Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Налоговая инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с автономного учреждения Республики Хакасия «Копьёволессервис» (далее – Учреждение) налоговой санкции, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 206.762 рублей 40 копеек, за несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2005 год.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил требование. В связи с частичной оплатой штрафа Налоговая инспекция просит взыскать с Учреждения оставшуюся сумму штрафа в размере 160.056 рублей.

Уточнение в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации принято арбитражным судом.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержала требование. Представитель также пояснила, что Учреждение не имеет задолженности по налогу, налог своевременно уплачивается.

Представитель Учреждения в судебном заседании пояснила, что сумма штрафа в размере 46.706 рублей 40 копеек уплачена. Учреждение исчислило данную сумму от суммы единого социального налога подлежащего уплате за 4 квартал 2005 года. Налог за 2005 год был уплачен своевременно. В подтверждение своевременной уплаты налога представитель Учреждения представила справку о начисленных и оплаченных взносах за 2005-2007г.

Пояснения лиц, участвующих в деле, имеющиеся в материалах дела доказательства свидетельствуют о нижеследующих обстоятельствах.

Автономное учреждение Республики Хакасия «Копьёволессервис» зарегистрировано в качестве юридического лица 10 сентября 1993 года администрацией Орджоникидзевского района за № 238, и внесено 26 декабря 2002 года Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 5 по Республике Хакасия в Единый государственный реестр юридических лиц (свидетельство серии 19 № 0498102) за основным государственным регистрационным номером 1021900882376.

07 сентября 2007 года Учреждением в Налоговую инспекцию была представлена декларация по единому социальному налогу за 2005 год.

При камеральной проверке указанной декларации, проведенной в установленный статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации срок, Налоговой инспекцией установлено, в нарушение пункта 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому социальному налогу за 2005 год представлена Учреждением с нарушением установленного срока.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по единому социальному налогу за 2005 год составлен акт №1291/ДСП от 02.08.2007.

07 сентября 2007 года начальник налоговой инспекции, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки №№1291/ДСП от 02.08.2007, материалы налоговой проверки, принял решение № 1287 ДСП о привлечении Учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2005 год в виде штрафа в размере 206.762 рублей 40 копеек.

В соответствии с требованиями статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговой инспекцией направлено в адрес Учреждения указанное решение и требование № 926 по состоянию на 08.10.2007 о добровольной уплате в срок до 18 октября 2007 года суммы штрафа. Решение о привлечении к ответственности и требование получены налогоплательщиком.

Поскольку налогоплательщик не исполнил в установленный срок требование в добровольном порядке, Налоговая инспекция обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд полагает отказать Налоговой инспекции в удовлетворении требования по следующим основаниям.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком единого социального налога.

В силу пункта 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики единого социального налога представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларация по единому социальному налогу за 2005 год подлежит представлению в Налоговую инспекцию не позднее 30.03.2006.

За невыполнение указанной обязанности налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела налоговая декларация за 2005 год представлена Учреждением в налоговый орган 07.09.2007, то есть за пределами установленного срока, следовательно, в действиях Учреждения содержится состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и привлечение Учреждения к налоговой ответственности на основании данной статьи является правомерным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Вместе с тем, арбитражный суд полагает, что налоговый орган неправомерно исчислил размер штрафа, исходя из суммы, подлежащей уплате за весь налоговый период.

Согласно статье 240 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

Согласно абзацу 5 пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Из указанных норм следует, что при условии уплаты авансовых платежей в течение налогового периода, на основании декларации за 2005 год подлежит уплате не вся сумма единого социального налога, исчисленная и подлежащая уплате за 2005 год, а разница между суммой исчисленного за налоговый период налога и авансовыми платежами. Факт уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу по итогам отчетных периодов в установленные сроки налоговый орган не оспаривает.

Таким образом, ранее исчисленные и уплаченные в течение года авансовые платежи, включенные в соответствующие расчеты, не могут рассматриваться как подлежащие уплате (доплате) на основании налоговой декларации за налоговый период - 2005 год.

Как следует из материалов дела, на момент установленного законом срока представления налоговой декларации за 2005 год фактически на основании декларации подлежал уплате налог в сумме 58.383 рублей, следовательно, сумма штрафа по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит исчислению от указанной суммы и составляет 46.706 рублей 40 копеек.

В ходе судебного разбирательства Учреждение представило арбитражному суду доказательства уплаты штрафа в размере 46.706 рублей 40 копеек. Расчёт суммы штрафа проверен арбитражным судом и признан верным.

При таких обстоятельствах арбитражный суд полагает отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в удовлетворении заявления о взыскании с автономного учреждения Республики Хакасия «Копьёволессервис» налоговой санкции, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 160.056 рублей, за несвоевременное представление налоговой декларации по единому социальному налогу за 2005 год.

Государственная пошлина по настоящему спору составляет 6.402 рубля 24 копейки и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации относится на заявителя, но взысканию в доход федерального бюджета не подлежит, поскольку в силу подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 169, 170, 176, 216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия в удовлетворении заявления о взыскании с автономного учреждения Республики Хакасия «Копьёволессервис» штрафной санкции в размере 160.056 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд, г. Красноярск, либо путём подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, город Иркутск, в срок не позднее двух месяцев после вступления решения в законную силу. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Арбитражного суда

Республики Хакасия Т.Г. Коршунова