.2007 г., соответственно, на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 7 484,00 руб. и на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 991,00 руб. в поле 106 «Основание платежа» указано значение «ЗД»; в поле 107 «Показатель налогового периода» указано «15.02.2007».

Во всех платежных поручениях в поле 108 «Показатель номера документа указан «0», данный показатель проставляется при уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

Таким образом, платежи произведены ОАО «Харпи» не по требованиям Пенсионного фонда, а добровольно; в платежных поручениях №№ 101, 050 однозначно указано, что платежи произведены за 1 квартал 2007 г. и полугодие 2007 г., следовательно, у Пенсионного фонда отсутствовали основания относить данные платежи частично к уплате задолженности за 2006 год

В платежных поручениях №№ 44, 45 указано как на добровольное погашение задолженности прошлых периодов, так и на то, что платежи произведены за январь 2007 г.

В вышеназванных Правилах указания информации, идентифицирующий платеж (пункт 5) указано, что в случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что Пенсионным фондом в адрес ОАО «Харпи» были выставлены требования:

- № 3С по состоянию на 21.11.2006 г. об уплате задолженности за 9 месяцев 2006 г., а также пени;

- № 14С по состоянию на 27.12.2007 г. об уплате задолженности за 9 месяцев 2007 г. и пени.

Вместе с тем никаких указаний на то, что вышеназванными платежными поручения № 44, 45 от 24.05.2007 г., № 101 от 15.08.2007 г., № 050 от 22.06.2007 г. погашается задолженность по требованию № 3С от 21.11.2006 г. (требование № 14С от 27.12.2007 г. было выставлено позднее чем произведены платежи) платежные поручения не содержат.

Кроме того на дату платежных поручений истек срок исполнения страхователем обязанности по уплате задолженности за 2006 год (не позднее 15.04.2007 г.). Данная задолженность Пенсионным фондом к взысканию не предъявлялась.

В отсутствие доказательств своевременного обращения в суд за взысканием задолженности за 9 месяцев 2006 года (по требованию № 3С от 21.11.2006 г.), а также доказательств соблюдения Пенсионным фондом досудебного порядка взыскания задолженности за 4 квартал 2006 года у Пенсионного фонда отсутствовали основания для самостоятельного отнесения денежных средств по платежным поручениям платежей №№ 44, 45 от 24.05.2007 г. в уплату страховых взносов за 2006 год, следовало либо уточнить платежи, либо принять во внимание, что в поле 107 «Показатель налогового периода» указано «15.02.2007» - платежи за январь 2007 года.

При таких обстоятельствах следует признать необоснованными действия Пенсионного фонда по отнесению к уплате за 2006 год денежных средств, перечисленных по платежным поручениям №№ 44, 45 от 24.05.2007 г., № 050 от 22.06.2007 г., № 101 от 15.08.2007 г. об уплате в страховую часть взносов в сумме 37 484 руб., в накопительную часть – 13 701 руб.

При учете данных уплат за 2007 год, задолженность должна составлять 94 455 руб. (СЧ – 83 858 руб., НЧ – 10 597 руб.) согласно следующему расчету:

СЧ: начислено 121 342 руб., уплачено 37 484 руб. = 83 858 руб.;

НЧ: начислено 24 298 руб., уплачено 13 701 руб. = 10 597 руб.

Сумма пени на указанную задолженность, согласно представленному ОАО «Харпи» расчету, составит 3 745, 37 руб. (СЧ – 3 311,27 руб., НЧ – 434,10 руб.).

С учетом изложенного суд признает заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания задолженности в сумме 94 455 руб., пени в сумме 3 745,37 руб., всего – 98 200,37 руб.

Заявление в части взыскания пени в сумме 3 728,35 руб., начисленной на задолженность за 2006 год, суд считает подлежащим оставлению без удовлетворения в связи с тем, что Пенсионным фондом по данному требованию не соблюден срок для обращения в суд и не представлено ходатайство о восстановлении данного срока.

Согласно представленному расчету, пеня на задолженность за 2006 год по страховой части трудовой пенсии в сумме 3 280,38 руб. начислена за период с 22.11.2006 г. по 24.05.2007 г., по накопительной части трудовой пенсии пеня в сумме 447,97 руб. начислена за период с 22.11.2006 г. по 16.01.2007 г.

Требование об уплате указанной пени направлено страхователю 27.12.2007 г., то есть с нарушением 3-месячного срока. Заявление о взыскании пени подано в суд 15.05.2008 г.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом.

В ст.ст. 70, 46 Налогового кодекса РФ содержатся положения о том, что требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сбора) в течение 3-ех месяцев со дня выявления недоимки, заявление в суд о взыскании налога, сбора, пени, штрафа должно быть предъявлено в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока, установленного требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 г. № 71, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

С учетом совокупных сроков, установленных статьями 70, 46 НК РФ, и обстоятельств данного спора срок для предъявления заявления о взыскании пени, начисленной по страховой части трудовой пенсии (начисления произведены за период по 24.05.2007 г.), истек в марте 2008 г., по накопительной части трудовой пенсии (начисления произведены за период по 16.01.2007 г.) срок для обращения в суд истек в октябре 2007 г. В то время как в суд Пенсионный фонд обратился в мае 2008 г.

Довод ОАО «Харпи» о том, что истек срок для взыскания задолженности за 1 квартал 2007 г., судом отклоняется, поскольку задолженность предъявлена по итогам начислений за 9 месяцев 2007 года. Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за данный отчетный период – не позднее 05.11.2007 г. Срок направления требование об уплате задолженности за 9 месяцев 2007 г. (27.12.07 г.), обращения в суд за взысканием данной задолженности Пенсионным фондом не нарушен.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение данного дела относятся на ОАО «Харпи» пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Харпи» (682380, Хабаровский край, <...>, ИНН <***>) в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2007 г. в сумме 94 455 руб. 00 коп., пеню в сумме 3 745 руб. 37 коп., всего – 98 200 руб. 37 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 957 руб. 32 коп.

В остальной части заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию, в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в кассационную инстанцию через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Н.Л.Копылова