Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Членовой Л.А., при ведении протокола заседания секретарем Хамидовой О.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Титан-НВ» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании незаконным решения об отказе в осуществлении возврата переплаты по налогу,

третье лицо: Государственное учреждение – Региональное отделение Фонда социального страхования по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – приказ от 26.12.2011 № 8,

от ответчика: ФИО2 – по доверенности от 10.01.2012,

от третьего лица: ФИО3 – по доверенности от 10.02.2012 № 55,

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры поступило заявление открытого акционерного общества «Титан-НВ» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании незаконным решения об отказе в осуществлении возврата переплаты по налогу по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 471 442 рублей 27 копеек и соответствующие пени в сумме 4 994 рублей 72 копеек, и обязании вернуть указанные суммы.

Заявленные требования мотивированы наличием переплаты, подтвержденной выпиской из лицевого счета за период с 01.01.2011 по 06.04.2011 по состоянию на 07.04.2011 (том 1 л.д.10).

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования и просит суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре возвратить открытому акционерному обществу «Титан-НВ» излишне уплаченный единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 471 442 рубля 27 копеек, пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 4 994 рубля 72 копейки.

Представитель налогового органа с заявленными требованиями не согласен по мотивам, изложенным в отзыве.

Представитель третьего лица представил письменные пояснения.

Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные требования ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, при получении выписки из лицевого счета за период с 01.01.2011 по 06.04.2011 по состоянию расчетов на 07.04.2011 заявителем выявлена переплата по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 471 442 рубля 27 копеек, пени по налогу в сумме 4 994 рубля 72 копеек за налоговый период, предшествующий 2009 году (том 1 л.д. 10).

11.05.2011 общество обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного ЕСН (том 1 л.д.11).

Решением от 16.05.2011 № 9369 налоговый орган отказал обществу в осуществлении возврата суммы переплаты, при этом указал на пропуск трехлетнего срока на подачу заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов (сборов, пени), предусмотренного пунктом 7 статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (том 1 л.д. 9).

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, в сумме 471 442 рублей 27 копеек, соответствующих пени в сумме 4 994 рублей 72 копеек.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 22 Налогового Кодекса Российской Федерации названное право налогоплательщика обеспечивается соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа определен статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 Кодекса).

В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Определением суда от 16.07.2012 заявителю было предложено представить пояснения по датам и причинам образования переплаты. Такие пояснения к дате судебного заседания обществом представлены (том 2 л.д. 4-5).

По данным заявителя, переплата по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 471 442 рублей 27 копеек и пени по нему образовалась не за счет уплаты в бюджет сумм исчисленного ЕСН, а за счет превышения расходов по ФСС над начислениями ЕСН. Данная сумма переплаты по данным налогоплательщика планировалась к зачету платежей в счет будущих периодов, однако с 01.01.2009 заявитель перешел на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем с этого момента плательщиком ЕСН не является, а потому ЕСН обществом с указанной даты не начислялся и не оплачивался.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов производится в порядке, установленном главой 12 Кодекса.

Для реализации предусмотренного статьей 21 Кодекса права налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78 Кодекса в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты. В случае нарушения налоговым органом права налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченных сумм налога законодательство наделяет последнего правом на обращение в суд с соответствующим заявлением.

На основании пункта 2 статьи 243 Кодекса сумма единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежала уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При превышении размера указанных расходов на выплату работникам пособий по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, такое превышение подлежало возмещению страхователю Фондом. При этом, если в рассматриваемой ситуации при отсутствии фактической обязанности по уплате единого социального налога в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации, такая уплата налога была произведена, то уплаченная сумма образует переплату по единому социальному налогу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Кодекса, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Аналогичных положений, устанавливающих порядок возврата излишне уплаченных в Фонд социального страхования Российской Федерации сумм единого социального налога, не предусмотрено.

При этом согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101, в компетенцию Фонда не входят полномочия по возврату излишне уплаченных сумм единого социального налога.

Ввиду изложенного, не имеется оснований полагать, что в случае превышения расходов страхователя на цели государственного социального страхования над суммами единого социального налога, исчисленными и уплаченными в Фонд социального страхования Российской Федерации, порядок возврата сумм налога отличается от порядка, установленного пунктом 3 статьи 243 Кодекса (постановление Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 9601/11).

При этом не имеет правового значения, что сумма начисленного единого социального налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, превышает сумму, уплаченную в фонд денежными средствами.

Законодателем в пункте 2 статьи 243 Кодекса предусмотрен специальный механизм компенсации страхователю произведенных им расходов на цели государственного социального страхования.

Согласно статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период).

Следовательно, если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по единому социальному налогу, в том числе в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В данном случае заявитель представил доказательства наличия у него переплаты по ЕСН в размере, указанной в заявлении, пояснил причины и дату ее образования, документально подтвердил дату, с которой узнал о нарушении своих прав на возврат суммы излишне уплаченных налогов, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Определением суда от 16.07.2012 заявителю была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины в сумме 14 528 рублей 74 копейки, в связи с чем заявитель судебные расходы по уплате госпошлины в федеральный бюджет не понес, а потому основания для взыскания расходов с налогового органа в пользу заявителя в данном случае отсутствуют.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 167-170, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

Р Е Ш И Л:

требования открытого акционерного общества «Титан-НВ» удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре возвратить открытому акционерному обществу «Титан-НВ» излишне уплаченный единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской федерации, в сумме 471 442 рубля 27 копеек, пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской федерации, в сумме 4 994 рубля 72 копейки.

Настоящее решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.А. Членова