Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия (далее – налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального дошкольного образовательного учреждения Подсинского детского сада «Радуга» (далее – Учреждение) 7353 руб. 83 коп., в том числе: 6898 руб. 51 коп. недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 455 руб. 32 коп. – соответствующей пени.

В ходе рассмотрения дела заявитель дважды уточнял заявленные требования по пене в связи с увеличением периода расчёта пени на день судебного заседания. Согласно последнему уточнению, заявленному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, сумма требования по пене составила 591 руб. 90 коп.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требование по взысканию недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 6898 руб. 51 коп., в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации увеличил требование по пеням, просил взыскать пени за период с 17.06.2008 по 06.02.2009 в сумме 633 руб. 40 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

В пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней.

Арбитражный суд, оценив данное уточнение заявленных требований с точки зрения его соответствия законам, иным нормативным правовым актам, пришёл к выводу о том, что оно не противоречит действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы других лиц. В связи с чем, арбитражный суд принимает указанное уточнение требований и рассматривает дело с учётом данного обстоятельства.

Представитель Учреждения не согласен с заявленным требованием по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, считает, что недоимка по единому социальному налогу отсутствует, задолженность на 01.07.2008 погашена в сумме 1857 руб., с задолженностью по пене в сумме 76,16 руб. согласился.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд установил следующее.

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Подсинский детский сад «Радуга» зарегистрировано в качестве юридического лица 27 ноября 2000 года Комиссией по регистрации предприятий Алтайского района (регистрационный номер юридического лица 0171) и 10 октября 2002 года внесено Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Республике Хакасия в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>.

17 июля 2008 года налогоплательщик представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия расчёт авансовых платежей по единому социальному налогу за 6 месяцев 2008 года, согласно которому сумма авансовых платежей по единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому в ФСС за последний квартал отчётного периода составила 14 183 руб., в том числе: за май – 22 537 руб., июнь – 6063 руб.

29 августа 2008 года налоговая инспекция направила заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес Учреждения требование № 117349 по состоянию на 12.08.2008 о добровольной уплате в срок до 01.09.2008 недоимки по ЕСН в ФСС (срок уплаты 16.06.2008) в сумме 2460 руб. 51 коп., по ЕСН в ФСС (срок уплаты 15.07.2008) в сумме 6063 руб., пеней, начисленных на недоимку по ЕСН в ФСС (с 01.08.2008) в сумме 96 руб. 31 коп.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, налоговая инспекция обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемой суммы.

Абзацем 4 пункта 2, пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что взыскание недоимки, пеней, штрафов с организации, которой открыт лицевой счёт, производится в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации лицевые счета это счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации лицевые счета, открываемые в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), открываются и ведутся в порядке, установленном финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 1 Постановления от 17 мая 2007 года № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение», в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвёртым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, взыскание недоимок, пеней и штрафов с бюджетных учреждений может производиться только с учётом особенностей, установленных бюджетным законодательством, согласно статье 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации, обращение взыскания на денежные средства бюджетов Российской Федерации возможно только на основании судебного акта.

Арбитражным судом установлено, что Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Подсинский детский сад «Радуга» является учреждением, финансируемым из бюджета.

Учитывая изложенное выше арбитражный суд пришёл к выводу о том, что процедура взыскания недоимки и пеней, а также срок обращения в арбитражный суд с соответствующим заявлением налоговым органом соблюдены, требования статей 45, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации выполнены.

Арбитражный суд рассмотрел дело в соответствии с правилами главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пришёл к следующим выводам:

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком единого социального налога.

Согласно статье 240 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому социальному налогу признаётся календарный год, отчётными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, установлены статьёй 243 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пунктом 3 названной выше статьи предусмотрено, что в течение отчётного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществлённых - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчётный период, определяется с учётом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

В соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается их материалов дела, задолженность за страхователем на конец расчётного периода (по состоянию на 01.01.2008) составила 2 249 руб. 93 коп., за шесть месяцев 2008 года начислен ЕСН в сумме 53824 руб. 14 коп., расходы на цели обязательного социального страхования составили 123 068 руб. 06 коп., получено от ФСС в возмещение произведённых расходов – 83 427 руб. 23 коп. За 6 месяцев 2008 года перечислен ЕСН в сумме 14577 руб., таким образом, задолженность за страхователем на конец второго квартала 2008 года составила 1856 руб. 24 коп. (за январь -47 561 руб. 01 коп., за февраль 6640 руб. 09 коп., за март -10793 руб. 84 коп., за апрель -33010 руб. 20 коп., за май -4207 руб. 11 коп., за июнь 1856 руб. 24 коп.) Указанная сумма задолженности была погашена страхователем 18.07.2008 года. Таким образом, задолженность у Учреждения по ЕСН в ФСС за 2 квартал 2008 года на момент рассмотрения спора отсутствует.

Данный факт подтверждается представленными в материалы дела документами: расчётом авансовых платежей по единому социальному налогу за 6 месяцев 2008 года; расчётными ведомостями по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 2007 год, за 1 квартал 2008 года, за 2 квартал 2008 года; платежными поручениями № 75 от 13.03.2008 на сумму 6641 руб., № 128 от 28.04.2008 на сумму 7936руб, № 221 от 18.07.2008 на сумму 1857 руб.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогового агента в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки уплатить пеню в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку у Учреждения имелась недоимка по ЕСН в ФСС в период с 16.03.2008 по 15.04.2008 за февраль 2008 года в сумме 6640 руб. 09 коп. и в период с 15.07.2008 по 17.07.2008 за июнь 2008 года в сумме 1856 руб. 24 коп. арбитражный суд считает обоснованным начисление пени на указанную недоимку. Таким образом, сумма пени составляет 76 руб. 16 коп. Учреждение в судебном заседании и письменном отзыве на заявление с данной суммой пени согласилось.

По результатам рассмотрения дела с Учреждения в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию 76 руб. 16 коп. пени, начисленные за несвоевременную уплату единого социального налога в Фонд социального страхования.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Государственная пошлина по настоящему делу в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 500 руб., в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям:

на налоговую инспекцию – 494 руб. 94 коп.;

на Учреждение – 05 руб. 06 коп.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, отнесенная на налоговую инспекцию, взысканию не подлежит; государственная пошлина с Учреждения взыскивается в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия, г. Абакан, требования удовлетворить частично.

Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения Подсинского детского сада «Радуга», зарегистрированного в качестве юридического лица 27 ноября 2000 года Комиссией по регистрации предприятий Алтайского района (регистрационный номер юридического лица 0171, ОГРН <***>), находящегося по адресу: ул. Зелёная, д. 18Б, с. Подсинее, Алтайского района, Республики Хакасия, в доход бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации 76(семьдесят шесть)руб. 16 коп. – пеней, начисленных за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

2. Взыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения Подсинского детского сада «Радуга», зарегистрированного в качестве юридического лица 27 ноября 2000 года Комиссией по регистрации предприятий Алтайского района (регистрационный номер юридического лица 0171, ОГРН <***>), находящегося по адресу: ул. Зелёная, д. 18Б, с. Подсинее, Алтайского района, Республики Хакасия, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 05(пять)руб. 06 коп.

3. Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд (г. Красноярск), либо в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу путём подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (г. Иркутск). Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Н.В. Гигель