Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Хакасия (далее – налоговая инспекция) об обязании списать задолженность по недоимке и пени по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 24 037 рублей 85 копеек.

В судебном заседании заявитель поддержал требование по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель налоговой инспекции поддержала доводы, изложенные в отзыве на заявление, в соответствии с которым в удовлетворении заявления просила отказать.

При рассмотрении дела арбитражный суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией города Черногорска 23 марта 1994 года за № ЛВО 1826, о чём Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия 30 марта 2010 года внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, выдано свидетельство серии 19 № 000759496.

02 марта 2010 года предприниматель ФИО1 обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

25 марта 2010 года в ответ на заявление предпринимателя налоговая инспекция сообщила, что заявитель имеет задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, в том числе: 8 811 рублей – недоимка, 15 224 рубля – пени. Указанная задолженность возникла до 2001 года.

16 июня 2010 года предприниматель ФИО1 обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении копии заявления о списании долгов за сроком давности и ответа налогового органа. В данном заявлении предприниматель ФИО1 также просит разобраться.

23 июня 2010 года в ответ на заявление предпринимателя ФИО1 налоговая инспекция письмом № 10-15/12699 предоставила предпринимателю запрос от 02.03.2010. и ответ от 25.03.2010. № 06-11-3/05314, а также со ссылкой на статью 59 Налогового кодекса Российской Федерации и постановление Правительства Российской Федерации № 100 от 12.02.2001. «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» указала, что суммы имеющейся задолженности списанию не подлежат.

Полагая, что налоговой инспекцией пропущены сроки принудительного взыскания указанной задолженности, предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании списать задолженность по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 24 037 рублей 85 копеек, в том числе: 8 811 рублей – недоимка, 15 226 рублей 85 копеек – пени.

Исследовав материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 31 и пунктом 2 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы осуществляют права и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@.

В соответствии с пунктом 4 Методических указаний по заполнению справки при наличии у налогоплательщика по состоянию на дату, указанную в справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, в справке делается запись «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации».

Согласно пункту 2 Методических указаний справка формируется по данным информационных ресурсов налогового органа.

Пояснения заявителя свидетельствуют о том, что мер ко взысканию задолженности, указанной в справке от 25 марта 2010 года, во внесудебном либо судебном порядке налоговый орган не принимал, сроки для взыскания пропустил.

Эти фактические обстоятельства налоговая инспекция не оспаривает.

Однако в рассматриваемом случае налогоплательщик не оспаривает действия налогового органа по взысканию задолженности, а просит обязать налоговую инспекциюсписать задолженность по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 24 037 рублей 85 копеек, в том числе: 8 811 рублей – недоимка, 15 226 рублей 85 копеек – пени.

Между тем пропуск налоговой инспекцией совокупности установленных в статьях 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на взыскание взносов и пеней не является основанием для исключения их из лицевого счета налогоплательщика, сведения которого используются при составлении справки о состоянии расчетов с бюджетом. Не имеется оснований и для списания указанной задолженности в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 12.01.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

Правительством Российской Федерации – по федеральным налогам и сборам;

исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями – по региональным и местным налогам.

Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам в случае:

ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;

смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.

Данный перечень носит исчерпывающий характер и расширительному толкованию не подлежит. Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации и указанным порядком не предусмотрено списание сумм недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков.

Прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени при признании недействительной процедуры взыскания и истечения сроков для принудительного взыскания, налоговое законодательство не предусматривает.

Отсутствие у налоговой инспекции возможности взыскания задолженности в связи с нарушением процедуры и сроков для ее принудительного взыскания не означает исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пени и штрафа.

Следует отметить, что Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении от 11.05.2005. № 16507/04 указал на то, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Поэтому у налогового органа, действующего в рамках предоставленных ему полномочий, нет оснований удовлетворять заявление об исключении из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням, а у судов - понуждать налоговый орган принять решение об их списании, так как суд по своей инициативе не вправе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания. Наличие в документах внутриведомственного учета, а именно: в карточке лицевого счета налогоплательщика, сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.

Действия (бездействие) налогового органа, а также ненормативные акты налогового органа, связанные с использованием сведений, содержащихся в лицевых счетах налогоплательщика по конкретным налогам, которые налогоплательщик считает недостоверными, могут быть оспорены им в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает необходимым в удовлетворении заявленияпредпринимателя ФИО1 отказать.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делу составляет 200 рублей.

Государственная пошлина уплачена заявителем при обращении в арбитражный суд в полном объёме по квитанции от 17.05.2010.

По результатам рассмотрения дела государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на заявителя и взысканию не подлежит.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленияиндивидуального предпринимателя ФИО1, г. Черногорск, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, г. Черногорск, об обязании списать задолженность по недоимке и пени по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 24 037 рублей 85 копеек, - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месячного срока со дня его принятия в Третий арбитражный апелляционный суд либо путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Ю.В. Хабибулина