Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Дроздова А.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем Суриковой А.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Пристань» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «Пристань» (далее - заявитель, общество) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - налоговый орган, инспекция) о признании задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 718 399 рублей 77 копеек, безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, в том числе:

штраф по НДФЛ – 73 532 рубля;

пени по ЕСН в ФФОМС – 1 732 рубля 68 копеек;

пени по ЕСН в ФБ РФ - 39 184 рубля 91 копейка;

отчисления в фонд занятости и пени – 3 444 рубля 67 копеек;

штраф в сумме 11 рублей 94 копеек;

ЕСН в ФСС РФ пени – 18 216 рублей 13 копеек;

пени по взносам в ФФОМС – 4 896 рублей 20 копеек;

пени по взносам в соцстрахование – 578 рублей 62 копейки;

пени по взносам в ПФ РФ – 11 193 рубля 91 копейку;

налог на народное образование, пени – 8 207 рублей 50 копеек; штраф – 1 697 рублей;

налог на пользование автодорог , в т.ч. пени – 123 842 рубля 38 копеек; штраф – 12 591 рублей 95 копеек;

налог на владельцев транспортных средств, из них пени – 1 387 рублей 37 копеек; штраф – 25 рублей;

штраф по налогу на имущество – 6 423 рубля 60 копеек;

плата за недра по виду платежа пени – 29 рублей 44 копейки;

транспортный налог, из них пени – 4 432 рубля 06 копеек, штраф-692 рубля;

НДС – 405 245 рублей 70 копеек;

налог на прибыль в ФБ штраф – 1 021 рубль 95 копеек, в субъект РФ штраф – 12 рублей 54 копейки.

В судебном заседании представители сторон не участвуют. От налогового органа отзыв суду не поступил.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по состоянию на момент подачи заявления у общества имеется неисполненная обязанность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 718 399 рублей 77 копеек.

Указанная задолженность отражена в справке по состоянию на 17.10.2016 (л.д.11-13).

Заявитель, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока, установленного статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) для взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов в принудительном порядке, обратился с рассматриваемым требованием в суд.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ, Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из пункта 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога,
а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов
и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с положениями пунктов 1 - 3 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе
или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного
в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового
агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный
по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней
за несвоевременную уплату налога, взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 9 - 10 статьи 46 НК РФ).

Как указано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено. При этом срок для обращения налогового органа
в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

Положение о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока
для обращения в суд было введено в действие пунктом 26 статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) и согласно пункту 1 статьи 7 названного Закона вступило в силу с 01.01.2007.

Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих принятие мер
ко взысканию образовавшейся задолженности (требования о взыскании налогов
и сборов, решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика, и т.д.) и правомерности
их отражения в лицевом счете, сообщив, что задолженность образовалась до 01.01.2005 .

В пункте 6 статьи 7 Закона № 137-ФЗ предусмотрено, что в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось
до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

В соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата
и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии
с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи
с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах.

При этом органами, в компетенцию которых входит принятие решения
о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными
к взысканию и их списании, являются:

налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи;

налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Как следует из пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии
у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие
им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате
и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44
и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей
из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта,
в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться
в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе
не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При изложенных обстоятельствах, требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.37 НК РФ инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны.

Заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации (6000 рублей), как иное заявление неимущественного характера (Постановление Пленума ВАС РФ № 57).

Заявителем при подаче настоящего заявления согласно платежному поручению от 30.10.2016 № 70 уплачена государственная пошлина в размере 6 000 рублей (л.д. 9).

Таким образом, понесенные заявителем расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Пристань» удовлетворить полностью.

Признать безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока для взыскания в принудительном порядке задолженность общества с ограниченной ответственностью «Пристань» общей сумме 718 399 рублей 77 копеек, в том числе:

штраф по НДФЛ – 73 532 рубля;

пени по ЕСН в ФФОМС – 1 732 рубля 68 копеек;

пени по ЕСН в ФБ РФ - 39 184 рубля 91 копейка;

отчисления в фонд занятости и пени – 3 444 рубля 67 копеек;

штраф в сумме 11 рублей 94 копеек;

ЕСН в ФСС РФ пени – 18 216 рублей 13 копеек;

пени по взносам в ФФОМС – 4 896 рублей 20 копеек;

пени по взносам в соцстрахование – 578 рублей 62 копейки;

пени по взносам в ПФ РФ – 11 193 рубля 91 копейку;

налог на народное образование, пени – 8 207 рублей 50 копеек; штраф – 1 697 рублей;

налог на пользование автодорог, в т.ч. пени – 123 842 рубля 38 копеек; штраф – 12 591 рублей 95 копеек;

налог на владельцев транспортных средств, из них пени – 1 387 рублей 37 копеек; штраф – 25 рублей;

штраф по налогу на имущество – 6 423 рубля 60 копеек;

плата за недра по виду платежа пени – 29 рублей 44 копейки;

транспортный налог, из них пени – 4 432 рубля 06 копеек, штраф-692 рубля;

НДС – 405 245 рублей 70 копеек;

налог на прибыль в ФБ штраф – 1 021 рубль 95 копеек, в субъект РФ штраф – 12 рублей 54 копейки.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в пользу общества с ограниченной ответственностью «Пристань» судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья А.Н. Дроздов