Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Дроздова А.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем Зариповой Ю.А., рассмотрев в судебном заседании дело по общества с ограниченной ответственностью «ОМ-ЛИГА» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

при участии представителя заявителя: ФИО1, руководитель,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ОМ-ЛИГА» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре
(далее – инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.): пени - 8 982 руб. 59 коп.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 36 725 руб., пени 20 767 руб. 50 коп., штрафы - 21 151 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере
64 105 руб. 77 коп., пени 31 720 руб. 26 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 62 150 руб. и пени в размере 33 056 руб. 38 коп.;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 6 357 руб. 83 коп. и пени 240 руб.;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8 192 руб. 50 коп. и пени 4 278 руб. 18 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: пени 996 руб. 36 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемых в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 14 407 руб. 50 коп. и пени 7 523 руб. 73 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения в размере 700 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 840 руб., пени 1 165 руб. 20 коп.

По мнению заявителя налоговым органом необоснованно не признана неподлежащей ко взысканию задолженность по налогам и сборам, поскольку данная задолженность была предметом взыскания в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), возбужденного в отношении общества, которое было прекращено арбитражным судом в связи с отсутствием средств у должника.

Возражая против удовлетворения заявления, налоговый орган указал, что им приняты все необходимые меры для взыскания задолженности, включая возбуждение исполнительных производств и направление заявления о признании общества несостоятельным (банкротом).

Выслушав представителя общества, исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

За обществом числится задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, для взыскания которой инспекцией выставлены требования, вынесены решения о взыскании:

- требование от 01.11.2018 № 15085 на сумму 121 333 рублей (по виду платежа - налог) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 30.11.2018 № 47806, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 13.12.2018 № 22723;

- требование от 08.10.2018 № 4242 на сумму 975 рублей (по виду платежа - пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 06.11.2018 № 45228, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 15.11.2018 № 21380;

- требование от 23.07.2018 № 12655 на сумму 78 566,06 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 21.08.2018 № 42913, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 29.08.2018 № 19907;

- требование от 30.07.2018 № 13082 на сумму 47 734.00 рубля (по виду платежа - налог) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 23.08.2018 № 43091, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 03.09.2018 № 20064;

- требование от 30.07.2019 № 35884 на сумму 517.51 рублей, (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 03.10.2019 № 4293, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 10.10.2019 № 3905;

- требование от 03.08.2019 № 36025 на сумму 208.31 руб. (по виду платежа - пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 25.10.2019 № 4789, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 05.11.2019 № 4112;

- требование от 06.07.2020 № 41608 на сумму 7 332.00. (по виду платежа - пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 28.08.2019 № 3156, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 15.09.2020 № 2420;

- требование от 30.10.2019 № 38262 на сумму 1034.93 (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 28.12.2019 № 6079, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 14.01.2020 № 40;

- требование от 28.05.2019 № 13430 на сумму 2 212.91 руб. (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 03.08.2019 № 2938, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 09.08.2019 № 3294;

- требование от 30.04.2019 № 12416 на сумму 31 185.19 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 16.05.2019 № 2573, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 27.05.2019 № 2501;

- требование от 23.03.2019 № 10712 на сумму 28 506.05 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 21.08.2018 № 1845, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 13.05.2019 № 2218;

- требование от 26.11.2019 № 40438 на сумму 4 615 рублей (по виду платежа - пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 20.12.2019 № 6004, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 31.12.2019 № 4580;

- требование от 06.05.2019 № 12952 на сумму 4 601.72 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 21.05.2019 № 2645, требование от 06.05.2019 № 12894 на сумму 41 448.28 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 21.05.2019 № 2652, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 21.06.2019 № 2636;

- требование от 23.09.2020 № 44941 на сумму 200 рублей (по виду платежа - штраф), требование от 26.10.2020 № 45693 на сумму 500 рублей (по виду платежа - штраф), требование от 29.01.2021 № 1886 на сумму 2 730 рублей (по виду платежа штраф), решение о взыскании за счет денежных средств от 16.03.2021 № 1302, требование от 29.01.2021 № 1881 на сумму 5 499 рублей (по виду платежа - штраф), решение о взыскании за счет денежных средств от 12.03.2021 № 1163. Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 23.03.2021 № 899;

- требование от 30.10.2017 № 55427 на сумму 66 888.68 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 28.11.2017 № 29821, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 26.12.2017 № 13371;

- требование от 30.01.2018 № 6604 на сумму 33 058.23 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 10.03.2018 № 34715, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 19.03.2018 № 15742;

- требование от 11.05.2018 № 3684 на сумму 903,42 рубля (по виду платежа - пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 03.07.2018 № 40602, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 09.07.2018 № 18793;

- требование от 08.05.2018 № 10087 на сумму 60 639,87 рублей (по виду платежа - налог и пени) не исполнено. Решение о взыскании за счет денежных средств от 09.06.2018 № 38459, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 21.06.2018 № 17197;

- требование от 14.11.2017 № 15727 на сумму 13 714.63 рублей (по виду платежа - пени), решение о взыскании за счет денежных средств от 23.01.2018 № 31217, требование от 17.11.2017 № 56062 на сумму 10 103,99 рубля (по виду платежа - налог и пени), решение о взыскании за счет денежных средств от 23.01.2018 № 31218. Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 01.02.2018 № 14164.

На основании постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в отношении общества в 2018-2021 годах были возбуждены исполнительные производства, которые были окончены 30.05 и 31.05.2021 в связи с невозможностью получения сведений о наличии принадлежащих должнику денежных средств и иных ценностей.

Обществом 06.04.2022 получена справка о наличии задолженности по налогам и сборам, в которой отражено наличие задолженности.

Считая, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в установленном законом порядке, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив представленные доказательства суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 названной статьи).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьёй 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьёй 21 данного Закона.

В соответствии с положениями части 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, предъявление исполнительного документа к исполнению после того, как ранее предъявленный исполнительный документ был возвращен взыскателю по какому-либо из предусмотренных частью 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ оснований, влечет перерыв срока предъявления исполнительного документа к исполнению, вследствие чего его течение начинается заново.

При предъявлении взыскателем исполнительного документа к исполнению должностные лица службы судебных приставов, а также суды, разрешая вопрос о наличии оснований для возбуждения или отказа в возбуждении исполнительного производства, в частности о соблюдении срока предъявления исполнительного документа к исполнению, в случае, если представленный исполнительный документ ранее уже предъявлялся к исполнению, но затем исполнительное производство по нему было окончено в связи с заявлением взыскателя, при исчислении этого срока обязаны вычитать из установленной законом общей продолжительности срока предъявления исполнительных документов к исполнению периоды, в течение которых исполнительное производство по данному исполнительному документу осуществлялось, начиная с его возбуждения и заканчивая его окончанием в связи с возвращением взыскателю исполнительного документа по его заявлению.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце пятом пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как было указано выше, постановления об окончании исполнительных производств о взыскании с общества рассматриваемых в настоящем деле сумм недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам, были вынесены судебным приставом-исполнителем 30 и 31.05.2021.

Доказательства повторного обращения налогового органа в службу судебных приставов по ранее предъявленным исполнительным документам (постановления о взыскании задолженности за счет имущества организации должника) инспекцией не представлены, что позволяет суду заключить вывод об истечении шестимесячного срока на взыскание по постановлениям о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, выданным налоговым органом, относящимся к исполнительным документам, предусмотренным частью 6.1 статьи 21 Закона № 223-ФЗ.

Истечение срока взыскания по исполнительному документу свидетельствует о невозможности в дальнейшем взыскания задолженности по налогам и сборам, что является основанием для признания соответствующих сумм задолженности безнадежными ко взысканию, а возможность взыскания утраченной.

Учитывая изложенное, заявление общества подлежит удовлетворению в полном объеме.

При обращении в суд обществу была представлена отсрочка по уплате государственной пошлины. налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы не распределяются.

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной задолженность по:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере 8 982 руб. 59 коп.;

-налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 36 725 руб., пени 20 767 руб. 50 коп., штрафы - 21 151 руб.;

-единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере
64 105 руб. 77 коп., пени 31 720 руб. 26 коп.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 62 150 руб. и пени в размере 33 056 руб. 38 коп.;

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 6 357 руб. 83 коп. и пени 240 руб.;

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8 192 руб. 50 коп. и пени 4 278 руб. 18 коп.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 996 руб. 36 коп.;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемых в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 14 407 руб. 50 коп. и пени 7 523 руб. 73 коп.;

-штрафам за налоговые правонарушения в размере 700 рублей;

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 840 руб., пени 1 165 руб. 20 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Судья А.Н. Дроздов