Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным решения № 014F07200000243 от 26.03.2020 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов,

с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд,

об обязании принять решение по возврату 64 610 руб. 90 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38 821 руб. 94 коп. и пеней 25 788 руб. 96 коп.; 3 801 руб. 96 коп., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 796 руб. 85 коп. и пеней 5 руб. 11 коп.;

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное)

о признании незаконным бездействия по не списанию сумм недоимки по взносам и пеням в Пенсионный фонд РФ и Фонд ОМС РФ, возникших по состоянию на 01.01.2017, признанных безнадежными к взысканию и списанными налоговой инспекцией на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ,

об обязании списать суммы недоимки и пени по взносам, возникшим по состоянию на 01.01.2017 в Пенсионный фонд РФ в размере 192 477 руб. 60 коп., из них по взносам на обязательное пенсионное страхование 166 688 руб. 64 коп. и пени 25 788 руб. 96 коп., а также в Фонд ОМС РФ в размере 7 452 руб. 54 коп., из них 7 447 руб., 43 коп. по взносам на обязательное медицинское страхование и пени 5 руб. 11 коп.,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>).

В судебном заседании принимали участие:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (выписка из ЕГРИП, паспорт), представитель заявителя - ФИО2 на основании доверенности от 30.07.2020, диплома (паспорт);

представитель Отделения – ФИО3 на основании доверенности от 11.01.2021 № 15, диплома (сл. удостоверение).

представитель Управления – ФИО4 на основании доверенности от 22.12.2020, диплома (паспорт).

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия – ФИО5 на основании доверенности от 08.12.2020 № 05-21/, диплома (паспорт).

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению – Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия (далее – Отделение) о признании незаконным бездействия по корректировке сумм задолженности по страховым взносам и пеням на основании решений налогового органа; об обязании провести корректировку сумм задолженности по страховым взносам, возникшим по состоянию на 01.01.2017 и начисленных на них пени на основании принятых решений налогового органа; об обязании осуществить возврат излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней, оставшихся после корректировки учетных данных.

Определением суда от 17.08.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия (далее – налоговая инспекция, налоговый орган).

Определением суда от 14.10.2020 в качестве соответчика к участию в деле привлечено Государственное учреждение – управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) (далее – Управление); принято уточнение предпринимателем требований к Управлению.

Определением от 12.11.2020 судом принято уточнение требований заявителя к Отделению.

Определением арбитражного суда от 10.12.2020 удовлетворено ходатайство третьего лица, произведена по делу № А74-7689/2020 замена третьего лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>) его правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее – Управление ФНС по РХ).

В судебном заседании предприниматель и его представитель поддержали заявленные требования с учетом их уточнений, а также поддержали ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обжалования решения Отделения № 014F07200000243 от 26.03.2020 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Представитель Отделения не согласился с заявленными требованиями, основываясь на доводах, изложенных в отзыве и в дополнении к отзыву.

Представитель Управления также не согласился с заявленными требованиями, основываясь на доводах, изложенных в отзыве и в дополнениях к отзыву.

Представитель Управления ФНС по РХ просил в удовлетворении требований предпринимателя отказать на основании доводов, изложенных в отзыве и дополнениях к нему.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.03.2013 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия.

Согласно балансу расчетов на 31.12.2017 у предпринимателя возникла недоимка по страховым взносам в Пенсионный Фонд РФ и Фонд ОМС РФ за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 174 136 руб. 07 коп., в том числе: по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 166 688 руб. 64 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 7 447 руб. 43 коп.

На указанную недоимку предпринимателю начислены пени на общую сумму 72 369 руб. 54 коп., в том числе: по обязательному пенсионному страхованию в сумме 70 299 руб. 13 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 2 070 руб. 41 коп.

В течение 2018 года налоговым органом удержано со счетов предпринимателя в банке по обязательному пенсионному страхованию всего 82 981 руб. 63 коп., в том числе: страховых взносов в сумме 38 821 руб. 92 руб., пени в сумме 44 159 руб. 71 коп.; по обязательному медицинскому страхованию всего 5 017 руб. 76 коп., в том числе: страховых взносов в сумме 3 796 руб. 85 коп., пени в сумме 1 220 руб. 91 коп.

06.12.2019 предприниматель обратился с заявлением в Управление ФНС по РХ о признании указанных выше сумм недоимки по страховым взносам и пеней безнадежными ко взысканию и их списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

В письме № 12-16/587зг от 25.12.2019 Управление ФНС по РХ сообщило предпринимателю, что Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия 05.12.2019 проведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в общей сумме 154 006 руб. 12 коп. (из них по взносу 127 866 руб. 70 коп., по пени 26 139 руб. 42 коп.) и 23.12.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года общей сумме 4 500 руб. 08 коп. (из них по взносу 3 650 руб. 58 коп., по пени 849 руб. 50 коп.) в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные акты Российской Федерации» и с учетом правовой позиции Судебной коллегии
по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2019 № 3-КА19-5.

Этим же письмом сообщено, что решения о приостановлении операций по счетам за 2017, 2018 годы, вынесенные в обеспечение исполнения решений о взыскании за счет денежных средств по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, отменены.

10.01.2020 предприниматель обратился с заявлением в Управление ФНС по РХ, в котором указал, что инспекцией фактически признаны безнадежными ко взысканию и списаны 131 517 руб. 28 коп., не признаны безнадежными ко взысканию и не списаны 42 618 руб. 77 коп., в том числе недоимка по обязательному пенсионному страхованию за 2015 год – 19 465 руб. 44 коп., за 2016 год – 19 356 руб. 48 коп., и недоимка по обязательному медицинскому страхованию за 2016 год – 3 796 руб. 85 коп.

В заявлении предприниматель также указал, что инспекцией признаны безнадежными ко взысканию и списаны пени по обязательному пенсионному страхованию в сумме 26 139 руб. 42 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 849 руб. 50 коп. Не признаны безнадежными ко взысканию и не списаны пени в сумме 45 380 руб. 62 коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование 44 159 руб. 71 коп., на обязательное медицинское страхование 1 220 руб. 91 коп.

Предприниматель в указанном выше заявлении также указывает, что указанные выше не списанные суммы страховых взносов и пеней соответствуют удержанным в 2018, 2019 годах суммам.

Учитывая вышеизложенное, предприниматель просил дополнительно признать безнадежными ко взысканию и списать:

- недоимку по обязательному пенсионному страхованию – 38 821 руб. 92 коп., по обязательному медицинскому страхованию - 3 796 руб. 85 коп.;

- пени по обязательному пенсионному страхованию – 44 159 руб. 71 коп., по обязательному медицинскому страхованию - 1 220 руб. 91 коп.

Письмом № 12-16/056зг от 06.02.2020 Управление ФНС по РХ сообщило, что Межрайонной ИФНС России №1 по РХ 31.01.2020 проведено списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в общей сумме 82 981 руб. 65 коп. (из них по взносу 38 821 руб. 94 коп., по пени 44 159 руб. 71 коп), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года общей сумме 5 017 руб. 76 коп. (из них по взносу 3 796 руб. 85 коп., по пени 1 220 руб. 91 коп.) в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные акты Российской Федерации» и с учетом правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 09.08.2019 № 3-КА19-5.

В письме также указано, что по состоянию на 06.02.2020 за предпринимателем числится переплата:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по взносам 38 821 руб. 94 руб., по пени 44 159 руб. 71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по взносам 3 796 руб. 85 коп., по пени 1 220 руб. 91 коп.

Кроме того, в данном письме от 06.02.2020 Управление ФНС по РХ сообщило, что в соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России на основании заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В этой связи предпринимателю было предложено подать соответствующее заявление о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в ГУ-УПФР в городе Абакане Республики Хакасия.

19.02.2020 предприниматель обратилась в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в сумме 38 821 руб. 92 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 3 796 руб. 85 коп.; пеней по обязательному пенсионному страхованию в сумме 44 159 руб. 71 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 220 руб. 91 коп.

Уведомлением от 10.03.2020 № 36 предпринимателю сообщено о принятом решении о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в размере 19 586 руб. 55 коп., том числе: по обязательному пенсионному страхованию (пени) - 18 370 руб. 75 коп.;

-по обязательному медицинскому страхованию (пени) - 1 215 руб. 80 коп.

В Уведомлении также указано, что: «Задолженность отсутствует (списана налоговыми органами). По данным Отделения ПФР по Республике Хакасия переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) отсутствует. Платежи, поступившие за период после 01.01.2017, учтены в счет задолженности за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017. Сумма переплаты пени на ОПС и ОМС по данным Отделения составляет на ОПС – 18 370 руб. 75 коп., на ОМС - 1 215 руб. 80 коп.

Решением Отделения от 05.03.2020 № 014F07200000190 предпринимателю произведен возврат излишне уплаченных (взысканных) пеней по обязательному пенсионному страхованию в сумме 18 370 руб. 75 коп. и по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 215 руб. 80 коп.

16.03.2020 предприниматель обратился с заявлением в Отделение о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включая и пени, в общей сумме 87 999 руб. 41 коп.

Решением от 26.03.2020 №014F07200000243 Отделение на основании «прочее» отказало предпринимателю в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пеней.

Письмом от 30.03.2020 № 10-31/1149 Отделение сообщило о принятом 26.03.2020 решении на основании отсутствия переплаты по данным ПФР.

Учитывая расхождение данных по имеющейся задолженности (переплате) предприниматель обратился через личный кабинет в Межрайонную ИФНС России №1 по РХ и Отделение.

Письмом от 24.04.2020 № ЛК-04-07/01952/ЗГ@ Межрайонная ИФНС России №1 по РХ сообщила предпринимателю, что решениями от 05.12.2019 № 1040, от 09.12.2019 № 1144, от 23.12.2019 № 1211, от 31.01.2020 № 521, от 31.01.2020 № 524 недоимка по страховым взносам и пеням за периоды, истекшие до 01.01.2017, признана безнадежной ко взысканию и списана. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, принятые инспекцией в Управление напрямую не поступают. Данная информация поступает в Отделение и далее передается в Управление. Информация о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности в сумме 264 640 руб. 52 коп. в отношении предпринимателя направлена в электронном виде и поступила в Отделение. Инспекция на дату обращения предпринимателя не располагала сведениями о причинах, в силу которых не произведена корректировка данных ПФ РФ, что привело к отказу Управления в возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. С учетом поступившего от предпринимателя обращения Инспекцией направлен запрос №ЛК-09-14/04609 от 10.04.2020 в ПФ РФ. На указанный запрос поступил ответ №10-09/10322 от 22.04.2020, в котором сообщено, что согласно письма Пенсионного фонда Российской Федерации от 10.04.2019 № НП-08-24/7311 по вопросам, связанным с поступлением после 1 января 2017 года денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшейся за периоды до 1 января 2017 года, в том числе списанной налоговыми органами, в части учета вышеуказанных денежных средств плательщиков страховых взносов, а так же в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, Управлением учтены поступившие денежные средства ФИО1, сформированы расчетные документы, разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, а так же направлены в налоговый орган корректирующие сведения о суммах страховых взносов (пеней, штрафов) в рамках регулярного обмена сведениями в размере поступивших платежей. Учитывая изложенное, Инспекцией рекомендовано предпринимателю по вопросам о правомерности начисления страховых взносов за период до 1 января 2017 года обратиться в ПФ РФ.

В письме от 24.04.2020 № ЛК-09-15/01956/ЗГ@ Межрайонная ИФНС России №1 по РХ сообщила предпринимателю, что в результате принятых решений, указанных в письме от 24.04.2020 № ЛК-04-07/01952/ЗГ@, в личном кабинете налогоплательщика отразилась переплата по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 821 руб. 92 коп., пени – 25 788 руб. 96 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3 796 руб. 85 коп., пени - 5 руб. 11 коп.

По состоянию на 23.04.2020 за предпринимателем числиться задолженность по пени по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 11 406 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 115 руб. 59 коп.

Задолженность образована в связи с поступлением в инспекцию 20.03.2020 от Управления начисления страховых взносов:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 821 руб. 92 коп., пени – 25 788 руб. 96 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3 796 руб. 85 коп., пени - 5 руб. 11 коп.

Инспекцией направлен запрос в Управление о предоставлении разъяснений по поводу произведенного начисления.

Согласно полученному ответу из Управления, в соответствии с письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 10.04.2019 № НП-08-24/7311 по вопросам, связанным с поступлением после 1 января 2017 года денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшейся за периоды до 1 января 2017 года, в том числе списанной налоговыми органами, в части учета вышеуказанных денежных средств плательщиков страховых взносов, а так же в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, поступившие денежные средства учтены и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, сформированы расчетные документы, затем направлены в налоговый орган корректирующие сведения о суммах страховых взносов (пеней, штрафов) в рамках регулярного обмена сведениями в размере поступивших платежей.

Из вышеизложенного следует, что переплата, образовавшаяся в результате списания задолженности, после поступления от Управления начислений по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 в КРСБ отсутствует.

Письмом от 06.05.2020 Управление сообщило в ответ на заявление предпринимателя, что законодательство Российской Федерации о пенсионном страховании не содержит порядка уменьшения расчетного пенсионного капитала на суммы сторнированных страховых взносов. Таким образом, Управление считает учет поступивших платежей на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица за периоды до 01.01.2017 обоснованным, свои действия правомерными. Предпринимателю рекомендовано обжаловать действия (бездействия) должностных лиц Управления в вышестоящий орган либо в суд.

В письме от 08.05.2020 № 10-31/1697 Отделение сообщило предпринимателю, что законодательство Российской Федерации о пенсионном страховании не содержит порядка уменьшения расчетного пенсионного капитала на суммы сторнированных страховых взносов в случаях добровольной уплаты обязательных платежей и разнесения взносов на лицевой счет застрахованного лица. Таким образом, действия Отделения и Управления по учету поступивших платежей за периоды до 01.01.2017 являются обоснованными и правомерными.

При этом согласносправке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 18.06.2020, полученной предпринимателем от Управления на основании соответствующего запроса, у предпринимателя числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 131 517 руб. 28 коп., в то числе по обязательному пенсионному страхованию - в сумме 127 866 руб. 70 коп., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 3 650 руб. 58 коп.

В письме от 20.10.2020 № ЛК-04-07/04622/ЗГ@ Межрайонная ИФНС России №1 по РХ сообщила предпринимателю на обращение от 05.10.2020, что в период с 18.10.2018 по 31.01.2020 в соответствии со статьей 11 Федерального закона № 436-ФЗ в отношении предпринимателя инспекцией проведено списание задолженности по страховым взносам, пени за расчетные периоды до 01.01.2017. Списание задолженности проведено с учетом оплаченных сумм после вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ на общую сумму 246 505 руб. 61 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 166 688 руб. 64 коп., пени – 70 299 руб. 13 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 7 447 руб. 43 коп., пени – 2 070 руб. 41 коп.

По состоянию на 01.02.2020 по результатам проведенного списания образовалась переплата:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 821 руб. 94 коп., пени – 44 159 руб. 71 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3 796 руб. 85 коп., пени – 1 220 руб. 91 коп.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ по платежам страховых взносов, начисленных за расчетные периоды 01.01.2017, решение о возврате принимает Отделение.

По решению Отделения от 05.03.2020 № 014F07200000190 инспекцией 31.03.2020 произведен возврат на расчетный счет: пеней по обязательному пенсионному страхованию в сумме 18 370 руб. 75 коп. и по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 215 руб. 80 коп.

Однако 20.03.2020 в инспекцию загружены начисления Управления по уточненным расчетам за 2016 год, с начислением пени:

- по обязательному пенсионному страхованию взносы – 38 821 руб. 94 коп., пени – 25 788 руб. 96 коп.;

- по обязательному медицинскому страхованию взносы – 3 796 руб. 85 коп., пени - 5 руб. 11 коп.

За период с 10.01.2017 по 30.01.2020 на загруженные начисления по страховым взносам инспекцией автоматически начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 11 406 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 115 руб. 59 коп.

Вышеуказанные начисления по пени (11 406 руб. 52 коп. и 1 115 руб. 59 коп.) признаны безнадежными ко взысканию и списаны инспекцией 20.10.2020 в порядке статьи 6 Федерального закона № 436-ФЗ.

По состоянию на 20.10.2020 задолженность по страховым взносам за расчетные периоды до 2017 года отсутствует.

В письме также указано, что налоговые органы в силу указанных выше нормативных актов не наделены полномочиями по начислению, или какой-либо корректировке сумм по страховым взносам за периоды до 01.01.2017, а также по осуществлению контроля за деятельностью ПФР по РХ.

По данному вопросу инспекция рекомендовала предпринимателю обратиться непосредственно в Управление, так как именно оно производит корректировки сумм.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением с учетом его уточнения.

Дело рассмотрено арбитражным судом по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

Письмом от 30.03.2020 № 10-31/1149 Отделение сообщило предпринимателю о принятом 26.03.2020 решении на основании отсутствия переплаты по данным ПФР.

Требование предпринимателя о признании незаконным указанного выше решения Отделения от 26.03.2020 сформулировано им в заявлении об уточнении требований от 05.11.2020.

26.11.2020 предприниматель представил заявление о восстановлении срока, в котором указал, что в целях выяснения причины отказа в возврате страховых взносов им велась многочисленная переписка (изложенная судом выше) с налоговой инспекцией, Управлением ФНС по РХ, Отделением и Управлением, в том числе в целях досудебного урегулирования спора.

Получив соответствующие ответы, в том числе от Отделения (письмо от 08.05.2020 № 10-31/1697), предприниматель обратился 11.08.2020 в арбитражный суд с настоящим заявлением. Учитывая изложенное, предприниматель обратилась с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Арбитражный суд, рассмотрев указанное ходатайство предпринимателя, признал причину пропуска срока уважительной, в связи с чем, полагает пропущенный процессуальный срок подлежащим восстановлению, при этом руководствуется следующим.

В силу положений части 4 статьи 198 АПК РФ, в случае пропуска на обращение в суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными, он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

Арбитражный суд полагает, что возможность восстановления срока для обжалования решения Отделения является одной из гарантий, позволяющей реализовать конституционное право на судебную защиту, провозглашенное в статьях 46, 47 Конституции Российской Федерации и закрепленное в статье 2 АПК РФ.

В связи с этим лицу, чье право нарушено, в любом случае должна быть предоставлена возможность для защиты своих прав именно в судебном порядке, то есть должен быть обеспечен доступ к правосудию. Данный вывод подтверждается правовой позицией Европейского Суда по правам человека и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в информационном письме от 20 декабря 1999 года № С1-7/СМП-1341 указал на необходимость учета правовых позиций Европейского Суда по правам человека при осуществлении правосудия арбитражными судами.

В пункте 3 данного информационного письма приведена правовая позиция Европейского Суда по правам человека, согласно которой рассмотрению спора не должны препятствовать чрезмерные правовые или практические преграды, усложненные или формализованные процедуры принятия и рассмотрения исковых заявлений, а также указано, что отказ в правосудии запрещен.

Согласно части 1 статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод от 4 ноября 1950 года, ратифицированной Федеральным законом от 30 марта 1998 года №54-ФЗ, каждый имеет право на справедливое и публичное разбирательство дела в разумный срок независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона.

Действующим законодательством не установлены критерии для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос о восстановлении пропущенного срока решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 18.11.2004 № 367-О, само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Частью 2 статьи 117 АПК РФ установлено, что суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Таким образом, пропущенный срок подачи заявления может быть восстановлен при наличии уважительных причин его пропуска.

В силу пункта 2 статьи 2 АПК РФ одной из задач судопроизводства в арбитражных судах является обеспечение доступности правосудия в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а статья 4 АПК РФ предусматривает право заинтересованного лица обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

При отсутствии доказательств злоупотребления предпринимателем своим правом, отказ в восстановлении срока на подачу заявления о признании незаконным решения Отделения по формальным основаниям может привести к существенному нарушению права предпринимателя на судебную защиту, выступающего гарантией в отношении всех других конституционных прав и свобод.

На основании изложенного, учитывая многочисленные попытки предпринимателя досудебного урегулирования спора, незначительный пропуск срока обращения в суд, руководствуясь статьями 46, 47 Конституции Российской Федерации, частью 4 статьи 198 АПК РФ, арбитражный суд полагает восстановить срок подачи заявления об оспаривании решения Отделения.

Срок на обращение в суд с требованием к Управлению о признании незаконным бездействия по не списанию сумм недоимки по взносам и пеням в Пенсионный фонд РФ и Фонд ОМС РФ, возникших по состоянию на 01.01.2017, признанных безнадежными к взысканию и списанными налоговой инспекцией на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, предпринимателем соблюден. О нарушении своих прав оспариваемым бездействием предприниматель узнал, получив письмо Управления от 06.05.2020 и письмо Отделения от 08.05.2020 № 10-31/1697.

Учитывая вышеизложенное, арбитражный суд рассмотрел дело по существу.

Оценив доводы сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

По смыслу статьи 200 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными необходимо наличие двух обязательных условий:

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту;

- оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывать нарушение оспариваемым ненормативным правовым актом, действиями (бездействием) прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности возложена на заявителя.

В спорный период (период образования недоимки по страховым взносам и начисления пеней) в силу положений пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), а также пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) предприниматель признан плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ определен размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, названной нормой предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий:

- задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года,

- задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Указанная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются, в том числе налоговые органы.

Частью 2 статьи 11 Закона № 436-ФЗ установлено, что решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, налоговая инспекция является полномочным органом по принятию решения о признании сумм недоимки по страховым взносам и пеням безнадежными к взысканию и об их списании.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

По правилам статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

Таким образом, Отделение является полномочным органом по принятию решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Следовательно, оспариваемое решение Отделения от 26.03.2020 №014F07200000243 принято в пределах предоставленных полномочий.

Исходя из положений статьи 20 Закона № 250-ФЗ, суд полагает, что в полномочия Управления входит, в том числе и списание (корректировка) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, признанные налоговым органом безнадежными к взысканию и им списанные.

Пунктом 2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.2019 № 32-П положения пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Закона № 250-ФЗ, части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 55 (части 2 и 3) и 57, в той мере, в какой данные законоположения в их взаимосвязи в системе действующего правового регулирования ограничивают право страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных страховых взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения.

В силу пункта 4 указанного выше постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.2019 № 32-П впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, - также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.

Соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации" определены принципы взаимодействия ФНС России и ПФР, их территориальных органов (далее – Соглашение).

Пунктом 1.4. Соглашения предусмотрено, что сотрудничество Сторон основывается на взаимном предоставлении данных и информации, находящихся в распоряжении Сторон. Стороны осуществляют информационное взаимодействие в соответствии с настоящим Соглашением. Взаимодействие Сторон строится на принципах законности, конфиденциальности, согласованности действий, взаимопомощи и безвозмездности.

Стороны обмениваются информацией в порядке, установленном настоящим Соглашением (пункт 2.1. Соглашения).

В силу пункта 2.2. Соглашения перечень передаваемой информации, уровень взаимодействия, периодичность (сроки), формы ее передачи определены в приложениях № 1 (Информация передаваемая НФС России в ПФР) и № 2 (Информация, передаваемая ПФР в ФНС России) к настоящему Соглашению, являющихся его неотъемлемыми частями.

Согласно приложению № 1 ФНС России передает в ПФР, в том числе выписку из лицевого счета администратора доходов бюджета, приложение к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета в части КБК по учету страховых взносов в части платежей, администрирование которых до 01.01.2017 осуществлялось ПФР (пункт 1); решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, образовавшимся за периоды, истекшие до 01.01.2017 (пункт 9).

Согласно приложению № 2 ПФР передает в ФНС России, в том числе начисленные (доначисленные/уменьшенные) суммы страховых взносов по расчетам (уточненным расчетам) за периоды до 01.01.2017 (пункт 1); решения Отделений ПФР о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017 (пункт 4).

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что суммы недоимки по страховым взносам и пени, о признании которых безнадежными к взысканию, их списанию и возврату обратился предприниматель, образованы в периоды, истекшие до 01 января 2017 года (2014, 2015, 2016 годы) и удержаны в 2018 году налоговым органом со счетов предпринимателя в банке (то есть после вступления в силу Закона № 436-ФЗ). Данное обстоятельство, а также размер сумм сторонами не оспорены.

На основании положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ решениями от 05.12.2019 № 1040, от 09.12.2019 № 1144, от 23.12.2019 № 1211, от 31.01.2020 № 521, от 31.01.2020 № 524 налоговой инспекцией признаны безнадежными к взысканию и списана недоимка по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в общей сумме 246 505 руб. 61 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 166 688 руб. 64 коп., пени – 70 299 руб. 13 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 7 447 руб. 43 коп., пени – 2 070 руб. 41 коп.

Таким образом, по состоянию на 01.02.2020 по результатам проведенного списания у предпринимателя образовалась переплата:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 821 руб. 94 коп., пени – 44 159 руб. 71 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 3 796 руб. 85 коп., пени – 1 220 руб. 91 коп.

По решению Отделения от 05.03.2020 № 014F07200000190 инспекцией 31.03.2020 произведен возврат на расчетный счет предпринимателя: пеней по обязательному пенсионному страхованию в сумме 18 370 руб. 75 коп. и по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 215 руб. 80 коп.

Однако, как указывает налоговый орган, 20.03.2020 в инспекцию загружены начисления Управления по уточненным расчетам за 2016 год, с начислением пени:

- по обязательному пенсионному страхованию взносы – 38 821 руб. 94 коп., пени – 25 788 руб. 96 коп.;

- по обязательному медицинскому страхованию взносы – 3 796 руб. 85 коп., пени - 5 руб. 11 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 11 406 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 115 руб. 59 коп.

Как следует из КРСБ налогоплательщика, представленных в дело Управлением ФНС по РХ 18.02.2021, и письма от 20.10.2020 № ЛК-04-07/04622/ЗГ@ указанные выше суммы доначисленных пеней списаны налоговым органом 20.10.2020.

16.03.2020 предприниматель обратился в соответствии с положениями статей 20, 21 Закона № 250-ФЗ с заявлением в Отделение о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включая и пени, в общей сумме 87 999 руб. 41 коп.

В ходе рассмотрения дела представитель Отделения также указал, что основанием принятия решения об отказе от 26.03.2020 послужило отсутствие переплаты по страховым взносам и пеням.

Таким образом, переплата, образовавшаяся в результате списания налоговым органом задолженности, после поступления от Управления начислений по страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2017 в КРСБ отсутствует.

Данное обстоятельство связано с действиями Управления (что следует из имеющейся в деле переписки) по передаче в налоговый орган в порядке информационного взаимодействия начислений по страховым взносам и пеням, за расчетные периоды до 01.01.2017, каждый раз, после признания налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию спорной недоимки по страховым взносам и пеням за указанные периоды.

В обоснование своей позиции по делу Управление и Отделение ссылаются на письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 10.04.2019 № НП-08-24/7311 по вопросам, связанным с поступлением после 1 января 2017 года денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшейся за периоды до 1 января 2017 года, в том числе списанной налоговыми органами, в части учета вышеуказанных денежных средств плательщиков страховых взносов, а так же в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, поступившие денежные средства учтены и разнесены на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, сформированы расчетные документы, затем направлены в налоговый орган корректирующие сведения о суммах страховых взносов (пеней, штрафов) в рамках регулярного обмена сведениями в размере поступивших платежей.

При этом ответчики указывают, что законодательство Российской Федерации о пенсионном страховании не содержит порядка уменьшения расчетного пенсионного капитала на суммы сторнированных страховых взносов.

Исходя из изложенных выше норм Законов № 212-ФЗ, № 436-ФЗ и № 250-ФЗ, арбитражный суд признает указанные доводы необоснованными.

Суд также отклоняет ссылку Управления на постановление Правительства Российской федерации от 17.10.2009 № 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям", которым установлен исчерпывающий перечень случаев признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам.

Как было указано выше, статьей 11 Закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Данные выводы содержатся в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31.10.2019 № 302-ЭС19-10771 по делу № А74-6054/2018.

При таких обстоятельствах арбитражный суд полагает, что учет Управлением поступивших платежей на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица за периоды до 01.01.2017 является необоснованным, противоречащим указанным выше нормам, нарушающим права и законные интересы предпринимателя. В этой связи требование предпринимателя о признании бездействия Управления по не списанию (корректировке) сумм недоимки по взносам и пеням в Пенсионный фонд РФ и Фонд ОМС РФ, возникших по состоянию на 01.01.2017, признанных безнадежными к взысканию и списанными налоговой инспекцией на основании Закона № 436-ФЗ, является правомерным и подлежащим удовлетворению.

Оспариваемое решение Отделения от 26.03.2020 №014F07200000243 является незаконным, нарушающим права и законные интересы предпринимателя.

В силу положений части 2 статьи 201 АПК РФ заявление предпринимателя подлежит удовлетворению.

В качестве способа восстановления нарушенного права заявителем указано на обязание Отделения принять решение по возврату 64 610 руб. 90 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 38 821 руб. 94 коп. и пеней 25 788 руб. 96 коп.; 3 801 руб. 96 коп., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 796 руб. 85 коп. и пеней 5 руб. 11 коп., а также об обязании Управления списать суммы недоимки и пени по взносам, возникшим по состоянию на 01.01.2017 в Пенсионный фонд РФ в размере 192 477 руб. 60 коп., из них по взносам на обязательное пенсионное страхование 166 688 руб. 64 коп. и пени 25 788 руб. 96 коп., а также в Фонд ОМС РФ в размере 7 452 руб. 54 коп., из них 7 447 руб., 43 коп. по взносам на обязательное медицинское страхование и пени 5 руб. 11 коп.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Исходя из смысла закона, при выборе способа устранения нарушенного права суд определяет, насколько испрашиваемый заявителем способ соответствует требованию и фактическим обстоятельствам дела на момент его рассмотрения.

Определение надлежащего способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя входит в компетенцию арбитражного суда в рамках судейского усмотрения, исходя из оценки спорных правоотношений и совокупности установленных обстоятельств по делу. При этом суд в выборе способа восстановления нарушенного права не ограничен указанной заявителем восстановительной мерой.

При удовлетворении заявленного в порядке главы 24 АПК РФ требования о признании незаконным решения об отказе в возврате обязательного платежа (либо соответствующих действий, бездействия) и рассматривая вопрос об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов суд решает вопрос о фактическом наличии у компетентного органа оснований для возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм на основании поданного этому лицу заявления.

Установив отсутствие правовых препятствий для возврата излишне уплаченных сумм исходя из обстоятельств, указанных в оспариваемом решении органа, осуществляющего публичные полномочия, а также дополнительно приведенных и проверенных в ходе рассмотрения дела, суд обязывает этот орган совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заинтересованного лица.

В то же время, выявив наличие у компетентного органа оснований для отказа в возврате обязательного платежа (в том числе и не приведенных в соответствующем решении), суд не обязывает орган, осуществляющие публичные полномочия, устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заинтересованного лица, приведя соответствующие основания в мотивировочной части судебного акта.

В случае, если указанные основания связаны с пропуском срока на урегулирование спора в административном порядке (например, истечение срока на подачу заявления о возврате обязательного платежа), такой судебный акт не препятствует обращению плательщика в арбитражный суд с самостоятельным имущественным требованием о возврате обязательных платежей, при рассмотрении которого и решается вопрос о соблюдении срока исковой давности применительно к положениям гражданского законодательства.

Исходя из предмета спора, доводов и пояснений сторон, соблюдение предпринимателем срока исковой давности для взыскания сумм страховых взносов и пеней в судебном порядке спорным вопросом по настоящему делу не явилось.

Как следует из части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Применительно к части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ, исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Аналогичные положения содержатся в статьях 78, 79 НК РФ.

Как следует из материалов дела, после вступления в действие статьи 11 Закона № 436-ФЗ в 2018 году фактически имело место взыскание сумм задолженности, подлежащих списанию.

В силу пункта 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат излишне взысканного с него налога, которое в соответствии с пунктом 2 данной статьи может быть реализовано путем обращения в суд в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания (пункт 28 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3(2016), утвержденного 19 октября 2016 года).

Предприниматель обратился в суд 11.08.2020, следовательно, трехлетний срок на подачу такого заявления не истек.

Не является предметом спора размер страховых взносов и пеней, требующих корректировки (списания), а также размер переплаты в обозначенных предпринимателем суммах и отсутствие иных обстоятельств, препятствующих возврату страховых взносов.

Поскольку контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, вопросы об их корректировке (списании) и последующем возврате излишне взысканных страховых взносов должны решаться указанными органами в порядке, предусмотренном положениями статей 20, 21 Закона №250-ФЗ, то есть путем корректировки (списания) спорных страховых взносов и пеней Управлением, вынесения соответствующего решения Отделением и направления его на исполнение в налоговый орган.

Ввиду того, что судом установлено наличие правовых оснований для возврата спорной суммы, способы восстановления нарушенных прав и законных интересов, обозначенные предпринимателем в рассматриваемом случае, являются адекватными, соразмерными спору и соответствующими действующему законодательству, направлены на фактическое устранение его нарушенных прав и законных интересов.

Государственная пошлина по делу с учетом уточнения требований составляет 600руб., уплачена предпринимателем при обращении в суд по чеку-ордер от 22.07.2020 (операция 6138749) в сумме 300 руб.

По результатам рассмотрения спора в соответствии со статьёй 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. подлежат отнесению на Управление и Отделение и взысканию с них по 150 руб. с каждого в пользу заявителя.

Оставшаяся сумма государственной пошлины в размере 300 руб. взысканию с ответчиков не подлежит в силу пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 117, 167-170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Удовлетворить ходатайство индивидуального предпринимателя ФИО1 и восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия № 014F07200000243 от 26.03.2020 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

2. Удовлетворить требование индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия.

Признать незаконным решение государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия № 014F07200000243 от 26.03.2020 об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, в связи с его несоответствием положениям Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия устранить допущенное нарушение прав и законным интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем принятия решения по возврату 64 610 руб. 90 коп., из них по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование 38 821 руб. 94 коп. и пеней 25 788 руб. 96 коп.; 3 801 руб. 96 коп., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3 796 руб. 85 коп. и пеней 5 руб. 11 коп.

3. Удовлетворить требование индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное).

Признать незаконным бездействие по не списанию сумм недоимки по взносам и пеням в Пенсионный фонд РФ и Фонд ОМС РФ, возникших по состоянию на 01.01.2017, признанных безнадежными ко взысканию и списанными налоговой инспекцией на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в связи с его несоответствием указанному закону и Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) устранить допущенное нарушение прав и законным интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем списания сумм недоимки и пеней по страховым взносам, возникшим за периоды, истекшие до 01.01.2017, в Пенсионный фонд РФ в размере 192 477 руб. 60 коп., из них по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 166 688 руб. 64 коп. и пени 25 788 руб. 96 коп., а также в Фонд ОМС РФ в размере 7 452 руб. 54 коп., из них по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7 447 руб. 43 коп. и пени 5 руб. 11 коп.

4. Взыскать с государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 150 (сто пятьдесят) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

5. Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 150 (сто пятьдесят) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия.

Жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья И.А. Курочкина