Гражданский кодекс часть 1

ОАО «Российские железные дороги» - филиал «Свердловской железной дороги» обратилось в суд с заявлением к МРИ ФНС РФ № 4 по ХМАО-Югра о признании недействительным решения № 000075 от 01.11.2006, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, которым общество подвергнуто налоговым санкциям по ст.122 НК РФ за неполноту уплаты налога на имущество.

Свои требования мотивировало тем, что инспекцией неправильно толкуются положения ст. 381 НК РФ предоставляющие обществу право использования льготы в налогооблажении.

МРИ ФНС РФ № 4 по ХМАО-Югра обратилось со встречным иском о взыскании с ОАО «Российские железные дороги» - филиал «Свердловской железной дороги» налоговых санкций по ст.122 НК РФ за неполноту уплаты налога на имущества.

В судебном заседании стороны поддержали заявленные требования по доводам изложенным в заявлениях.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка в части правомерности исчисления обществом налога на имущество за 2004-2005 г. по филиалу "Свердловской железной дороги". По результатам проверки инспекцией вынесено решение от 01.11.2006 N 000075, которым обществу доначислен налог на имущество за 2004 г. в размере 593 689, 25 руб. и за 2005 год – 622 917, 11 руб.

Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о том, что обществом неправомерно применена льгота, предусмотренная п. 11 ст. 381 Кодекса, в отношении имущества (металлических труб, являющихся неотъемлемой технологической частью железнодорожного полотна выполняющих функции гидротехнического характера), поскольку данный вид имущества не включен в Перечень установленный в постановлением Правительства РФ № 504 от 30.09.2004, что не позволяет отнести его к льготируемому.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 381 Кодекса установлен перечень объектов, освобождаемых от обложения налогом на имущество.

В соответствии с п. 11 ст. 381 Кодекса освобождаются от обложения налогом на имущество организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 такой перечень утвержден.

В силу п. 1 ст. 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Факт нахождения спорного имущества, на которое заявлена льгота, на балансе общества и принадлежность его к железнодорожному полотну инспекцией не оспаривается.

Основанием для получения права на применение льготы является наличие у налогоплательщика в качестве основного средства железнодорожного пути и оборудования, являющегося его неотъемлемой технологической частью, включенных в Перечень.

В указанном Перечне даются наименования сложных технологических объектов, относящихся к железной дороге, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды ОКОФ.

Объектом классификации материальных основных фондов в ОКОФ является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов.

При этом структура кодов ОКОФ состоит из: 12 452 7454 - раздел, 12 452 6521.

Поэтому в соответствии с Перечнем подлежит льготированию имущественный объект, код которого по ОКОФ содержится в Перечне, с учетом иерархической структуры кодов (если иное не указано в самом Перечне).

Льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно указан в Перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Такое имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым.

Перечень сформирован с использованием данных ОКОФ, содержащего наиболее полную информацию, по сравнению с Перечнем, об объектах основных средств, используемых организациями различных отраслей.

В связи с тем, что коды объектов основных средств по ОКОФ являются более детализированными, чем указанные в Перечне, определение льготируемого имущества, относящегося к соответствующему разделу Перечня, в случае несовпадения инвентарного кода объекта по ОКОФ с кодом ОКОФ, указанным в Перечне, производится по совпадению фактического наименования имущества с примечаниями Перечня, а также если в соответствии с проектно-сметной документацией на объект данное имущество является неотъемлемой технологической частью объекта, код по ОКОФ которого включен в Перечень, и соответствует основным понятиям, определенным в ОКОФ, и признакам целевого назначения группировок объектов ОКОФ.

Как следует из материалов дела, коды имущества, в отношении которого обществом применена льгота по п. 11 ст. 381 Кодекса, указанные в инвентаризационных карточках, оформлены налогоплательщиком в соответствии с ОКОФ и совпадают с кодами ОКОФ по Перечню. В представленном обществом перечне льготируемого имущества указан вид имущества, входящий в подкласс объектов, коды ОКОФ которые имеются в Перечне. Данная детализация являться основанием подтверждающим правомерность применения обществом в использовании льготы по налогу на имущество.

Исследуя схемы указанные в карточках использования спорного имущества (л.д. 23-47) суд приходит к выводу о том, что данные трубы используются в качестве водотоков, поскольку расположены в местах нахождения препятствий на пути следования железнодорожного полотна, ручьев и логов и следовательно выполняют функцию гидротехнического сооружения, противодействующее размыванию железнодорожного пути. Более того, исходя из вышеизложенного, суд полагает, что данные трубы является неотъемлемой частью железнодорожного пути, что также относит их к льготируемому имуществу.

С учетом изложенного заявление общества об отмене оспариваемого решения налогового органа подлежит удовлетворению, а во встреченном заявлении суд отказывает.

На основании вышеизложенного руководствуясь ст.167-170, 201, 216, АПК РФ, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Решение Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по ХМАО—Югре № 000075 от 01.11.2006 года «О привлечении ОАО «Российские железные дороги» - филиал «Свердловской железной дороги» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» признать недействительным.

В удовлетворении заявления МРИ ФНС РФ № 4 по ХМАО-Югра о взыскании с ОАО «Российские железные дороги» - филиал «Свердловской железной дороги» налоговых санкций - отказать

Возвратить ОАО «Российские железные дороги» - филиал «Свердловской железной дороги» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей, уплаченную по платежному поручению № 55 913 от 08.12.2006 года.

На решение может быть подана в течение одного месяца апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции Ханты-Мансийского автономного округа.

Судья М.М. Мингазетдинов.