Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Загоруйко Н.Б., при ведении протокола секретарём Семиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей станция юных натуралистов к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры о признании неправомерными действий,

третьи лица: МУ -Управление учёта и отчётности образовательных учреждений (г.Сургут); Департамент образования МО г. Сургут,

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 06.08.2009,

от ответчика – ФИО2, по доверенности от 08.04.2009,

от третьих лиц: Департамент образования МО г.Сургут – ФИО3, по доверенности № 12-15-4743/9 от 07.10.2009,

от МУ -Управление учёта и отчётности образовательных учреждений (г.Сургут) – ФИО4, приказ №36л/с от 30.01.2006,

установил:

Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей станция юных натуралистов (далее - Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании неправомерными действий по начислению пени за период с 01.01.2004 по 30.12.2004.

Судебное заседание по делу назначено на 13.10.2009.

В соответствии со статьёй 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного разбирательства.

В судебном заседании представитель заявителя представил суду заявление об уточнении исковых требований, в соотвествии с которым просит признать неправомерным действие ИФНС по начислению пени за период с 01.01.2004 по 30.12.2004 в размере 39 100 рублей 24 копейки по следующим налогам:

-единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 14 268 рублей 58 копеек,

- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 280 рублей 62 копейки,

- единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в сумме 4831 рубль 92 копейки,

- страховые взносы (страховая часть пенсии) в сумме 16524 рубля 74 копейки,

- страховые взносы (накопительная часть пенсии) в сумме 3176 рублей 50 копеек.

Требования мотивированы тем, что в силу заключённого договора №22 от 01.01.2004 о сотрудничестве между заявителем и Департаментом образования МО г.Сургут (далее – Департамент), предметом которого является ведение бухучёта, составление бухгалтерской и налоговой отчётности, исчисление и уплата налогов, налоги Департаментом за Учреждение уплачивались в полном объёме. В платёжных поручениях, сформированных отделом казначейского исполнения бюджета Департамента финансов в поле «ИНН плательщика» ошибочно указан ИНН Департамента, а не Заявителя. В результате чего за Учреждением образовалась задолженность по уплате налогов, а за Департаментом - переплата.

Представители третьих лиц поддержали требования Учреждения, полагают, что последнее уплачивало налоги в полном объёме, пени начислены неправомерно.

Представитель ответчика просит в удовлетворении требований отказать по мотивам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения и доводы представителей сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей станция юных натуралистов 08.05.2009 получило от Инспекции подтверждение пени, начисленной с 01.01.2004 по 30.12.2004, по следующим налогам:

-единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210201010010000110,

-единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФСС, КБК 18210201020070000110,

-единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ФФОМС, КБК 18210202030080000110,

-единый социальный налог (взнос), зачисляемый в ТФОМС, КБК 18210201040090000110,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть пенсии), КБК 18210202010060000160,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть пенсии), КБК 18210202020060000160, в общей сумме 39 100 рублей 24 копейки.

Посчитав, что начисление пени по указанным налогам (сборам) неправомерно, Учреждение обратилось в суд с настоящим заявлением.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возможность уплаты налога одним лицом за другое ограничивается случаями, прямо указанными в налоговом законодательстве (налоговые агенты, правопреемники реорганизуемых организаций, наследники налогоплательщика). Соглашения об уступке или переводе налоговых обязанностей между налогоплательщиком и третьими лицами не допускаются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), юридическим лицом признаётся организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Пунктом 3 статьи 49 ГК РФ установлено, что правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи об его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Пеней в силу статьи 75 НК РФ признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункты 1,3,5 статья 75 НК РФ).

Задолженность по налогам и сборам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, согласно нормам статьи 59 НК РФ, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации; по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации №100 от 12.02.2001 (с изменениями) признаётся безнадежной ко взысканию, и списываются недоимка и задолженность по налогам, пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам (далее - задолженность) в случае: а)ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации; б)признания банкротом индивидуального предпринимателя согласно Федерального закона "О несостоятельности(банкротстве)" в части задолженности, не погашенной по причине

недостаточности имущества должника; в)смерти или объявления судом умершим физического лица –по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае
перехода наследства к государству.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьёй 69 НК РФ Требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанные правила применяются также в отношении Требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ (п.1 ст.70 НК РФ).

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пени. Иных сроков для предъявления требований о взыскании пеней, в том числе в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из пояснений заявителя следует, что на основании договора № 22 от 01.01.2004 Департаментом образования производились перечисления налогов с единого расчётного счёта Департамента финансов, где у заявителя открыт лицевой счёт, в результате ошибочного указания ИНН плательщика в платёжных поручениях за Учреждением образовалась задолженность по уплате налогов, а за Департаментом - переплата.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей станция юных натуралистов является юридическим лицом.

В связи с образовавшейся недоимкой по уплате налогов за Учреждением, Инспекция выставила требование № 33671 по состоянию на 04.07.2005.

По запросу Учреждения Инспекция направила справку №24269 от 02.06.2006г. о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам, справку №32889 от 01.01.2007г. о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам.

Факт задолженности по налогам подтверждается также и распиской в получении актов сверки заместителем начальника расчётного отдела ФИО5 28.11.2006.

Таким образом, у заявителя возникла не только недоимка по налогам, но и недоимка по пене.

Заявитель, оспаривая действия налогового органа по начислению пени за период с января по декабрь 2004 года указывает на то, что фактически единый социальный налог, подлежащий уплате Учреждением, был внесён в соответствующие бюджеты своевременно и в полном объёме.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счёте налогоплательщика (статья 45 НК РФ).

Статьёй 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно указанным положениям законодательства обязанность Учреждения по своевременной уплате налога может считаться исполненной только в случае самостоятельного предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату соответствующего налога.

Указание в поручении ИНН другого плательщика фактически означает исполнение обязанности по уплате налога за иное лицо.

Недоимка, числящаяся по пене за 2004 год за Учреждением, оказалась невозможной ко взысканию в силу юридического характера (по срокам исковой давности).

В связи с изложенным, оснований для списания недоимки по пене Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей станция юных натуралистов - нет.

Бремя доказывания обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений, действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

В соответствии с частью 2 статьи 7 АПК РФ арбитражный суд обеспечивает равную судебную защиту прав и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации признание недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления является одним из способов защиты гражданских прав.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.11.2005 № 11-П в Российской Федерации как правовом государстве человек, его права и свободы являются высшей ценностью, а их признание, соблюдение и защита - обязанностью государства; права и свободы человека и гражданина в Российской Федерации признаются и гарантируются согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации, они определяют смысл, содержание и применение законов и обеспечиваются правосудием (статьи 1, 2, 17 и 18 Конституции Российской Федерации). Право на судебную защиту относится к основным неотчуждаемым правам и свободам человека и одновременно выступает гарантией всех других прав и свобод (статья 46, части 1 и 2, Конституции Российской Федерации).

По мнению заявителя, о факте начисления пеней по единому социальному налогу Учреждению стало известно из письма Инспекции от 08.05.2009 о подтверждении пени начисленной за период с 01.01.2004г. по 30.12.2004.

Однако материалами дела подтверждается, что налогоплательщику стало известно о данном факте из полученного Требования № 3367 об уплате налога по состоянию на 04.07.2005.

Справка №24269 от 02.06.2006г. о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам, и справка №32889 от 01.01.2007 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам выданные по заявлению налогоплательщика, а также Письмом №13-02-14/6 от 28.11.2006 о запросе акта сверки по вышеуказанным налогам и распиской в получении данных актов заместителем начальника расчётного отдела, также свидетельствуют о более раннем сроке.

Доказательств получения Требования № 3367 об уплате налога по состоянию на 04.07.2005 заявителем суду не представлено.

На основании статьи 69 НК РФ Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая указанную норму права, сроком, когда Учреждению стало известно о нарушении его прав и законных интересов следует считать дату направления данного требования с истечением 6-ти дней с даты направления заказной корреспонденции.

С заявлением о признании незаконными действий налогового органа по начислению пени Учреждение обратилось в арбитражный суд лишь в 2009, то есть в срок, превышающий три месяца.

Однако ходатайство Учреждения о восстановлении пропущенного процессуального срока для обжалования действий налогового органа суду не представлено.

Таким образом, заявителем пропущен срок, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлениями о признании незаконными действий, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004

№ 367-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ВЛАДИМИР И ОЛЬГА" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 52 и частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъяснено, что установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) - незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений, и не может рассматриваться как нарушающее право на судебную защиту, поскольку несоблюдение установленного срока в силу соответствующих норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, - вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, т.е. в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом (часть 4 статьи 198 АПК Российской Федерации).

Суд, установив пропуск заявителем срока, установленного частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд с настоящим заявлением и отсутствие ходатайства о восстановлении пропущенного срока отказывает в удовлетворении заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя в соответствии со статьёй 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 65, 168-176, 198, частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

РЕШИЛ:

Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей станция юных натуралистов в удовлетворении заявленных требований о признании неправомерными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Сургуту Ханты - Мансийского автономного округа - Югры по начислению пени за период с 01.01.2004 по 30.12.2004 в размере 39 100 рублей 24 копейки по следующим налогам: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет,

в сумме 14 268 рублей 58 копеек; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 280 рублей 62 копейки; единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в сумме 4831 рубль 92 копейки; страховые взносы (страховая часть

пенсии) в сумме 16524 рубля 74копейки; страховые взносы (накопительная часть пенсии) в сумме 3176 рублей 50 копеек – отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения. Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья Н.Б. Загоруйко