Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 13.06.2012г. № 08-12/360,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - ФИО1, действующего на основании доверенности от 26.12.2011 г. № 46;

от административного органа - ФИО2, действующей на основании доверенности от 10.02.2012 г. № 5.

Сущность спора: Общество с ограниченной ответственностью «МИР МАШИН» (далее – ООО «МИР МАШИН», Общество, заявитель), обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным и отменить постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае) от 13.06.2012г. № 08-12/360, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв с 05.09.2012 по 06.09.2012.

В заседании суда представитель Общества на заявленном требовании настаивал по основаниям, указанным в заявлении.

Представитель административного органа с заявленным требованием не согласился, позицию изложил согласно отзыву на заявление.

В ходе судебного разбирательства суд

УСТАНОВИЛ:

09.06.2011 между ООО «МИР МАШИН» и компанией-нерезидентом «CASCADE ITALIA SRL» (Италия) заключен импортный договор №CASCADE/MM-09062011 (далее - Контракт) на поставку навесного оборудования CASCADE, запасных частей к нему, рекламной продукции, инструментов для диагностики и ремонта оборудования (далее - Товар). Общая сумма по Контракту составила 1 000 000,00 евро. Дата завершения исполнения обязательств - 09.06.2012.

Согласно условиям Контракта, поставка Товара осуществляется на условиях FCA (Инкотермс 2000). Датой поставки считается дата отгрузки Товара. Оплата за Товар производится в евро в размере 100% от суммы выставленного инвойса на расчетный счет Продавца за конкретную поставку.

05.07.2011 в филиале ОАО «Сбербанк России» Дальневосточный банк оформлен Паспорт сделки № 11070003/1481/1654/2/0. Банк компании-нерезидента «CASCADE ITALIA SRL» - Banco Di Brescia Agenzia Caldiero.

06.07.2011 ООО «МИР МАШИН» во исполнение условий Контракта осуществило платеж на сумму 6 146,00 евро.

07.09.2011 компания-нерезидент «CASCADE ITALIA SRL» осуществила поставку Товара по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) № 10702030/050911/0057893 на сумму 6 146,00 евро.

Выпуск товара по ГТД № 10702030/050911/0057893 был осуществлен таможенным органом 07.09.2011г.

В соответствии с требованиями пунктов 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» ООО «МИР МАШИН» было обязано предоставить в банк паспорта сделки справку о подтверждающих документах (далее – СПД) и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893, не позднее 22.09.2011.

Из документов и информации, полученных административным органом от ООО «МИР МАШИН», следует, что СПД и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893 представлены в филиал ОАО «Сбербанк России» Дальневосточный банк 13.09.2011, однако, банком ПС в принятии данных документов было отказано, в связи с обнаружением несоответствия в представленной ГТД № 10702030/050911/0057893 номера паспорта сделки и реквизитов внешнеторгового контракта.

Заявление о разрешении внести изменения в графу № 44 ГТД № 10702030/050911/0057893 в части изменения номера паспорта сделки № 10070003/1481/1654/2/0 на паспорт сделки № 11070003/1481/1654/2/0 ООО «МИР МАШИН» представило 28.10.2011 (через 45 календарных дней с даты отказа банком ПС в принятии СПД). Корректировка в ГТД № 10702030/050911/0057893 произведена Таможенным постом Морской порт Владивосток 08.11.2011.

Фактически, при сроке представления подтверждающих документов не позднее 16.09.2011 (3 рабочих дня с даты отказа банком ПС в принятии документов), Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893, только 17.11.2011, т.е. с превышением на 56 календарных дней срока, установленного пунктом 2.14 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

16.05.2012г. контролером-ревизором отдела валютного контроля МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае ФИО3 в отношении ООО «МИР МАШИН» возбуждено дело по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

31.05.2012г. по факту несоблюдения Обществом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям вышеуказанным должностным лицом отдела валютного контроля МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношении ООО «МИР МАШИН», с участием представителя ФИО4, действующей на основании доверенности № 14 от 28.05.2012, составлен протокол № 08-12/360 об административном правонарушении по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

О времени и месте составления протокола об административном правонарушении Общество извещалось уведомлением от 16.05.2012 исх. № 22-04-14/3031, направленным по юридическому адресу Общества и полученным адресатом, согласно почтовой карточке о вручении 21.05.2012г.

Определением от 04.06.2012 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 13.06.2012 в 17 час. 35 мин. по адресу: <...>, кабинет 11. Согласно почтовой карточке о вручении данное определение получено Обществом 07.06.2012г.

13.06.2012г. руководителем Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае ФИО5 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении № 08-12/360 вынесено постановление, которым ООО «МИР МАШИН» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, Обществу назначен административный штраф в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании его законности.

Заслушав в судебном заседании пояснения участников процесса, исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлены обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции. В силу указанной нормы (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ предусмотрено право агентов валютного контроля в пределах своей компетенции и в целях осуществления валютного контроля запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций регулируется Положением Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Формы учета и отчетности по валютным операциям, а также сроки их представления установлены Положением № 258-П, а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

Согласно пункту 2.2 Положения № 258-П, подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктами 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, с учетом изменений, внесенных Указанием ЦБ РФ № 2080-У от 26.09.2008, резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

Согласно пункту 2.14 Положения ЦБ РФ № 258-П, банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением (далее - документы, на основании которых заполнены справки) в случаях если:

представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением;

информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки;

документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Как следует из материалов дела, 07.09.2011 компания-нерезидент «CASCADE ITALIA SRL» во исполнение условий Контракта от 09.06.2011г. осуществила поставку Товара по ГТД № 10702030/050911/0057893 на сумму 6 146,00 евро, что подтверждается ведомостью банковского контроля и справкой о подтверждающих документах.

Выпуск товара по ГТД № 10702030/050911/0057893 был осуществлен таможенным органом 07.09.2011г. Следовательно, с учетом требований пунктов 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П, ООО «МИР МАШИН» должно было предоставить в банк паспорта сделки СПД и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893, не позднее 22.09.2011.

13.09.2011г. ООО «МИР МАШИН» представило СПД и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893 в филиал ОАО «Сбербанк России» Дальневосточный банк, однако, банком ПС в принятии данных документов было отказано, в связи с обнаружением несоответствия в представленной ГТД номера паспорта сделки и реквизитов внешнеторгового контракта.

Таким образом, с учетом положений пункта 2.14 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, Общество обязано было представить в уполномоченный банк новую СПД и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД №10702030/050911/0057893 не позднее 3 рабочих дней с даты их получения от банка ПС, то есть не позднее 16.09.2011.

Фактически Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт ввоза товара по ГТД № 10702030/050911/0057893, только 17.11.2011, то есть с превышением установленного законом срока на 56 календарных дней.

Согласно части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Вышеизложенное свидетельствует о наличии в действиях ООО «МИР МАШИН» признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт административного правонарушения, совершенного обществом, установлен судом и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, в частности, протоколом об административном правонарушении от 31.05.2012, контрактом от 09.06.2011 № CASCADE/MM-09062011, ГТД № 10702030/050911/0057893, паспортом сделки от 05.07.2011 № 11070003/1481/1654/2/0, справкой о подтверждающих документах от 13.09.2011, ведомостью банковского контроля по паспорту сделки №11070003/1481/1654/2/0, справкой о подтверждающих документах от 17.11.2011, заявлением о внесении исправлений в графу № 44 ГТД (вх. от 28.10.2011), корректировкой в ГТД № 10702030/050911/0057893.

С учетом положений части 2 статьи 2.1. КоАП РФ, суд считает доказанной также и вину юридического лица в совершении вменяемого ему административного правонарушения, поскольку у общества имелась реальная возможность для соблюдения требований действующего законодательства, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не было принято всех зависящих от него мер, направленных на предотвращение совершения административного правонарушения.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о наличии у заявителя обстоятельств, препятствующих исполнению Обществом обязанностей, возложенных на него валютным законодательством. Такими обстоятельствами могут быть признаны обстоятельства объективного характера, не зависящие от юридического лица, находящиеся вне его контроля. В данном случае Обществом не была соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях выполнения требований валютного законодательства, не был осуществлен должный контроль за соблюдением обязанности по своевременномупредставлению в банк паспорта сделки форм учета и отчетности.

Также, фактические обстоятельства дела не свидетельствуют об исключительности ситуации, позволяющей применить статью 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Суд полагает необоснованным довод заявителя о неверной квалификации МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае допущенного Обществом правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Федеральным законом от 16.11.2011 № 311-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившего в силу с 28 ноября 2011 года, часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ изложена в новой редакции, в соответствии с которой нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а также подтверждающих документов, в настоящее время не образует объективную сторону данного административного правонарушения.

Одновременно статья 15.25 КоАП РФ дополнена тремя новыми составами административных правонарушений:

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней (часть 6.1);

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней (часть 6.2);

В рассматриваемом случае ООО «МИР МАШИН» нарушило установленный срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на 56 календарных дней.

Следовательно, в новой редакции статьи 15.25 КоАП РФ действия Общества подлежат квалификации по части 6.3 этой статьи.

В силу части 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение (часть 1 статьи 4.1 КоАП РФ).

Часть 2 статьи 1.7 КоАП РФ предусматривает в виде исключения только одно обстоятельство для применения нормы, введенной в действие после времени совершения правонарушения, а именно: Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

На момент совершения Обществом рассматриваемого административного правонарушения применялась часть 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации.

Размер административного штрафа, предусмотренного санкцией части 6.3 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, равен размеру административного штрафа, установленного санкцией части 6 этой же статьи (от 40 000 руб. до 50 000 руб.), то есть положение Общества с принятием Федерального закона от 16.11.2011 № 311-ФЗ не ухудшилось.

В связи с чем, вменение административным органом Обществу правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ не ухудшает каким-либо образом положение ООО «МИР МАШИН».

Кроме того, в соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Материалами дела об административном правонарушении зафиксировано и доказано нарушение ООО «МИР МАШИН» именно установленного срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на 56 дней, то есть правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах суд исходит из того, что имеющиеся в материалах дела доказательства являются достаточными для квалификации противоправного деяния ООО «МИР МАШИН» по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем полагает обоснованным привлечение Общества к административной ответственности по вышеуказанной норме административного законодательства.

Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что дело об административном правонарушении рассмотрено административным органом всесторонне, полно и объективно. Не установив обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность правонарушителя, административный орган обоснованно применил в отношении общества минимальный размер штрафа, установленный частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка, срока привлечения юридического лица к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административного производства судом не установлено.

На основании вышеизложенного, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для признания оспариваемого постановления незаконным и его отмены.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «МИР МАШИН» о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 13.06.2012г. № 08-12/360 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, отказать.

Возвратить ООО «МИР МАШИН» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей, уплаченную по платежному поручению от 26.06.2012г. № 2323.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Ж.Г. Шестак