Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе судьи Загоруйко Н.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарём Савельевой С.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Центрального банка Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре об обжаловании действий,

с участием представителей:

от заявителя - ФИО1, по доверенности от 17.12.2010г. №105,

от ответчика - ФИО2, по доверенности от 19.10.2010г.

установил:

Центральный банк Российской Федерации в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее-Инспекция) по отражению в справке №12045 от 17.12.2010г. сведений о неисполненной обязанности Банка России по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций без указания информации о том, что возможность их взыскания утрачена в связи с истечением установленного срока.

Также заявитель просит обязать Инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Банка России путём выдачи справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций с информацией об утрате возможности взыскания штрафов в Территориальный ФОМС в сумме 103 369,00 рублей и Федеральный ФОМС в сумме 6 081,00 рублей в связи с истечением установленного срока взыскания.

Заявитель ходатайствует о возмещении расходов по уплате госпошлины в сумме 2000 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования, просит признать незаконными действия Инспекции по отражению в справке № 12045 от 17.12.2010г. сведений о неисполненной обязанности Банка России по уплате штрафов в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 103 369,00 рублей и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 081,00 рублей без указания информации о том, что возможность их взыскания утрачена в связи с истечением установленного срока. В остальной части заявленные требования поддерживает.

В силу пункта 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление принято судом.

Заслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, Инспекцией Центральному банку Российской Федерации (Банк России) по месту налогового учёта подразделения Банка России РКЦ, г. Ханты – Мансийск, Главного управления Банка России по Тюменской области выдана справка №12045 от 17.12.2010 г. об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (далее Справка №12045), согласно которой Центральный банк Российской Федерации по состоянию на 15.12.2010 г. имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации.

Заявитель, полагая, что выданная налоговым органом справка о состоянии расчётов с бюджетом не соответствуют требованиям подпункта 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, поскольку не отражает реального состояния расчётов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, осуществляемых Банком России как налогоплательщиком по месту налогового учёта его подразделения РКЦ г. Ханты - Мансийск ГУ Банка России по Тюменской области нарушает права и законные интересы Банка России как налогоплательщика, обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами Приказом ФНС России от 23.05.2005г. № ММ-3-19/206@ (далее - Приказ) утверждены форма Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций (Приложение 1 к Приказу) и Методические указания по заполнению Справки (Приложение 2 к Приказу) (далее - Методические указания).

Пунктом 4 Методических указаний определено, что при наличии по состоянию на дату, указанную в Справке, начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и налоговых санкций, за исключением сумм, указанных в пункте 3 Методических рекомендаций, при формировании Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации".

Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо обстоятельств, при наступлении которых у налогового органа возникает обязанность списать задолженность по налоговым платежам. Невозможность взыскания такой задолженности в принудительном порядке не может рассматриваться как основание к признанию такого долга безнадёжным и его списанию.

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001г. № 100

"О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", изданное в соответствии со статьёй 59 НК РФ, предусматривает для юридического лица лишь одно основание для признания долга налогоплательщика безнадёжным -ликвидацию его в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, выданная Банку справка соответствует закону и требованиям приказа Федеральной налоговой службы от 23.05.2005г. № ММ-3-19/206 "Об утверждении Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по её заполнению".

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определённый порядок взыскания налогов, пени, штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам.

В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 05.08.2000г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 01.01.2001г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), образовавшихся на 01.01.2001г., осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ, решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, возможность внесудебного порядка взыскания налоговым органом налогов, пени, штрафов реализуется путём принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; путём принятия решения о взыскании задолженности за счёт имущества в течение года с момента истечения срока исполнения требования.

Возможность взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам в судебном порядке ограничена шестимесячным сроком, исчисляемым со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Истечение указанных сроков влечёт утрату возможности взыскания налогов, пени, штрафов.

Как следует из выданной налоговым органом справки №12045 от 17.12.2010 г. об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, в ней содержится запись - "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации", без отражения информации о невозможности взыскания налога, пени и штрафа в принудительном порядке.

Согласно акту совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 31912 от 17.01.2011 г., за Банком имеется задолженность по уплате штрафа в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908050090000140) в размере 103 369 рублей 00 копеек.

В соответствии с актом совместной сверки расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 31911 от 17.01.2011 г., имеется задолженность по уплате штрафа в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040080000140) в размере 6 081 рубль 00 копеек.

Из акта сверки расчётов плательщика страховых взносов с фондом обязательного медицинского страхования по состоянию на 16.01.2001г. видно, что указанные штрафы в фонды обязательного медицинского страхования в общей сумме 109 450,00 рублей исчислены до 1 января 2001 г.

Документов, подтверждающих основания начисления штрафов в фонды налоговой инспекцией суду не представлено.

Доказательств взыскания указанной задолженности в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в судебном порядке налоговым органом также не представлено.

Следовательно, по данному делу спор касается вопроса об обоснованности включения Инспекцией в справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций числящейся за Банком задолженности по штрафу, возможность взыскания которой утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отражённой в Постановлении Президиума от 01.09.2009г. № 4381/09, приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005г. №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчёта по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчётов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности её взыскания.

Суд приходит к выводу, что неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право заявителя на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Указанные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.

Следовательно, отражение спорных сумм пени и штрафов в справке о состоянии расчётов, без указания информации об утрате Инспекцией возможности её взыскания, является неправомерным и не соответствует положениям статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, действия Инспекции по отражению в справке

№ 12045 от 17.12.2010г. сведений о неисполненной обязанности Банка России по уплате штрафов в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 103 369,00 рублей и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 6 081,00 рублей без указания информации о том, что возможность их взыскания утрачена в связи с истечением установленного срока являются незаконными.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

При рассмотрении дела судом установлен, и подтверждается материалами дела факт наличия у Банка России задолженности по штрафам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908050090000140) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040080000140) в общей сумме 109 450,00 рублей, и не оспаривается заявителем.

В данном случае речь идет только об утрате налоговым органом возможности взыскания данной задолженности в бесспорном и судебном порядке.

Таким образом, надлежащим способом восстановления нарушенного права заявителя является возложение на Инспекцию обязанности выдать Центральному банку Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций с указанием информации об утрате возможности

взыскания штрафов в Территориальный ФОМС в сумме 103 369,00 рублей и Федеральный ФОМС в сумме 6 081,00 рублей в связи с истечением установленного срока взыскания.

Согласно пункта 1 статьи 110 АПК РФ расходы по уплате госпошлины распределяются между сторонами пропорционально удовлетворённым требованиям.

Таким образом, расходы заявителя по уплате госпошлины в сумме 2000 рублей подлежат взысканию с налогового органа в его пользу.

Руководствуясь статьями 110, 111, 150, 167-176, 180, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

1.Признать незаконными действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре по отражению в справке №12045 от 17.12.2010г. сведений о неисполненной обязанности Банка России по уплате штрафов в Территориальный ФОМС в сумме 103 369,00 рублей и Федеральный ФОМС в сумме 6081,00 рублей без указания информации о том, что возможность их взыскания утрачена, в связи с истечением установленного срока взыскания.

2.В порядке устранения допущенных нарушений прав заявителя обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре выдать Центральному банку Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций с указанием информации об утрате возможности взыскания штрафов в Территориальный ФОМС в сумме 103 369,00 рублей и Федеральный ФОМС в сумме 6 081,00 рублей в связи с истечением установленного срока взыскания.

3.Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в пользу Центрального банка Российской Федерации (Банк России) в лице Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Тюменской области расходы по уплате госпошлины в размере 2000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного апелляционного суда.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд (г.Омск), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (арбитражный суд кассационной инстанции) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья Н.Б. Загоруйко