Гражданский кодекс часть 1

От административного органа: ФИО1 – представитель по доверенности от 31.03.2015 № 04-26/006245, ФИО2 – представитель по доверенности от 15.09.2015 № 04-36/109579.

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» (далее – ООО «Прогресс», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю (далее – Налоговая инспекция, административный орган) от 21.05.2015 № 16/090, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

При осуществлении проверки использования обществом с ограниченной ответственностью ООО «Прогресс» специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, должностными лицами Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю установлено неиспользование поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.

Основной вид деятельности ООО «Прогресс» - производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.

Между ООО «Прогресс» (Принципал) и ООО «Коммунсбыт» -межмуниципальное (межпоселенческое) общество с ограниченной ответственностью по сбору платежей за жилищно-коммунальные услуги «Коммунсбыт» (Агент) заключен агентский договор б/н от 01.01.2014. Согласно заключенным агентским договорам ООО «Коммунсбыт» является «Агентом» и принимает платежи за жилищно-коммунальные услуги от населения. ООО «Прогресс» является «Принципалом» и предоставляет жилищно-коммунальные услуги.

ООО «Коммунсбыт» на основании агентского договора является платежным агентом - оператором по приему платежей физических лиц по поручению и за вознаграждение организации, а ООО «Прогресс» - поставщиком.

Согласно выписке банка Дальневосточный филиал ПАО «Росбанк» по расчетному счету №<***> за период с 01.03.2015 по 21.04.2015 поступило 2000000,00 руб. от ООО «Прогресс» с расчетного счета №<***>. Списания денежных средств в проверяемом периоде нет.

Согласно выписке банка Дальневосточный филиал ПАО «Росбанк» на расчетный счет №<***> за период с 01.03.2015 по 22.04.2015 поступило 3000000,00 руб. от ООО «Прогресс» с расчетного счета №4С702810746270000028. Списания денежных средств в проверяемом периоде нет.

Согласно выписке банка Дальневосточный филиал ПАО «Росбанк» на расчетный счет №<***> за период с 01.03.2015 по 22.04.2015 поступило 600000,00 руб. от ООО «Прогресс» с расчетного счета №<***>. Списания денежных средств в проверяемом периоде составило 760048,41 руб. (Снятие наличных ФИО3).

Согласно выписке банка Дальневосточный филиал ПАО «Росбанк» по расчетному счету №<***> за период с 01.03.2015 по 22.04.2015 движения нет. Сумма поступлений на счет за проверяемый период составляет 0,00 руб., сумма списаний со счета за проверяемый период составляет 0,00 руб.

Согласно выписке банка Дальневосточный филиал ПАО «Росбанк» на расчетный счет №<***> за период с 01.03.2015г. по 22.04.2015г. поступило 5096453,24 руб., в т. ч. от ООО «Прогресс» - 28015,78 руб., от ОСП (погашение долгов физ. лиц) - 64747,00 руб., от прочих потребителей - юридические лица- за оказанные услуги -3825360,46 руб., от ООО «Коммунсбыт»: платежи населения - с расчетного счета №<***> - 1170630,00 руб., платежи прочих потребителей - с расчетного счета №<***> - 7700,00 руб.

Согласно пояснениям ООО «Коммунсбыт» № 01/66 от 06.05.2015 за март, апрель 2015 в пользу ООО «Прогресс» в ООО «Коммунсбыт» поступило 2836963,62 руб. от физических лиц (платежи населения за жилищно-коммунальные услуги). Из собранных денежных средств в пользу ООО «Прогресс» на расчетный счет ООО «Прогресс» за период с 01.03.2015 по 21.04.2015 перечислено 1170630 руб. Остальные денежные средства перечислены: взаимозачет, перечислено на счет топливной составляющей, снято комиссионное вознаграждение банка, РУПС, оплачена счет-фактура ООО «Коммунсбыт» за предоставленные услуги по начислению и сбору платежей.

Поступления в ООО «Коммунсбыт» за март-апрель в пользу ООО «Прогресс» в сумме 2836962,62 руб. образовались в результате приема платежей (наличных денежных средств) от физических лиц за оказанные жилищно-коммунальные услуги ООО «Прогресс», а именно, через кассу ООО «Коммунсбыт» - 135137,31 руб., через расчетный счет Дальневосточного филиала ОАО «Сбербанк России» - 883665,23 руб., через УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» - 1622981,16 руб., взаимозачет (в счет заработной платы) – 195179,92 руб.

Для приема платежей граждан ООО «Коммунсбыт» (Поставщик) заключен договор об осуществлении деятельности по приему платежей от физических лиц № 1632-П-2010 от 27.05.2010 с УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» (Платежный агент).

В нарушение части 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ) специальный счет для выполнений функций платежного агента ООО «Коммунсбыт», в марте 2015 года не использовало, поступающие от физических лиц через УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» платежи за коммунальные услуги зачислялись на расчетный счет ООО «Коммунсбыта» в Дальневосточном филиале ОАО «Сбербанк России», не являющийся специальным.

Использование ООО «Коммунсбыт» для непосредственного приема наличности услуг сторонних организаций (УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России»), которые в дальнейшем перечисляют поступившие от населения денежные средства, не может быть признано расчетами, осуществляемыми в безналичном порядке.

Перечисление денежных средств от УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» платежному агенту – ООО «Коммунсбыт» происходит в безналичном порядке, однако данное обстоятельство не освобождает платежного агента от обязанности по зачислению денежных средств на специальный счет.

Поступающие от физических лиц через УФПС Хабаровского края – филиал ФГУП «Почта России» платежи за коммунальные услуги, оказываемые ООО «Прогресс», зачислялись на расчетный счет № <***> ООО «Коммунсбыт» Дальневосточного филиала ОАО «Сбербанк России», не являющийся специальным.

Сумма зачисленных денежных средств за март составила 1170630,00 руб.

Поступающие в кассу ООО «Коммунсбыт» от физических лиц платежи, за коммунальные услуги, оказываемые ООО «Прогресс», в марте 2015г. зачислялись на расчетный счет №<***> ООО «Коммунсбыт» Дальневосточного филиала ОАО «Сбербанк России», не являющийся специальным.

С расчетного счета №<***> ООО «Коммунсбыт» на расчетный счет №<***> ООО «Прогресс» за проверяемый период перечислены платежи населения в сумме 1170630,00 руб. (06.03.2015г. - 182630,00 руб., 13.03.2015г. - 291500,00 руб., 20.03.2015г. -425800,00 руб., 31.03.2015г. -270700,00 руб.).

15.05.2015 государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю ФИО4 в отношении ООО «Прогресс» в присутствии его законного представителя директора ООО «Прогресс» ФИО3 составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Протокол содержит информацию о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении – 21 мая 2015 года в 14-30 час. по адресу: <...> кабинет № 1. Копия протокола вручена директору общества 15.05.2015, что подтверждается его собственноручной подписью.

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю ФИО5 от 21.05.2015 № 7, вынесенным в отсутствие законного либо иного уполномоченного представителя общества, ООО «Прогресс» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Несогласие заявителя с постановлением административного органа послужило основанием для обращения в арбитражный суд за его обжалованием.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ) под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее -прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

В соответствии с п. 14 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

На основании п. 15 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

В случае, когда платежный агент или банковский платежный агент (субагент) осуществил прием денежных средств от плательщика, такие наличные денежные средства должны быть сданы платежным агентом, банковским платежным агентом или банковским платежным субагентом для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Обязанность осуществления таких действий закреплена для платежного агента частью 15 статьи 4 Федерального закона N 103-ФЗ, для банковского платежного агента - пунктом 3 части 3, частью 7 статьи 14 и частью 8 статьи 38 Федерального закона N 161-ФЗ, для банковского платежного субагента - пунктом 4 части 4, частью 7 статьи 14 и частью 8 статьи 38 Федерального закона N 161-ФЗ.

Таким образом, в случае отсутствия (в том числе и по причине неоткрытия) у платежного агента, банковского платежного агента (субагента) специального банковского счета при получении от физических лиц денежных средств такие денежные средства не могут быть зачислены на специальный банковский счет (счета), в результате чего платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) не будет исполнена обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Ответственность за неисполнение такой обязанности установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП.

Обязанность поставщика использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей установлена частью 18 статьи 4 Федерального закона N 103-ФЗ. При этом в соответствии с частями 19 и 20 вышеназванной статьи по специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списанию денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

Таким образом, осуществление поставщиком расчетов с платежным агентом при приеме платежей возможно только с использованием специального банковского счета, проведение соответствующих расчетов без использования специальных банковских счетов, в том числе и в случае их отсутствия (неоткрытия), или с использованием банковских счетов, не являющихся специальными, нарушает требования Федерального закона N 103-ФЗ и влечет ответственность согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Вступившим в законную силу решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 03.08.2015 по делу № 12-55/2015, принятым по жалобе директора ООО «Прогресс» ФИО3, установлены следующие обстоятельства: ООО «Прогресс» является поставщиком услуг, а ООО «Коммунсбыт» в проверяемом периоде являлось оператором по приему платежей (платежным агентом). При перечислении ООО «Коммунсбыт» денежных средств потребителей коммунальных услуг в адрес поставщика данных услуг – ООО «Прогресс», специальный банковский счет не использовался. В действиях руководителя общества ФИО3 установлено событие административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

В силу части 3 статьи 69 АПК РФ данное обстоятельство не подлежит доказыванию вновь при рассмотрении настоящего дела.

Суд считает, что в действиях (бездействии) ООО «Прогресс» имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Вина общества в совершении административного правонарушения установлена, поскольку у общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Не представлены доказательства об имеющихся обстоятельствах, препятствующих обществу в выполнении законодательства. Обществом не соблюдался установленный нормативным правовым актом порядок в области финансов и финансовой дисциплины, который должен носить устойчивый характер

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины общества в совершении данного административного правонарушения.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о наличии оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности правонарушения.

Согласно пункту 18.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 Кодекса не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным Кодексом. Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Не может быть отказано в квалификации правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части Кодекса ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 03.08.2015 по делу № 12-55/2015 дана оценка совершенному деянию как малозначительному. В частности, судом установлен факт принятия мер об уведомлении платежного агента о смене реквизитов, разовый характер данного правонарушения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, характер и степень общественной опасности рассматриваемого нарушения, суд приходит к выводу о возможности в данном случае квалифицировать совершенное обществом правонарушение как малозначительное. При этом суд исходит из того, что допущенное обществом правонарушение фактически не повлекло вредных последствий, не причинило существенного вреда интересам государства, также судом принято во внимание, что ранее заявитель к ответственности за аналогичные правонарушения не привлекался. Кроме того, конкретные обстоятельства допущенного нарушения не позволяют считать, что заявитель уклонялся от исполнения возложенных на него обязанностей, судом не установлено фактов, свидетельствующих о пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей и к формальным требованиям публичного права.

В рассматриваемом случае составлением протокола об административном правонарушении, рассмотрением административного материала достигнута предупредительная цель административного производства, установленная статьей 3.1 КоАП РФ.

В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что если же малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю от 21.05.2015 № 7 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Прогресс».

Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс» от административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, освободить, объявив ему устное замечание.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Шапошникова