Гражданский кодекс часть 1

о признании в части недействительными решение от 30.04.2014 №34, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.06.2014 №84.

При участии:

от Общества – до перерыва ФИО1, по доверенности от 23.07.2013 №16; после перерыва не явились;

от Пенсионного фонда – не явились.

В предварительном судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 07.11.2014 до 11 час.30 мин. 14.11.2014.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и рассмотрел дело по существу.

Предмет спора.

Открытое акционерное общество «Востоксельэлектросетьстрой» (далее – заявитель, ОАО «Востоксельэлектросетьстрой», Общество, страхователь) обратилось к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – ответчик, Пенсионный фонд) с заявлением о признании в части недействительными решение от 30.04.2014 №34, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.06.2014 №84.

Заявление мотивировано неправомерностью выводов Пенсионного фонда о необходимости включении в базу для начисления страховых взносов выплаченных сотрудникам Общества суточных при однодневных командировках и компенсации в виде суточных за разъездной характер работы.

В обоснование требований заявитель ссылается на то, что спорные выплаты (суммы суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки и компенсации в виде суточных за разъездной характер работы) представляют собой возмещение расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Пенсионный фонд со ссылкой на пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, считает, что суммы суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки и компенсации в виде суточных за разъездной характер работы, относятся к выплатам, на которые необходимо начислять страховые взносы.

Суд установил.

Пенсионным фондом проведена выездная проверка Открытого акционерного общества «Востоксельэлектросетьстрой» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС, своевременности, достоверности и полноты представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой составлен акт от 31.03.2014 №70дсп.

По результатам проверки принято решение от 30.04.2014 № 34, которым Общество привлечено к ответственности по ч.1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в сумме 1 636,24 руб. Этим же решением Обществу доначислены страховые взносы в размере 8 181,14 руб., начислены пени в размере 1 423,26 руб.

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.06.2014 №84 ОАО «Востоксельэлектросетьстрой» предложено уплатить доначисленные страховые взносы в размере 8 181,14 руб., пени в сумме 1 502 руб., штраф в сумме 1 636,24 руб.

В оспариваемой части основанием для доначисления страховых взносов в сумме 7 459 руб., начисления пени соответствующих указанной сумме страховых взносов и 1 491,80 руб. штрафа, послужили выводы ответчика о том, что Обществом в 2011-2013гг. допущено занижение базы для расчета страховых взносов на суммы суточных, выплаченных работникам при направлении их в однодневные командировки и компенсации в виде суточных за разъездной характер работы.

Не согласившись с решением и требованием Пенсионного фонда в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование на суммы выплат, связанных с однодневными служебными командировками работников общества и компенсации в виде суточных за разъездной характер работы, Общество обратилось в суд с заявлением.

Исследовав материалы дела, суд находит уточненное заявление подлежащим удовлетворению исходя из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявитель является плательщиком страховых взносов, в связи с чем ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ на него возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» названного Закона (в том числе для организаций), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 этого Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.

В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и другими Федеральными законами.

Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии со ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Согласно пунктам 3, 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение) работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. На основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в пункте 15 данного Положения.

Согласно абзаца 4 пункта 11 Положения при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вместе с тем в силу статей 167 и 168 Трудового кодекса Российской Федерации работнику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Согласно пункту 4 Положения, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Пунктом 11 Положения определено, что работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Таким образом, нормами действующего законодательства (с учетом принятых в организации локальных нормативных актов) работодателю предоставлено право определять порядок и размер выплаты суточных, а также возмещения дополнительных расходов за каждый день нахождения работника в командировке.

Как следует из материалов дела, Общество направляло в 2011-2013гг. в однодневные командировки работников ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО8, ФИО1, ФИО25, ФИО26, ФИО27, Ше С.Н., ФИО28, ФИО29, ФИО30, которым Обществом были выплачены суточные при однодневных командировках в 2011 году в сумме 5 500 рублей, в 2012 году в сумме 19 500 рублей, в 2013 году в сумме 15 700 рублей и 500 рублей по дополнительному тарифу.

Судом установлено, что выплаты произведены на основании приказов от 18.07.2009 №26, от 01.09.2009 №69, №70, которыми определен перечень должностей и размер возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Согласно приказу №69 от 01.09.2009 работникам дирекции ОАО «ВСЭСС» и СП ХМК №39 при направлении в служебную командировку по распоряжению генерального директора выплачиваются суточные в размере 700 рублей. Приказом от 01.09.2009 №70 установлен разъездной характер работ следующим специалистам: производителю работ, мастеру строительных и монтажных работ; механику, осуществляющему ремонт строительной техники на объектах строительства, находящихся вне места нахождения работодателя; водителям автомобиля, работа которых связана с поездками за пределы Хабаровского края. Этим же приказом установлено, работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, возмещать связанные со служебными поездками: расходы по проезду, расходы по найму жилья, суточные в размере 500 рублей за каждый календарный день пребывания в служебной поездке, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя до места назначения и обратно.

Пенсионный фонд считает, что выплачиваемые работникам суммы по служебным поездкам являются дополнительной выплатой в рамках трудовых отношений, а не расходами, связанными со служебными поездками, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 11.09.2012 № 4357/12, суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Представленные в дело доказательства, свидетельствуют о том, что работники общества направлялись в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы и расходы возмещены с его ведома.

Следовательно, спорные денежные средства, выплаченные Обществом своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами.

В данном случае суд считает, что оплата суточных при нахождении работников Общества в однодневных командировках связана с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и фактически представляет собой компенсацию понесенных расходов, предусмотренную подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Доказательств того, что спорные выплаты не связаны с выполнением работниками служебного задания в командировке и подлежат обложению страховыми взносами Пенсионным фондом суду не представлено.

С учетом изложенного, в оспариваемой части решение и требование подлежат признанию недействительными.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу ОАО «Востоксельэлектросетьстрой» подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд за оспаривание решения и требования государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

уточненное заявление удовлетворить.

Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 30.04.2014 №34 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах», требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 04.06.2014 №84 признать недействительными в части доначисления страховых взносов в сумме 7 459 руб., пени соответствующих указанной сумме страховых взносов, привлечения к ответственности по ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в виде штрафа в сумме 1 491 руб. 80 коп.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края в пользу Открытого акционерного общества «Востоксельэлектросетьстрой» судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Т.Н.Никитина