Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании требования от 20.02.2015 № 03700240018651, решения от 14.04.2015 № 037 002 15 ВД 0008011 и об обязании Управления ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края возвратить ООО «Ритм» излишне взысканные пени в размере 3 984,56 руб.

при участии представителей:

от Общества – ФИО1 по доверенности от 12.05.2015 № 1;

от Пенсионного фонда – ФИО2 по доверенности от29.12.2014 №59, ФИО3 по доверенности от 03.07.2015 № 92.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 04.08.2015 до 05.08.2015.

Предмет спора.

Общество с ограниченной ответственностью «Ритм» (далее – Общество, ООО «Ритм») обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Пенсионный фонд), в котором просит признать недействительными требование УПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 20.02.2015 № 03700240018651 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решение УПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 14.04.2015 №037 002 15 ВД 0008011 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, обязать УПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края возвратить ООО «Ритм» излишне взысканные пени в размере 3 984,56 руб.

Представитель Общества в судебном заседании заявление поддержал в полном объеме, настаивал на его удовлетворении.

Пенсионный фонд в отзыве и его представители в судебном заседании с заявлением не согласились, ссылались на законность и обоснованность оспариваемых требования и решения, просили суд отказать в удовлетворении заявления.

Суд установил.

ООО «Ритм» является аптечной организацией, на основании лицензий на осуществление фармацевтической деятельности с 2012 года осуществляет деятельность по розничной торговле фармацевтическими товарами (код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 52.31), в отношении данного вида деятельности Общество применяет систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с представлением Обществом Расчета (форма РСВ-1 ПФР) по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2014 года, в период осуществления его проверки Пенсионным фондом 19.02.2015 была составлена справка № 037 002 15 СН 0029874 о выявлении недоимки, согласно которой в страховую часть трудовой пенсии недоимка за 3 квартал 2014 года составила 35 853,31 руб. (в том числе: за июль 2014 г. – 11 305,06 руб. по сроку уплаты 15.08.2014, за август 2014 г. – 11 670,92 руб. по сроку уплаты 15.09.2014, за сентябрь – 12 877,33 руб. по сроку уплаты 15.10.2014).

На основании указанной справки в адрес ООО «Ритм» выставлено требование от 20.02.2015 № 03700240018651 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, согласно которому Обществу предложено в срок до 14.03.2015 уплатить пеню в страховую часть в сумме 3 984,56 руб.

Поскольку требование в установленный в нем срок не было исполнено, Управлением ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края в порядке, предусмотренном статьей 19 Закона № 212-ФЗ было принято решение от 14.04.2015 №037 002 15 ВД 0008011 о взыскании пени в сумме 3 984,56 руб. за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Согласно материалам дела, на основании решения от 14.04.2015 №037 002 15 ВД 0008011 и инкассового поручения от 14.04.2015 №857 пеня в сумме 3 984,56 руб. была списана 16.04.2015 со счета Общества в банке.

Считая требование от 20.02.2015 № 03700240018651 и решение от 14.04.2015 №037 002 15 ВД 0008011 незаконными и необоснованными ООО «Ритм» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать недействительными указанные требование и решение и обязать Пенсионный фонд возвратить незаконно взысканные пени в сумме 3 984,56 руб.

При этом, как установил суд, заявление в суд подано Обществом в 3-месячный срок, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, так как требование получено Обществом 04.03.2015, заявление в суд подано 04.06.2015.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что, являясь аптечной организацией, в отношении выплат всем застрахованным лицам производило расчеты страховых взносов с применением части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которой для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10-12 части первой статьи 58 Закона № 212-ФЗ в 2012-2014 годах установлен тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской - 20,0 процентов; суммы начисленных взносов в страховую часть уплачены в полном объеме, в том числе в полном объеме уплачены взносы за 3 квартал 2014 г.; Пенсионным фондом нарушен порядок выявления недоимки и выставления требования об уплате пени; у Пенсионного фонда не имелось оснований для начисления и взыскания пени.

В возражениях на заявление Пенсионный фонд ссылается на то, что пониженный тариф страховых взносов предусмотрен только к выплатам, производимым в пользу физических лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью, а именно: имеющим высшее или среднее фармацевтическое образование и сертификат специалиста. По мнению Пенсионного фонда, Обществом неправомерно применен пониженный тариф в отношении выплат всем застрахованным лицам, а не только лицам, имеющим право на осуществление фармацевтической деятельности; требование от 20.02.2015 № 03700240018651 выставлено на основании справки от 19.02.2015 №037 002 15 СН 0029874 о выявлении недоимки, составленной в период проведения камеральной проверки представленного Обществом 23.12.2014 Расчета по форме РСВ-1 ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2014 года. Пенсионный фонд считает, что им правомерно произведено начисление и взыскание во внесудебном порядке пени в сумме 3 984,56 руб.

Выслушав в судебном заседании пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению частично, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) Общество с ограниченной ответственностью «Ритм» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Частью 1 статьи 18, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Общие тарифы страховых взносов установлены статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ.

В статье 58 Закона № 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Пунктом 10 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ на период 2012, 2013, 2014 гг. было предусмотрено, что пониженные тарифы страховых взносов (в том числе: в Пенсионный фонд – 20%, в Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0%) установлены для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.

Материалами дела установлено и не оспаривалось Пенсионным фондом, что ООО «Ритм» является аптечной организацией, на основании соответствующих лицензий с 2012 года осуществляет фармацевтическую деятельность, в отношении которой уплачивает единый налог на вмененный доход.

Вышеназванные положения Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2015, устанавливали пониженные тарифы для страхователя, то есть – для организации, индивидуального предпринимателя, а не для отдельных сотрудников организации-страхователя.

С 1 января 2015 г. в п.10 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяют пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, которые производятся в пользу физических лиц, имеющих право заниматься этой деятельностью.

В данном случае обстоятельства спора связаны с предъявлением Управлением Пенсионного фонда к уплате ООО «Ритм» и взыскания пени по страховым взносам на задолженность за 3 квартал 2014 года, когда применение пониженного тарифа законодательство связывало с деятельностью аптечной организации, а не с наличием сертификатов специалистов у отдельных ее работников. Соответственно этому суд отклоняет доводы Пенсионного фонда о недоначислении Обществом взносов в отношении лиц, не имеющих сертификатов специалистов в фармацевтической деятельности.

Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты страховых взносов установлены статьей 15 Закона № 212-ФЗ, на основании которой в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

На основании пункта 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР).

В силу статьи 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями как денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Законом сроки.

В соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным названным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Закона № 212-ФЗ недоимкой является не уплаченная в установленный срок сумма страховых взносов.

На основании части 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ при наличии у страхователя недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в его адрес выставляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

На основании части 3 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Из вышеизложенных взаимосвязанных положений Закона № 212-ФЗ следует, что исчисление страховых взносов, их уплата, представление отчетности являются самостоятельной обязанностью плательщика страховых взносов. Недоимка и вытекающая из ее наличия обязанность по уплате пени возникают в случае, если Пенсионным фондом принято решение о доначислении страховых взносов либо если плательщик страховых взносов исчислил в представленном им Расчете формы РСВ-1 ПФР, но в установленный срок не уплатил взносы – тогда Пенсионным фондом составляется справка о выявлении недоимки и на основании этой справки инициируется процедура взыскания недоимки и пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный в требовании срок в порядке, установленном статьей 19 Закона № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов в таком случае производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, на дату выставления в адрес ООО «Ритм» требования от 20.02.2015 №03700240018651 Пенсионным фондом не были составлены акты проверок и не были приняты решения о доначислении по итогам камеральных проверок Обществу к уплате страховых взносов за 3 квартал 2014 г.

Справка от 19.02.2015 № 037 002 15 СН 0029874, согласно которой у Общества в ходе камеральной проверки выявлена недоимка в страховую часть трудовой пенсии в страховую часть трудовой пенсии за 3 квартал 2014 года, не является доказательством правомерности доначисления Обществу страховых взносов за этот период.

В рамках данного спора Общество оспаривает начисление ему пени на страховые взносы за 3 квартал 2014 г. в сумме 3 984,56 руб. в страховую часть трудовой пенсии, в связи с чем просит признать недействительным требование об уплате пени и решение о ее взыскании.

Согласно части 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

Из оспариваемого по настоящему делу требования от 20.02.2015 №03700240018651 следует, что предъявленная им к уплате пеня в сумме 3 984,56 руб. начислена на страховые взносы в страховую часть трудовой пенсии по срокам уплаты 15.08.14, 16.09.2014, 15.10.2014 (за 3 квартал 2014 года).

По представленным в материалы дела доказательствам суд установил, что в страховую часть Обществом начисленные с применением пониженного тарифа страховые взносы уплачены в следующие сроки:

- за июль 2014 г. по сроку уплаты 15.08.2014 начислено 408 637,73 руб., из них 15.08.2015 уплачено 372 000 руб. (в установленный срок), остаток в сумме 36 636,73 руб. уплачен 15.10.2015 (нарушение срока в период с 16.08.2015 по 15.10.2015 – 61 день, сумма пени составит 614,58 руб.);

- за август 2014 г. по сроку уплаты 15.09.2014 начислено 344 097,05 руб., из них 15.09.2015 уплачено 337 000 руб. (в установленный срок), остаток в сумме 7 097,05 руб. уплачен 15.10.2015 (нарушение срока в период с 16.09.2015 по 15.10.2015 – 30 дней, сумма пени составит 58,55 руб.);

- за сентябрь по сроку уплаты 15.10.2014 начислено 330 844,56 руб., уплачены в установленный срок.

Таким образом, начисленные Обществом страховые взносы за июль и август 2014 года в страховую часть уплачены с нарушением срока, что повлекло правомерное начисление пени в сумме 673,13 руб. (614,58 руб.+ 58,55 руб.).

Пенсионным фондом по предложению суда составлен и представлен расчет пени на сумму 673,13 руб. Возражений по данному расчету представителем Общества не представлено, факт просрочки уплаты страховых взносов признан представителем, материалами дела подтвержден.

Пунктом 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» разъяснено, что требование об уплате недоимки и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности плательщика по их уплате или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, нарушающими права и законные интересы плательщика.

В данном случае начисление пени в сумме 673,13 руб. связано с несвоевременной уплатой частично страховых взносов за июль и август 2014 года, основано на фактической обязанности плательщика по уплате взносов, соответствует положениям статьи 25 Закона №212-ФЗ, в связи с чем не нарушает прав и законных интересов ООО «Ритм», поскольку не возлагает на Общество обязанности по уплате пеней сверх установленной законом.

Исследовав и оценив представленные в материалы доказательства, суд установил, что оспариваемое по настоящему делу требование от 20.02.2015 № 03700240018651 и основанное на нем решение от 14.04.2015 № 037 002 15 ВД 0008011 Управления ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края подлежат признанию недействительными в части предъявления к уплате и взыскания с ООО «Ритм» пени по страховым взносам в страховую часть трудовой пенсии в сумме, превышающей 673,13 руб. В остальной части пеня в сумме 3 311,43 руб. (3 984,56 руб. - 673,13 руб.) начислена и взыскана без законных на то оснований.

В качестве правовосстановительной меры суд обязывает Пенсионный фонд возвратить ООО «Ритм» незаконно взысканные пени в сумме 3 311, 43 руб.

В удовлетворении остальной части требований Обществу с ограниченной ответственностью «Ритм» следует отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплаченная при обращении в суд государственная пошлина в сумме 3 000,00 руб. подлежит взысканию с Управления Пенсионного фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить частично.

Требование от 20.02.2015 № 03700240018651 и решение от 14.04.2015 № 037 002 15 ВД 0008011 Управления ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края признать недействительными в части предъявления к уплате и взыскания с ООО «Ритм» пени по страховым взносам в страховую часть трудовой пенсии в сумме 3 311 руб. 43 коп.

Обязать Управление ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края возвратить ООО «Ритм» излишне взысканные пени в сумме 3 311 руб. 43 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Ритм» судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 3 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд и в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Копылова Н.Л.