Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по Верхнебуреинскому району Хабаровского края (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный с к Краевому государственному учреждению «Баджальский лесхоз» (далее – учреждение, налогоплательщик) с заявлением о взыскании недоимки, пени и налоговых санкций в сумме 552 338 рублей.

Заявление основано на решении налогового органа от 30.03.2007 г. № 06/54 «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения КГУ «Баджальский лесхоз», неисполнении учреждением в полном объеме требования налогового органа от 23.04.2007 г. № 42 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Участвующий в судебном заседании представитель налогового органа поддержал требования, представил в судебное заседание уточнение суммы требований, согласно которому с учетом произведенной налогоплательщиком частичной оплаты общая сумму требований уменьшена до 171 722 рублей.

Уменьшение заявленных требований принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

КГУ «Баджальский лесхоз» надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, однако его представитель в судебном разбирательстве не участвовал. Согласно отзыву на заявление от 19.07.2007 г., учреждение по заявленным требованиям не возражает, указывает на произведенные частичные оплаты предъявленных к взысканию сумм налогов, штрафов, пени.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

В соответствии с решением начальника ИФНС РФ по Верхнебуреинскому району Хабаровского края от 05.02.2007 г. № 207 проведена выездная налоговая проверка КГУ «Баджальский лесхоз» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г.

Актом выездной налоговой проверки от 09.03.2007 г. № 576 ДСП установлены факты неуплаты (неполной уплаты) КГУ «Баджальский лесхоз» налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Общая сумма неуплаченных налогов составила 481 383 руб.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки налоговым органом 30.03.2007 г. принято решение № 06/54 о привлечении КГУ «Баджальский лесхоз» к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов в общей сумме 101 238 руб., в том числе:

* по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафов в общей сумме 90 993 руб.

-по налогу на прибыль – 77 017 руб.,

-по налогу на добавленную стоимость – 7 632 руб.,

-по транспортному налогу – 1931 руб.,

-по единому социальному налогу – 4 413 руб.;

* по статьей 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 8 034 руб.;

* по статьей 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком документов по налогу на доходы физических лиц в сумме 50 руб.;

* по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за неуплату (неполную уплату) страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в сумме 2 161 руб.

Одновременно КГУ «Баджальский лесхоз» предложено уплатить не полностью уплаченные налоги, в том числе:

- налог на прибыль в сумме 385 088 руб.,

- налог на добавленную стоимость в сумме 38 158 руб.,

- единый социальный налог в сумме 36 924 руб.,

- страховые взносы на ОПС в сумме 10 803 руб.,

- транспортный налог в сумме 9 655 руб.,

- налог на доходы физических лиц в сумме 755 руб.

Кроме того с КГУ «Баджальский лесхоз» удержан НДФЛ в сумме 39 414 руб.

Решением также предложено уплатить пеню в общей сумме 37 976 руб., исчисленную по состоянию на 15.01.2006 г., в том числе:

- по налогу на прибыль – 34 155 руб.,

- по налогу на добавленную стоимость – 1045 руб.,

- по транспортному налогу – 470 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц – 1879 руб.,

- по единому социальному налогу – 207 руб.,

- по страховым взносам на ОПС – 220 руб.

Требованием № 42 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.04.2007 г. КГУ «Баджальский лесхоз» предложено в срок до 03.05.2007 г. уплатить недоимку, штрафы, пеню в вышеуказанных суммах. Неисполнение в полном объеме требования в установленный в нем срок явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением в суд.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения участвующего в судебном заседании представителя налогового органа, суд считает требования с учетом их уточнения подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, сформированной по состоянию на 04.06.2007 г., Краевое государственное учреждение «Баджальский лесхоз» является юридическим лицом, правопреемником прав и обязанностей Федерального государственного учреждения «Баджальский лесхоз», является организацией-налогоплательщиком.

Статьей 23 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В период, охваченный проверкой, КГУ «Баджальский лесхоз» являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Материалами дела установлено, что учреждением в нарушение ст. 146 НК РФ был занижен объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость от реализации товаров, работ, услуг, в связи с чем НДС по облагаемому обороту был занижен на 38 158 руб., в том числе в 1 квартале 2005 г., 3, 4 кварталах 2006 г., в связи с чем НДС в сумме 38 158 руб. был доначислен по результатам проверки.

По налогу на прибыль установлено, что данный налог в 2004 году не исчислялся, налоговая декларация не представлялась, в результате чего за 2004 год доначислен налог на прибыль в сумме 35 056 руб. За 2005 и 2006 годы установлено завышение учреждением расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в результате чего доначислен налог на прибыль за 2005 год в сумме 186 461 руб., за 2006 год – в сумме 163 571 руб. Общая сумма доначисленного налога на прибыль за 2004-2006 гг. составила 385 088 руб.

По налогу на доходы физических лиц установлено, что КГУ «Баджальский лесхоз» не включал в доходы, подлежащие обложению НДФЛ сверхнормативные суточные, выплаченные работникам бюджетного учреждения за 2005 г., а также полученные физическими лицами от КГУ «Баджальский лесхоз» доходы по договорам подряда за 2005 г. Общая сумма неудержанного в связи с указанными нарушениями НДФЛ составила 39 414 руб. Кроме того, выявлена кредиторская задолженность по НДФЛ в сумме 755 руб.

По единому социальному налогу установлено, что КГУ «Баджальский лесхоз» в нарушение пункта 1 ст. 237 НК РФ в налогооблагаемую базу по ЕСН не включались сверхнормативные суточные и суммы доходов, полученные физическими лицами от Баджальского лесхоза по договорам подряда. Общая сумма занижения налогооблагаемой базы по ЕСН составила 77 160 руб. В результате доначислен единый социальный налог в сумме 36 924 руб.

Установленное занижение налогооблагаемой базы по ЕСН в сумме 77 160 руб. повлекло неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 803 руб.

По транспортному налогу установлено занижение налоговой базы в результате неправильного указания в расчете мощности двигателя транспортного средства, невключение в расчет налоговой базы 2-ух автомобилей. Указанные нарушения повлекли доначисление транспортного налога в общей сумме 9 655 руб.

Неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога является налоговым правонарушением, за которое пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

По результатам выездной налоговой проверки начальником ИФНС России по Верхнебуреинскому району принято решение от 30.03.2007 г. № 06/54, которым КГУ «Баджальский лесхоз» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, в общей сумме 90 993 руб. (по налогу на прибыль - 77 017 руб. + по НДС - 7 632 руб. + по ЕСН - 4 413 руб. + по транспортному налогу - 1931 руб.).

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом является налоговым правонарушением, за которое статьей 123 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

За неправомерное неперечисление (неполное перечисление) суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, КГУ «Баджальский лесхоз» привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 8 034 руб. (755+39 414)*20%.

За неуплату (неполную уплату) страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм страховых взносов. На основании данной нормы КГУ «Баджальский лесхоз» привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 2 161 руб. (10 803*20%).

Кроме того учреждением не были выполнены требования ст. 230 НК РФ в части выполнения обязанности по представлению сведений о выплаченных доходах в пользу физических лиц, не состоящих в штате учреждения за 2005 год. Непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений по доходам физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. В связи с непредставлением вышеуказанных сведений КГУ «Баджальский лесхоз привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 50 руб.

По результатам проверки на суммы неуплаченных налогов начислена пеня в общей сумме 37 976 руб.

В соответствии с решением налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 Налогового Кодекса РФ КГУ «Баджальский лесхоз» выставлено требование № 42 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.04.2007 г. Требованием установлен срок уплаты – до 03.05.2007 г.

В установленный срок и на дату рассмотрения дела судом требование исполнено частично.

Как следует из уточненных требований по заявлению, на дату рассмотрения дела судом КГУ «Баджальский лесхоз» не уплачен налог на прибыль в сумме 97 227 руб., пеня по налогу на прибыль в сумме 34 155 руб., штраф по налогу на прибыль в сумме 584 руб.; не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 29 468 руб., пеня по НДС в сумме 1045 руб.; не уплачен единый социальный налог в сумме 5 202 руб., пеня по ЕСН в сумме 136 руб., штраф по ЕСН в сумме 1 336 руб.; не уплачена пеня по транспортному налогу в сумме 470 руб., пеня по страховым взносам на ОПС в сумме 220 руб., пеня по НДФЛ в сумме 1 879 руб..

Общая сумма неуплаченных КГУ «Баджальский лесхоз» на дату рассмотрения дела судом составляет по налогам – 131 897 руб. по пене 37 905 руб., по штрафам 1 920 руб.

Суд считает, что поскольку требование налогового органа в добровольном порядке КГУ «Баджальский лесхоз» не исполнено, неуплаченные суммы налогов, пени, штрафов в вышеуказанных суммах подлежат взысканию судом.

Вина КГУ «Баджальский лесхоз» по данному делу состоит в неполной уплате налога на прибыль, налога добавленную стоимость, единого социального налога.

В соответствии со статьей 333.21 НК РФ с исковых заявлений, подаваемых в арбитражный суд, взыскивается государственная пошлина.

Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение данного дела согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ возлагаются на КГУ «Баджальский лесхоз».

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного учреждения «Баджальский лесхоз» (682088, <...> Победы, 2, оф. 9; ОГРН – <***>, ИНН – <***>) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогам в сумме 131 897 рублей, пеню в сумме 37 905 рублей, штрафы в сумме 1 920 рублей, всего – 171 722 рубля; в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 934 рубля 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции, в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Копылова Н.Л.