Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «ФармАльтернатива» (далее – Общество, ООО «ФармАльтернатива») обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Пенсионный фонд) с заявлением, в котором просит признать недействительным требование Управления ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 16.03.2015 №03700240039923 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и об обязании УПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «ФармАльтернатива».

Представитель Общества в судебном заседании заявление поддержал в полном объеме, настаивал на его удовлетворении.

Представители Пенсионного фонда в судебном заседании против заявленных требований возражали, просили суд отказать в удовлетворении заявления, ссылались на то, что оспариваемое требование Пенсионным фондом аннулировано, отсутствует предмет спора.

Суд установил.

ООО «ФармАльтернатива» является аптечной организацией, на основании лицензий на осуществление фармацевтической деятельности осуществляет деятельность по розничной торговле фармацевтическими товарами (код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 52.31), в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как указало Общество в своем заявлении, в период с января 2012г. по декабрь 2014г. при расчете размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации ООО «ФармАльтернатива» на основании п. 10 ч. 1 и ч. 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» применяло пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат всем работникам организации, а не только в отношении выплат и вознаграждений производимых работникам, занятым в фармацевтической деятельности и имеющим сертификат специалиста.

В связи с представлением 18.12.2014 Обществом Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2014 года (корректировка 001), в период осуществления его проверки Пенсионным фондом 13.03.2015 была составлена справка №037 002 15 СН 0038462 о выявлении недоимки, согласно которой в страховую часть трудовой пенсии недоимка за 3 месяца 2014 года составила 41 371,47 руб. (в том числе: за январь 2014 г. по сроку уплаты 17.02.2015 – 15 589,56 руб., за февраль 2014 г. по сроку уплаты 17.03.2015 – 11 679,41 руб., за март 2014 г. по сроку уплаты 15.04.2015 – 14 102,50 руб.). На основании этой справки в адрес ООО «ФармАльтернатива» выставлено требование от 16.03.2015 №03700240039923 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Требованием Обществу в срок до 04.04.2015 предложено уплатить пени по страховым взносам в общей сумме 44 278,80 руб., в том числе: в страховую часть трудовой пенсии – 2 474,22 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 41 804,58 руб.

Не согласившись с требованием Пенсионного фонда от 16.03.2015 №03700240039923, ООО «ФармАльтернатива» обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать данное требование недействительным.

В обоснование заявления Общество указывает, что правомерно с применением пониженного тарифа начисляло и своевременно уплачивало страховые взносы, в том числе своевременно и в полном объеме уплачены страховые взносы в страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014 г., в ФОМС начисления не производились; у Пенсионного фонда не имелось оснований для составления справки от 13.03.2015 №037 002 15 СН 0038462 о выявлении недоимки, начисления пени и выставления требования от 16.03.2015 №03700240039923.

В возражениях на заявление Пенсионный фонд ссылается на то, что оспариваемое требование аннулировано, предмет спора отсутствует.

Выслушав пояснения представителей сторон по обстоятельствам спора, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) Общество с ограниченной ответственностью «ФармАльтернатива» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты страховых взносов установлен статьей 15 Закона № 212-ФЗ, на основании которой в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР).

В силу статьи 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями как денежной суммой, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными указанным Законом сроки.

В соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным названным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Закона № 212-ФЗ не уплаченная в установленный срок сумма страховых взносов является недоимкой.

На основании части 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ при наличии у страхователя недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в его адрес выставляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которым признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно части 3 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Методическими рекомендациями по организации обработки территориальными органами ПФР расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, представленных плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, и расчетов по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемых при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (далее – Методические рекомендации), утвержденными распоряжением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 19.02.2014 № 63р установлено следующее.

При поступлении РСВ-1 (включая СЗВ-6) в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи проверки, указанные в пунктах 2.1.2 и 2.1.4, производятся автоматически соответствующим программным обеспечением, осуществляющим прием (п.2.1.5 Методических рекомендаций).

После успешного завершения проверки разделов 1-5 РСВ-1 в случае выявления задолженности специалистом, ответственным за проведение проверки разделов 1-5 РСВ-1, формируется справка о выявлении недоимки (инициируется процесс взыскания задолженности) (п.3.2 Методических рекомендаций).

В случае выявления ошибок и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, в том числе при проверке раздела 6 РСВ-1 (включая СЗВ-6), либо в случае выявления несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах (сведениях), имеющихся у территориального органа ПФР, и полученным им в ходе контроля, специалист территориального органа ПФР, ответственный за проведение проверки разделов 1-5 РСВ-1, направляет (вручает) требование о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в РСВ-1 (включая СЗВ-6).

Указанное требование с приложением информации об ошибках (протокол ошибок) и контактных данных специалиста направляется в порядке, установленном статьей 34 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (пункт 3.4 Методических рекомендаций).

По итогам обработки РСВ-1 плательщику страховых взносов формируется уведомление о завершении камеральной проверки уточненного РСВ-1 с сообщением о том, что уточненные сведения по застрахованным лицам с типом «исходные» на индивидуальные лицевые счета внесены быть не могут в связи с истечением срока актуализации индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц данными отчетности за отчетный период, а также с предложением представить в составе отчетности за текущий отчетный период сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, по форме раздела 6 РСВ с типом «корректирующие» на тех застрахованных лиц, по которым необходимо внести изменения (пункт 3.7 Методических рекомендаций).

На основании пункта 3.8 Методических рекомендаций специалистом, ответственным за проверку разделов 1-5 РСВ-1, составляется акт проверки и готовится проект решения о привлечении к ответственности плательщика страховых взносов в случае выявления фактов правонарушений, предусмотренных:

- статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в том числе в приеме которого ранее отказано; несоблюдение порядка представления расчета в форме электронных документов);

- статьей 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия);

-статьей 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов), предусмотренных указанным Законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов);

- статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ (представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах).

Пунктом 3.9 Методических рекомендаций установлено, что проведение обработки принятых исходных и уточненных форм РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, оформление результатов обработки, в том числе акта проверки, и рассмотрение материалов проверки осуществляются в соответствии со статьями 34, 37, 38 и 39 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Согласно части 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

В рамках настоящего спора судом установлено, что на основании справки от 13.03.2015 №037 002 15 СН 0038462 о выявлении недоимки, составленной в период камеральной проверки до ее завершения, в адрес ООО «ФармАльтернатива» выставлено требование от 16.03.2015 №03700240039923 об уплате в срок до 04.04.2015 пени по страховым взносам в общей сумме 44 278,80 руб., в том числе: в страховую часть трудовой пенсии – 2 474,22 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 41 804,58 руб.

Исходя из представленных в материалы дела таблиц расчетов пени, начисление пени по страховой части произведено за отдельные периоды 2012 и 2013 гг., а также за январь-март 2014 года; в ФОМС пеня начислена за весь 2013 год и январь-март 2014 г.

При этом материалами дела установлено, что суммы начисленных страховых взносов в таблицах начисления пени за январь-март 2014 г. Пенсионным фондом указаны не в соответствии с представленным Обществом расчетом по форме РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2014 года, а с учетом доначисленных Пенсионным фондом по общему тарифу страховых взносов за 2012, 2013 гг. и 1 квартал 2014 года.

Исходя из положений Закона № 212-ФЗ исчисление страховых взносов, их уплата, представление отчетности являются самостоятельной обязанностью плательщика страховых взносов; недоимка и вытекающая из ее наличия обязанность по уплате пени возникают в случае, если плательщик страховых взносов исчислил в представленном им Расчете формы РСВ-1 ПФР, но в установленный срок не уплатил взносы.

Территориальные органы ПФР имеют право проводить проверки в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ (п.2 ч.1 ст.29 Закона № 212-ФЗ), по итогам которых в случае выявления нарушений, в том числе: нарушений порядка исчисления страховых взносов, неправомерного применения тарифов страховых взносов, – органы Пенсионного фонда имеют право принимать решение о доначислении страховых взносов и после вступления решения в законную силу – имеют право выставить плательщику требование об уплате.

Законодательство Российской Федерации предусматривает, что территориальные органы ПФР могут проводить камеральные и выездные проверки организаций. Причем порядок проведения этих проверок строго регламентирован, а именно: камеральные проверки регламентируются статьей 34 Закона № 212-ФЗ, а выездные – статьей 35 Закона № 212-ФЗ.

Пенсионным фондом в материалы дела не представлено никаких сведений, актов, решений о доначислении на дату выставления требования от 16.03.2015 №03700240039923 по итогам камеральных проверок Обществу к уплате страховых взносов за 2013 год и за 1 квартал 2014 г.

По представленным в материалы дела доказательствам (Расчету РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2014 года, платежным поручениям о перечислении страховых взносов) суд установил, что начисленные Обществом в страховую часть страховые взносы за 1 квартал 2014 г. уплачены в полном объеме в установленные сроки.

При этом указанные Пенсионным фондом в таблицах начисления пени суммы начислений и уплат взносов не соответствуют суммам, начисленным Обществом в представленном им Расчете РСВ-1 ПФР, суммы уплаченных взносов не соответствуют суммам, указанным в платежных документах. То есть Пенсионным фондом произведено доначисление и самостоятельное перераспределение уплаченных страховых взносов по периодам; начисления Общества за 1 квартал указаны в больших суммах, платежи – в меньших суммах, что не соответствует действительности и противоречит представленным в материалы дела доказательствам, согласно которым задолженность и пени по страховым взносам за 1 квартал 2014 г. у Общества на дату выставления требования от 16.03.2015 №03700240039923 отсутствовали.

По сути Пенсионным фондом Обществу предъявлено требование к уплате пени без соблюдения установленной статьями 34, 37, 38 и39Федерального закона № 212-ФЗ процедуры выявления и взыскания недоимки и пени.

Согласно пункту 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» требование об уплате недоимки и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности плательщика по их уплате или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, нарушающими права и законные интересы плательщика.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Исследовав и оценив представленные в материалы доказательства, суд установил, что оспариваемое по настоящему делу требование не соответствует фактической, возникшей в установленном порядке обязанности Общества по уплате пени.

Пенсионный фонд не доказал обстоятельства, послужившие основанием для начисления пени и выставления оспариваемого требования.

Принимая во внимание установленное по делу, суд приходит к выводу, что требование от 16.03.2015 №03700240039923 как незаконное и необоснованное, нарушающее права и интересы Общества в предпринимательской и иной экономической деятельности подлежит признанию недействительными, заявление ООО «ФармАльтернатива» подлежит удовлетворению в полном объеме.

Возражения Пенсионного фонда относительно аннулирования требования от 16.03.2015 №03700240039923 и устранение тем самым нарушений прав Общества судом не принимаются, так как действия по аннулированию требования об уплате недоимки и пени не препятствуют суду в признании незаконным этого требования. Как разъяснил Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 Информационного письма от 22.12.2005 № 99 «Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», отмена оспариваемого ненормативного правового акта или истечение срока его действия не препятствуют рассмотрению по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплаченная при обращении в суд государственная пошлина в сумме 3 000,00 руб. подлежит взысканию с Управления Пенсионного фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать недействительным требование Управления ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 16.03.2015 №03700240039923 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Обязать Управление ПФР в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края устранить допущенные нарушения закона, прав и интересов Общества с ограниченной ответственностью «ФармАльтернатива».

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ФармАльтернатива» судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 3 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд и в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Копылова Н.Л.