Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного учреждения «Теплоснаб» Администрации Солнечного сельсовета (далее – учреждение) 2 413 рублей налоговых санкций, в том числе: 2 213 рублей - начисленной на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2 квартал 2011 года, 200 рублей - на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов – книги продаж за 2 квартал 2011 года.

Лица, участвующие в деле, о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощённого производства извещены надлежащим образом, в том числе публично, путём размещения информации на сайте суда, а также путём вручения им 4 и 6 сентября 2013 года определения арбитражного суда от 2 сентября 2013 года о принятии заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (почтовые уведомления).

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке упрощённого производства в соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В установленные в названном определении сроки от налогового органа поступили запрошенные определением арбитражного суда документы.

Учреждение по существу заявленных требований возражений в арбитражный суд не представило.

Исследовав представленные доказательства по делу, арбитражный суд установил следующее.

Муниципальное бюджетное учреждение «Теплоснаб» Администрации Солнечного сельсовета зарегистрировано в качестве юридического лица 22 сентября 2010 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия, о чём внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц и выдано свидетельство серии 19 № 000829023.

20 июля 2011 года учреждение представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2011 года, согласно которой сумма налога составила 34 751 рубль, 2 ноября 2012 года – уточнённую декларацию за указанный период с суммой налога 45 816 рублей (разница составила 11 065 рублей).

Налоговым органом с целью осуществления контроля за правильностью исчисления налоговой базы по НДС за 2 квартал 2011 года проведён междокументальный контроль представленной декларации и налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2011 года. Установлено, что доходы от реализации в налоговой декларации по налогу на прибыль соответствуют налоговой базе по НДС.

Уведомлением от 30 января 2013 года № МВ-08-18/33845 налоговый орган известил учреждение о необходимости явки 15 февраля 2013 года для подписания и вручения акта камеральной налоговой проверки по уточнённой налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года в связи с неуплатой налога, непредставлением в налоговый орган запрашиваемых документов (получено учреждением 5 февраля 2013 года, почтовое уведомление № 00183).

15 февраля 2013 года налоговый орган составил акт камеральной налоговой проверки № 18663дсп, в котором установлена неуплата НДС и пени по уточнённой налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года, а также непредставление в установленный налоговым органом документов, запрашиваемых при проведении проверки (получен учреждением, о чём свидетельствует подпись руководителя учреждения на акте).

Извещением от 15 февраля 2013 года № МВ-08-18/4415 налоговый орган уведомил учреждение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки с приглашением явиться в налоговый орган на заседание комиссии по рассмотрению материалов камеральной налоговой проверки и принятию решения на 13 марта 2013 года (получено 27 февраля 2013 года, почтовое уведомление № 18195).

13 марта 2013 года заместителем начальника налогового органа рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки и принято решение № 5723дсп о привлечении учреждения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 2 213 рублей за неуплату НДС по уточнённому расчёту за 2 квартал 2011 года, пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 200 рублей за непредставление документов, запрашиваемых при проведении налоговой проверки (получено 21 марта 2013 года, почтовое уведомление № 18443).

Налоговым органом направлено в адрес учреждения требование № 483 по состоянию на 9 апреля 2013 об уплате в срок до 29 апреля 2013 года штрафов в общей сумме 2 413 рублей.

Поскольку в установленный в требовании срок уплата штрафов не произведена, налоговый орган обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Арбитражный суд рассмотрел дело в соответствии с правилами главы 26 АПК РФ и пришёл к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемой суммы.

Право налогового органа на взыскание недоимки, пени, штрафа в судебном порядке определено пунктами 2 и 8 статьи 45 НК РФ и пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 мая 2007 года № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение».

Согласно названным нормам взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с бюджетных учреждений осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Арбитражным судом установлено, что налогоплательщик является бюджетным учреждением. Учитывая изложенное, налоговый орган обоснованно обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ учреждение является плательщиком НДС.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего учёта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС в соответствии со статьёй 163 НК РФ признаётся квартал.

В соответствии с пунктом 3, подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Из материалов дела следует, что учреждение представило уточнённую декларацию по НДС за 2 квартал 2011 года 2 ноября 2012 года, то есть после истечения срока подачи налоговой декларации и уплаты налога. При этом на момент её представления недостающая сумма налога (11 065 рублей) и соответствующие пени не уплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Налоговым органом исчислен размер штрафа от суммы НДС, подлежащего доплате за 2 квартал 2011 года в размере 1 106 рублей 50 копеек, расчёт штрафа проверен арбитражным судом и признан верным.

В соответствии с пунктом 6 статья 88 НК РФ при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

В силу пунктов 3, 4 статьи 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК.

Из материалов дела следует, что для подтверждения правомерности и обоснованности операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), налоговым органом в адрес учреждения направлено требование от 21 декабря 2012 года № МВ-08-08/7114 о предоставлении в течение 10 дней со дня вручения требования документов (информации), подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы – книги продаж за 2 квартал 2011 года и счетов-фактур. Требование получено учреждением 27 декабря 2012 года, что подтверждается почтовым уведомлением № 32120.

Истребованные документы налоговому органу в установленный срок не представлены, письменного уведомления о невозможности их представления от учреждения в налоговый орган не поступало. Документы поступили в электронном виде в налоговый орган лишь 12 февраля 2013 года.

Пункт 1 статьи 126 НК РФ предусматривает ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса.

Факты совершения учреждением правонарушений и вина налогоплательщика в их совершении подтверждены материалами дела, учреждением не оспорены, следовательно, налоговый орган правомерно привлёк учреждение к ответственности.

Налоговым органом соблюдены досудебный порядок урегулирования спора, процедура привлечения к налоговой ответственности и срок обращения в арбитражный суд, установленные статьями 45, 69, 70, 100, 101, 104, 115 НК РФ.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Исходя из приведённой нормы и факта надлежащего извещения учреждения о начавшемся судебном процессе, факты совершения спорных налоговых правонарушений и наличия спорной задолженности считается им признанным.

Учитывая вышеизложенное, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

По результатам рассмотрения дела государственная пошлина в сумме 2 000 рублей относится на учреждение и взыскивается с него в доход федерального бюджет.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия.

Взыскать с муниципального бюджетного учреждения «Теплоснаб» Администрации Солнечного сельсовета, свидетельство от 22 сентября 2010 года серии 19 № 000829023, находящегося в с. Солнечное Усть-Абаканского района Республики Хакасия, в доходы соответствующих бюджетов 2 413 (две тысячи четыреста тринадцать) руб. налоговых санкций, в том числе: 2 213 (две тысячи двести тринадцать) руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 200 (двести) руб. по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Взыскать с муниципального бюджетного учреждения «Теплоснаб» Администрации Солнечного сельсовета, свидетельство от 22 сентября 2010 года серии 19 № 000829023, находящегося в с. Солнечное Усть-Абаканского района Республики Хакасия, в доход федерального бюджета 2 000 (две тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Е.В. Каспирович