Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Бастен Д.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Свечниковым А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Южноуральский молочный завод» г.Южноуральск к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области о признании частично недействительным решение от 19.03.2010 №7, требование от 12.05.2010 №492, при участии в заседании от заявителя: ФИО1 представителя по доверенности № 290/1 от 24.05.2010, ФИО2 представителя по доверенности от 24.05.2010; от ответчика: ФИО3 представителя по доверенности № 04-45/02938 от 11.03.2010, ФИО4 представителя по доверенности № 04-31/08251 от 02.08.2010, ФИО5 представителя по доверенности № 04-31/08250 от 02.08.2010, ФИО6 представителя по доверенности № 04-31/08252 от 02.08.2010.

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Южноуральский молочный завод» (далее по тексту заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением, измененным в порядке ст.49 АПК Российской Федерации, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области о признании недействительным решение от 19.03.2010 №7 о привлечении заявителя к налоговой ответственности в части доначисления налога на прибыль в сумме 19.649.077 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 5.419.775,48 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6.755.860,80 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 2.140.599,52 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2.615.498,44 руб., о признании недействительным требования об уплате налогов, пени, штрафов от 12.05.2010 №492 в части предложения уплатить: налог на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 5.321.624 руб. (п.1 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в федеральный бюджет в сумме 1.447.487,63 руб. (п.2 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1.829.712 руб. (п.3 требования); налог на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 14.327.453 руб. (п.4 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 3.972.287,85 руб. (п.5 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 4.926.148,80 руб. (п.6 требования); налог на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб. (п.8 требования); пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.140.599,52 руб. (п.9 требования); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.615.498,44 руб. (п.10 требования) (л.д.2-14 т.1, л.д.78-79 т.12).

Заявление подано в арбитражный суд Челябинской области с соблюдением срока, предусмотренного ч.4 ст.198 АПК Российской Федерации, п.5 ст.101.2 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2007 №8815/07.

При обращении в арбитражный суд Челябинской области обществом также заявлялось требование о признании недействительными требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области об уплате налога, пени, штрафа от 12.05.2010 №308 №309, №310.

В судебном заседании, состоявшемся 03.08.2010 представителем общества заявлено ходатайство о выделении в отдельное производство требований о признании недействительными требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области об уплате налога, пени, штрафа от 12.05.2010 №308 №309, №310 (л.д.74-76т.12).

Определениями арбитражного суда от 03.08.2010 выделены в отдельные производства требования заявителя о признании недействительными требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области об уплате налога, пени, штрафа от 12.05.2010 №308 №309, №310.

В судебном заседании представитель общества требования поддержал по основаниям изложенным в заявлении.

В судебном заседании представитель ответчика требования не признал. В материалы дела представлен отзыв (л.д.124-127 т.3).

Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, доказательства в их совокупности, заслушав представителя заявителя и представителя ответчика, суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

Открытое акционерное общество «Южноуральский молочный завод» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.09.2002, основной государственный регистрационный номер 1027401401323 (л.д.22 т.12).

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области на основании решения заместителя начальника инспекции от 18.08.2009 №78 в период с 18.08.2009 по 16.10.2009 проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по результатам которой составлен акт от 14.12.2009 №76 (л.д.55-188 т.1).

В ходе проверки налоговым органом установлена в том числе неуплата налога на прибыль за 2007,2008 в сумме 19.649.077 руб., неуплата налога на добавленную стоимость за 2007,2008 в сумме 7.248.342,20 руб.

Акт проверки вручен представителю общества 18.12.2009 (л.д.188 т.1). На акт проверки налогоплательщиком в налоговый орган представлены возражения (л.д.1-11 т.2).

Извещением от 17.12.2009 налоговый орган уведомил налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки 21.01.2010 (л.д.129 т.3).

Заместителем начальника инспекции 25.01.2010 принято решение №1 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (л.д.131 т.3).

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом составлен акт от 19.02.2010 (л.д.13-25 т.2).

Копия указанного акта вручена представителю налогоплательщика 19.02.2010 (л.д.25 т.2).

На акт от 19.02.2010 представлены возражения (л.д.26-29 т.2).

Извещением от 19.02.2010 налоговый орган уведомил о рассмотрении материалов проверки 17.03.2010 (л.д.132 т.3).

Заместителем начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области 19.03.2010 принято решение №7 о привлечении заявителя к налоговой ответственности в том числе по п.1 ст.122 с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 6.755.860,80 руб., по п.1 ст.122 с учетом .2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 2.615.498,44 руб. Кроме того, данным решением налогоплательщику доначислены в том числен налог на прибыль в сумме 19.649.077 руб., начислены пени по данному налогу в сумме 5.419.775,48 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб., начислены пени по данному налогу в сумме 2.140.599,52 руб. (л.д.30-141 т.2).

Решением Управления ФНС России по Челябинской области от 05.05.2010 №16-07/001454 апелляционная жалоба налогоплательщика на решение инспекции оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области от 19.03.2010 №7 утверждено (л.д.1-7 т.3).

Не согласившись с принятым Межрайонной Инспекций Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области решением в оспариваемой части, заявитель обратился в арбитражный суд Челябинской области.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Налогоплательщиком опарываются доначисленные суммы налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, соответствующие суммы пени и суммы штрафов по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «Астор».

Налоговый орган, по результатам проведенной выездной налоговой проверки с учетом доказательств полученных в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля пришел к выводам: все первичные документы - товарные накладные, счета-фактуры, договор на поставку молока № 307 от 01.01.2007, представленные к проверке ОАО «Южноуральский молочный завод» в подтверждение реальности затрат за 2007 и 2008 годы и правомерности вычетов по НДС за март-декабрь 2007 года и январь, февраль 2008 года от имени ООО «Астор» подписаны ФИО7, который в проверяемом периоде по данным учредительных документов значится единственным учредителем и директором. Допрошенный в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в порядке статьи 90 части 1 НК РФ гражданин ФИО7, которому предъявлены на обозрение названные документы, пояснил, что на данных документах подпись проставлена не его рукой. Данное обстоятельство подтверждается результатами почерковедческой экспертизы.

Регистрация ООО «Астор» от имени ФИО7 произведена за денежное вознаграждение. Гражданин ФИО7 осознавал, что регистрируется номинальная организация, а он в ней номинальный учредитель и директор.

Поставщик ООО «Астор» относятся к категории «проблемных»
налогоплательщиков: учредитель, руководитель организации является «номинальным», финансово-хозяйственная деятельность от лица этой организации им не осуществлялась; по данным бухгалтерских и налоговых документов. предоставленных в налоговый орган по месту учета, у ООО «Астор» в проверяемом периоде отсутствовали основные средства, управленческий и технический персонал, транспортные средства, помещения, необходимые для осуществления деятельности и достижения финансового результата; данный контрагент налоговую отчетность не представлял, либо представлял нулевую отчетность; по юридическим и фактическим адресам, указанным при постановке на налоговый учет, данная организация не находятся.

Проведенный анализ банковской выписки движения денежных средств по
банковскому счету ООО «Астор» показал, что основная часть денежных средств
перечисленных налогоплательщиком - ОАО «Южноуральский молочный завод»
впоследствии списана в адрес реальных поставщиков без НДС, на покупку векселей, в уплату по кредитным договорам на счета в Челябинском ОСБ № 8597 физическим лицам.

Сведения, содержащиеся в товарно-транспортных накладных с/х
товаропроизводителей-поставщиков молока, не позволяют сделать однозначного
вывода о том, что молоко, которое поступает на ОАО «Южноуральский молочный
завод» - это именно то молоко, которое значится по товарным накладным
выписанным ООО «Астор». Отсутствуют основания - идентифицировать данное
молока как молоко ООО «Астор», поскольку отсутствует взаимосвязь между товарно-транспортными накладными, выписанными С/Х производителями и товарными накладными ООО «Астор».

Вышеперечисленные обстоятельства в совокупности опровергают реальную возможность осуществления поставок молока ООО «Астор» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» и препятствуют отнесению спорных сумм как в состав расходов по налогу на прибыль, так и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Указанные выводы основаны на следующих фактических обстоятельствах, установленных налоговым органом в ходе проведенной выездной налоговой проверки.

В проверяемом периоде ОАО «Южноуральский молочный завод» в лице ФИО8 приобретало молоко сырое у ООО «Астор» в лице ФИО7 по договору на поставку молока № 307 от 01.01.2007 по счетам-фактурам и товарным накладным. выставленным ООО «Астор», ИНН <***>, КПП 745001001 с января по декабрь 2007 года, в январе и феврале 2008 года за молоко сырое в следующих размерах:

Налоговый

№ и дата

Стоимость

Сумма

Стоимость

период

счёта-

товарной

молока всего

НДС (руб.)

молока

фактуры

накладной

без НДС (руб.)

всего с

учётом

НДС (руб.)

2007 год

Январь

приложение № 71

00017 от 31.01.2007

4650494,85

465049,49

5115544,34

Февраль

приложение № 72

00029 от 28.02.2007

4737245,07

473724,51

5210969,58

Март

приложение № 73

00041 от-, 31.03.2007

00041 от 31.03.2007

5435446,19

543544,62

5978990,81

Апрель

приложение № 74

00052 от 30.04.2007

3868998,24

386899,82

4255898,06

Май

приложение № 75

00068 от 31.05.2007

2497715,44

249771,55

2747486,99

Июнь

приложение № 76

00081 от 30.06.2007

2389747,76

238974,78

2628722,54

Июль

приложение № 77

00098 от 31.07.2007

1846369,05

184636,91

2031005,96

Август

приложение № 78

00104 от 31.08.2007

3320164,24

332016,42

3652180,66 :

Сентябрь

приложение № 79

00132 от 30.09.2007

4955315,22

495531,52

5450846,74 :

Октябрь

приложение № 80

00146 от 31.10.2007

5062093,70

506209,37

5568303,07 ;

Ноябрь

приложение № 81

00168 от 30.11.2007

8569684,73

856968,47

9426653,20 I

Декабрь

приложение № 82

00176 от 31.12.2007

11542674,08

1154267,41

12696941,49 1

Итого за 2007 год

58875948,57

5887594,77

64763543,44 !

2008 год

Январь

приложение № 83

0007 от 31.01.2008

15637711,49

1563771,15

17201482,64 |

Февраль

приложение № 84

0014 от 29.02.2008

7357496,69

735749,67

8093246,36 |

Итого за 2008 год

22995208,18

2299520,82

25294729,00 !

Итого за 2007г.-2008г.:

81871156,75

8187115,59

90058272,44 |

Согласно представленным счетам-фактурам, товарным накладным ООО «Астор» поставляло в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» молоко сырое: в 2007г. на сумму 58875948,57 руб., в 2008г на сумму 22995208,18 руб.

Все первичные документы: товарные накладные, счета-фактуры, договор на поставку молока № 307 от 01.01.2007г., представленные к проверке ОАО «Южноуральский молочный завод» в подтверждение реальности данных затрат от имени ООО «Астор» подписаны ФИО7.

ООО «Астор», ИНН <***>, КПП 745001001, фигурирующий в первичных документах и договоре поставки № 307 от 01.01.2007 в качестве продавца молока сырого, юридический адрес: <...>. Регистрацию и постановку на налоговый учёт 10.11.2006 осуществила ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска, ОГРН <***>. По юридическому адресу: <...>, заявленному в учредительных документах находится многоквартирный жилой дом, что подтверждается протоколом обследования, представленного по запросу Инспекции № 17-26/13831 @ от 05.10.2009, сопроводительный документ № 12-35/0009323дсп@ от 07.10.2009.

Документы по требованию ИФНС России по Металлургическому району ООО «Астор» не представлены (поручение № 17-26/10281@ от 16.07.2009 и поручение № 17-26/12892@ от 08.09.2009), по юридическому адресу данная организация не находится, отчитывается по почте, отчётность с «нулевыми» показателями, последняя налоговая декларация представлена за 2 квартал 2009 года с «нулевыми» показателями. Налоговые декларации по НДС и по прибыли представлялись в ИФНС России по Металлургическому району от лица ФИО7, в которых суммы налогового вычета максимально приближены к суммам исчисленного налога, а суммы налога к уплате в бюджет варьируют от 1926 руб. до 5011 руб.

Имущество и транспортные средства на ООО «Астор» не зарегистрированы.

Отсутствуют расходы, связанные с оплатой аренды складских, офисных помещений, любых транспортных средств в том числе специализированного транспорта, который необходим для перевозки скоропортящегося продукта - молоко, что подтверждается выпиской ОАО «Банк ВТБ» в г. Челябинске.

Внеоборотные активы, основные средства, незавершённое строительство, вложения, оборотные активы, сырьё, материалы, дебиторская задолженность на начало и на конец отчётного периода по данным бухгалтерских балансов за 2007 и 2008 годы представленным в ИФНС России по Металлургическому району, отсутствуют.

ООО «Астор» не является источником выплаты доходов ни для одного физического лица, что подтверждается данными федерального информационного ресурса. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2007 и 2008 годы в инспекцию не представлены, (приложение № 87 к акту)

ООО «Астор» является номинальной организацией с номинальным руководителем ФИО9, который заявлен в учредительных документах и в качестве учредителя и единственного лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица с 25.12.2008г. что подтверждается Решением № 4 участника ООО «Астор» от 25.12.2008г. и выпиской из единого государственного реестра юридических лиц, полученной с сопроводительным письмом от 07.10.2009 № 12-35/009323 из ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска по запросу Инспекции от 05.10.2009 № 17-26/13831@ и данными федерального информационного ресурса (ФИР).

С целью выяснения всех обстоятельств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Астор» и ОАО «Южноуральский молочный завод», в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска направлено поручение о допросе свидетеля ФИО9 № 17-26/13828@ от 05.10.2009. В адрес ФИО9 направлено 2 повестки о вызове свидетеля для допроса в качестве свидетеля, свидетель не явился, что подтверждается письмами из ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска № 10-38/013832@ от 14.10.2009 и № 10-38/01716@ от 03.12.2009, (приложение № 60 к акту). В связи с невозможностью проведения допроса налоговым органом, направлено письмо начальнику Управления по налоговым преступлениям ГУВД Челябинской области ФИО10 № 17-26/14190 от 15.10.2009 об оказании содействия в проведении допроса свидетелей. Оперуполномоченным 2 отдела ОРЧ УНП ГУВД по Челябинской области старшим лейтенантом ФИО11, который включён в группу проверяющих (решение на проведение проверки от 18.08.2009 № 78, приложение № 1), проведён опрос ФИО9 20.10.2009, опрос начат в 16-30 час, опрос окончен в 17-00 часов. В ходе опроса по существу заданных вопросов ФИО9 пояснил буквально следующее:

«В декабре 2005 года мне нужны были деньги. Я увидел объявление (где не помню), в котором предлагалось заработать денег. Я позвонил по номеру указанному в объявлении. Мужчина (ФИО его я не помню) предложил мне встретиться на площади Революции. Он сказал, что нужно будет проехать к нотариусу и подписать какие-то документы, за что я получу 500 рублей. Мы приехали к нотариусу на пр. Свердловском (фамилии не помню), где я предоставил свой паспорт, и после чего подписал какие-то документы, заявления, чистые листы формата А4. После этого мужчина, который предложил мне заработать дал мне 500 рублей. После этого ещё несколько раз я также встречался с этим мужчиной, и мы ездили с ним к нотариусу (фамилий не помню), где я подписывал какие-то и чистые листы формата А4, за это я тоже получал по 500 рублей.

Я никогда ранее не занимался предпринимательской деятельностью, и не занимаюсь предпринимательской деятельностью в настоящее время. Я никогда не вносил денежные средства, а также имущество, в уставный капитал какой-либо организации, в том числе организации ООО «Астор». Я никогда , в действительности, не являлся ни руководителем, ни учредителем ООО «Астор», а также никакой другой организации.

Кроме того, я никогда не вёл бухгалтерский и налоговый учёт организации ООО «Астор», не предоставлял налоговые декларации по месту постановки ООО «Астор» на налоговый учёт, не владел и не распоряжался печатью ООО «Астор». Я никогда не заключал договора на поставку молока сырого, как руководитель учредитель ООО «Астор», не выставлял в адрес каких-либо предприятий документы бухгалтерского учёта: товарные накладные, счета-фактуры, приёмные квитанции и другие документы, и кроме того, я никогда не давал никому указания на осуществление перечисленных выше действий. У меня нет, и никогда не было. документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Астор».

Вопрос: Знаком ли Вам генеральный директор ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8? Общались ли Вы когда-либо с кем-нибудь из представителей ОАО «Южноуральский молочный завод»?

Ответ: С генеральным директором ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8 я не знаком, никогда не общался с ним, ни лично, ни по телефону. Ни с кем из представителей ОАО «Южноуральский молочный завод» я тоже никогда не общался.

Выше изложенное свидетельствует о том, что ФИО9 является номинальным массовым руководителем и учредителем, на его имя зарегистрировано более 27 организаций, что подтверждается данными федерального информационного ресурса.

Фактически вышеперечисленные счета-фактуры и договор на поставку молока с ОАО «Южноуральский молочный завод» № 307 от 01.01.2007 от лица руководителя и главного бухгалтера подписаны ФИО7, который по данным выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 13.11.2006г. значится руководителем и учредителем.

С целью выяснения всех обстоятельств по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Астор» и ОАО «Южноуральский молочный завод», в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска направлено поручение о допросе свидетеля ФИО7 № 17-26/13514@ от 25.09.2009. В адрес ФИО7 направлена повестка о вызове свидетеля для допроса в качестве свидетеля, что подтверждается письмом из ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска № 12/056611@ от 26.10.2009.

Допрос проведён, протокол допроса с копией паспорта ФИО7 и образцами подписей в положении сидя и стоя с сопроводительным письмом от 17.11.2009 № 12/059827@, входящий № 12304 от 17.11.2009.

Допрос ФИО7 проведён ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска 11.11.2009, допрос начат в 14-15 часов, допрос окончен в 14-45.

По существу обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, допрос проведён по следующим вопросам:

Вопрос: Какую должность вы занимали в ООО «Астор», ИНН <***>, КПП 745001001, адрес: 454038, Россия, гДелябинск, шоссе Металлургов, д.29 в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: Фактически никакую. Был номинальным директором ООО «Астор».

Вопрос: Выдавались ли Вам доверенности на совершение юридически значимых действий от лица ООО «Астор»? Если да, то кто конкретно, назовите лицо и какие именно доверенности?

Ответ: Выдавалась доверенность на расчётный счёт и представление документов в налоговую.

Вопрос: Заключали ли Вы договоры от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года со следующими организациями;

-ООО «Заозёрный», ИНН <***>, КПП 744301001, адрес: 457209. <...>;

-ООО «Боровое», ИНН <***>, КПП 742701001, адрес: 457321. <...>;

-ООО «Карсинское», ИНН <***>, КПП 741801001, адрес: 457321. <...>;

-ООО «Заря», ИНН <***>, КПП 743801001, адрес: 456510, <...>;

-ООО «Уйский», ИНН <***>, КПП 742001001, адрес: 456476. <...>;

- ООО «Белоносовское», ИНН <***>, КПП 743001001. адрес: 456568. <...>.

Ответ: Лично я не заключал.

Вопрос: Заключали ли Вы договоры от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года с ОАО «Южноуральский молочный завод». ИНН <***>, если да, то назовите номер и дату?

Ответ: Лично я не заключал.

Вопрос: Подписывались ли Вами счета-фактуры на реализацию молока от ООО «Астор» (продавец) в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (покупатель) с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: Нет не подписывались.

Вопрос: ООО «Астор» является производителем молока или перепродавцом?

Ответ: Не знаю.

Вопрос ООО «Заозёрный»,ООО «Боровое»,ООО «Карсинское», ООО «Заря». ООО «Уйский» и ООО «Белоносовское» реально отгружало молоко в адрес ООО «Астор» или отгрузка молока осуществлялась по иной схеме?

Ответ: Сведений не имею.

Вопрос: С кем и в какой форме проводились реальные расчёты за отгруженное молоко?

Ответ: Не знаю.

Вопрос: Знакомы ли Вы с ФИО9 -руководителем ООО «Астор»? Если да, то, при каких обстоятельствах состоялось знакомство?

Ответ: Фамилия знакомая, но кто это точно не знаю

Вопрос: Передавали ли Вы свой паспорт <...> выданный УВД по Калининскому району г. Челябинска, копию паспорта другим лицам, Если передавали. назовите, когда состоялась передача и лицо кому именно?

Ответ: Отдавал копию паспорта Татьяне, фамилии не знаю, работает в организации «Пульс закона».

Вопрос: Выдавались ли Вами доверенности на совершение юридически значимых действий от Вашего имени? Если да, то кому именно?

Ответ: Не выдавались

Вопрос: Известно ли Вам, Иван Фёдорович, что на Ваше имя в качестве учредителя и руководителя зарегистрировано более 20 организаций? Как вы это. можете прокомментировать?

Ответ: Известно. Организации были зарегистрированы на копию паспорта. которые я передавал.

Вопрос: Что Вам известно и что Вы можете пояснить по взаимоотношениям ООО «Астор» с ООО «Равис-Птицефабрика Сосновская»?

Ответ: Ничего

Кроме того, к протоколу допроса ФИО7 прилагаются образцы его подписи и копия паспорта добровольно им представленные.

В последующем направлено, письмо начальнику Управления по налоговым преступлениям ГУВД Челябинской области ФИО10 № 17-26/14190 от 15.10.2009 об оказании содействия в проведении допроса свидетелей, (приложение № 61 к акту). Оперуполномоченным 2 отдела ОРЧ УНП ГУВД по Челябинской области старшим лейтенантом ФИО11, который включён в группу проверяющих (решение на проведение проверки от 18.08.2009 № 78, приложение № 1). проведён опрос ФИО7 20.10.2009, опрос начат в 15-30 час. опрос окончен в 16-30 часов. В ходе опроса по существу заданных вопросов ФИО7 пояснил буквально следующее:

«В сентябре 2006 года на пересечении пр. Комсомольского и пр. Свердловского, возле киоска «Роспечать» ко мне подошёл молодой человек и предложил мне заработать. Я спросил, что необходимо сделать. Он ответил, что необходимо будет подойти в организацию ООО «Пульс Закона» находящуюся по адресу: г. Челябинск, пр. Космонавтов, д. 2 -316. В ООО «Пульс Закона» я представил сотруднице данной организации по имени Татьяна копию паспорта, страхового свидетельства, ИНН, также по указанию Татьяны, я расписался в нескольких чистых листах формата А4, после чего она выдала мне 500 рублей. При предоставлении копий указанных документов я не собирался заниматься предпринимательской деятельностью. Копии своих документов, а именно паспорта, страхового свидетельства, ИНН, я представил сотруднице ООО «Пульс Закона» Татьяне за вознаграждение в размере 500 рублей.

Я никогда ранее не занимался предпринимательской деятельностью, и не занимаюсь предпринимательской деятельностью в настоящее время. Я никогда не вносил денежные средства, а также имущество, в уставный капитал какой-либо организации, в том числе организации ООО «Астор». Я никогда, в действительности не являлся ни руководителем, ни учредителем ООО «Астор», а также никакой другой организации.

Кроме того, я никогда не вёл бухгалтерский и налоговый учёт организации ООО «Астор», не предоставлял налоговые декларации по месту постановки ООО «Астор» на налоговый учёт, не владел и не распоряжался печатью ООО «Астор». Я никогда не заключал договора на поставку молока сырого, как руководитель, учредитель ООО «Астор», не выставлял в адрес каких-либо предприятий документы бухгалтерского учёта: товарные накладные, счета-фактуры, приёмные квитанции и другие документы и, кроме того, я никогда не давал никому указания на осуществление перечисленных выше действий. У меня нет, и никогда не было документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Астор».

Выше изложенное свидетельствует о том, ФИО7 является номинальным массовым руководителем и учредителем на его имя зарегистрировано более 46 организаций, что подтверждается данными федерального информационного ресурса.

При сравнении подписей ФИО7 на счетах-фактурах, договоре поставки № 307 от 01.01.2007, (приложение № 70), договоре банковского счёта в валюте РФ, карточке с образцами подписей и оттиска печати с собственноручными подписями на объяснениях и протоколе допроса, чётко просматривается несовпадение, отсутствует даже приблизительное сходство.

Реально молоко в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» поступало от 6 сельскохозяйственных организаций - ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский», находящихся в указанном периоде по настоящее время на системе обложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В ходе выездной проверки в соответствии со статьями 90 и 93.1 части 1 НК РФ проведены мероприятия налогового контроля, получены материалы и информация о взаимоотношениях сельскохозяйственных предприятий - реальных поставщиков молока с ОАО «Южноуральский молочный завод» и номинальной организацией ООО «Астор».

ООО «Карсинское» ИНН <***>, КПП 741801001, юридический адрес-
<...>.

Согласно уведомлению № 55 от 11.05.2005г. Межрайонной ИФНС России № 6 по Челябинской области ООО «Карсинское» предоставлено право применения с 20.04.2005г. системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В 2007 году заключён договор на поставку молока сырого № 2 от 01.01.2007 с ООО «Астор», согласно которому поставки молока осуществлялись своим транспортом в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод». В данном договоре проставлена подпись от лица руководителя ФИО7 не установленным лицом, так как ФИО7 отрицает свою причастность к его заключению, что подтверждается свидетельскими показаниями.

Количество молока, якобы поставленного ООО «Карсинское» в ООО «Астор» в 2007г. (согласно приемным квитанциям) полностью соответствует количеств молока, отраженного в сводных реестрах поступления сырья ОАО «ЮМЗ» как поступившего от ООО «Астор- Карсинское».

ООО «Заозерный» ИНН <***>, КПП 744201001, юридический адрес:
<...>.

Согласно уведомлению № 2 от 29.04.2005г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Челябинской области ООО «Заозерный» предоставлено право применения с 22 апреля 2005г. системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В 2007 году заключён договор на поставку молока сырого № 1 от 01.01.2007 с ООО «Астор», согласно которому поставки молока осуществлялись своим транспортом в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод». В данном договоре проставлена подпись от лица руководителя ФИО7 не установленным лицом, так как ФИО7 отрицает свою причастность к его заключению, что подтверждается свидетельскими показаниями.

ООО «Заозерный» были выставлены счета-фактуры на поставку молока в адрес ООО «Астор». Количество молока, поставленного ООО «Заозерный» в ООО «Астор» в этих периодах (согласно приемным квитанциям, в счетах-фактурах отражен вес молока в пересчете на жирность)полностью соответствует количеству молока, отраженного в сводных реестрах поступления сырья ОАО «Южноуральский молочный завод» как поступившего от ООО «Астор»- «Заозерный».

ООО «Заозерный» в 2007-2008 годах сдавало молоко лишь на приемный пункт молока ОАО «Южноуральский молочный завод» в г. Карталы. что подтверждается представленными товарно-транспортными накладными.

ООО «Боровое», ИНН юридический адрес: Челябинская область.
<...>.

Согласно уведомлению № 4 от 10.03.2005г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Челябинской области ООО «Боровое» предоставлено право применения с 17 февраля 2005 года системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В 2007 году заключён договор на поставку молока сырого б/н от 01.01.2007 с ООО «Астор», согласно которому поставки молока осуществлялись своим транспортом в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод». В данном договоре проставлена подпись от лица руководителя ФИО7 не установленным лицом, так как ФИО7 отрицает свою причастность к его заключению, что подтверждается свидетельскими показаниями.

Количество молока, поставленного ООО «Боровое» в ООО «Астор» в 2007г. (согласно приемным квитанциям, счетам-фактурам) полностью соответствует количеству молока, отраженного в сводных реестрах поступления сырья ОАО «Южноуральский молочный завод» как поступившего от ООО «Астор- Боровое».

Стоимость молока (без НДС), поступившего на ОАО «Южноуральский молочный завод» и отраженного в ведомостях учета расчетов с поставщиками (ООО Астор- Боровое), а также в сводных реестрах поступления сырья, ниже стоимости молока, отгруженного ООО «Боровое» в адрес ООО «Астор». Стоимость молока (с учетом НДС), отгруженного в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» ООО «Астор» превышает стоимость молока от ООО «Боровое» в ООО «Астор»» на 3%.

Согласно объяснению генерального директора ООО «Боровое» ФИО12, договор с ООО «Астор» действительно заключался и ООО «Боровое» поставляло молоко на приемный пункт ОАО «Южноуральский молочный завод» в г. Карталы. Молоко поставлялось молоковозами ООО «Боровое».

ООО «Белоносовское», ИНН <***>, КПП 743001001, юридический адрес: Челябинская область, Еткульский район, п. Белоносово.

Согласно уведомлению № 28 от 11.08.2005г. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области ООО «Белоносовское» предоставлено право применения с 28 июля 2005г. системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В 2007 году заключён договор на поставку молока сырого № 3 от 01.01.2007 с ООО «Астор», согласно которому поставки молока осуществлялись своим транспортом в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод». В данном договоре проставлена подпись от лица руководителя ФИО7 не установленным лицом, так как ФИО7 отрицает свою причастность к его заключению, что подтверждается свидетельскими показаниями (приложение № 9 к акту о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля)

Количество молока, поставленного ООО «Белоносовское» в ООО «Астор» в этих периодах (согласно приемным квитанциям, товарным накладным) полностью соответствует количеству молока, отраженного в сводных реестрах поступления сырья ОАО «ЮМЗ» как поступившего от ООО «Астор- Белоносовское»

ООО «Заря», ИНН <***>, КПП 743801001, юридический адрес:
<...>

Согласно уведомлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Челябинской области от 13.05.2006г. № 18-5907, ООО «Заря» ИНН <***> предоставлено право применения с 02 июня 2006г. системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Количество молока, отраженного в сводных реестрах ОАО «Южноуральский молочный завод» якобы поставленного ООО «Заря» в адрес ООО «Астор» полностью соответствует количеству молока, поступившего согласно счетам-фактурам от ООО «Заря» в ОАО «Южноуральский молочный завод».

ООО «Уйский» ИНН <***>, КПП 743801001, юридический адрес- <...>.

Согласно уведомлению № 42 от 19.06.2006г. Межрайонной ИФНС России № 5 по Челябинской области ООО «Уйский» предоставлено право применения с 26 мая 2006 года системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Количество молока, поставленного ООО «Уйский» в ООО «Астор» в мае. июне и декабре 2007г. (согласно приемным квитанциям, счетам-фактурам) полностью соответствует количеству молока, отраженного в сводных реестрах поступления сырья ОАО «Южноуральский молочный завод» как поступившего от ООО Астор- Уйское.

В 2007 году и январе-феврале 2008 года в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» в счетах-фактурах поставщик ООО «Астор» предъявляет НДС в размере 10%, при этом, разница между стоимостью приобретения молока у поставщиков - сельскохозяйственных предприятий и стоимостью реализации в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» составляет не более 3%. Таким образом. деятельность по реализации молока в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» для ООО «Астор» являлась убыточной, что противоречит основным целям и принципам осуществления предпринимательской деятельности, поскольку ООО «Астор» является коммерческой организацией.

При анализе документов ОАО «Южноуральский молочный завод» по закупу молока за период с 01.01.2007 по 29.02.2008 и документов, (приложение № 71-84 к акту) полученных по результатам мероприятий налогового контроля, установлено, что вышеперечисленные сельскохозяйственные организации выписывали товарно-транспортные накладные с пометкой «прямые поставки» грузополучатель ОАО «Южноуральский молочный завод» через ООО «Астор» и отгружали молоко либо на приёмный пункт в городе Карталы, либо непосредственно на завод в г. Южноуральске. На товарных накладных присутствуют подписи сотрудников приёмного пункта в г. Карталы (Каледа и ФИО23), либо работников самого ОАО «Южноуральский молочный завод» (ФИО19, ФИО13, ФИО25). Вышеперечисленные организации осуществляли поставки молока до и после периода: январь-декабрь 2007г., и январь-февраль 2008г., но без НДС. В периоде с января по декабрь 2007г., и с января по февраль 2008г. молоко поставлялось ими через ООО «Астор» и в счёт взаиморасчётов по товарному кредиту. На ОАО «Южноуральский молочный завод» был организован отдельный учёт поставок одних и тех же поставщиков в 2-х вариантах за исключением названия поставщика, которое было присвоено для удобства и идентификации. Новое наименование поставщика, которое нашло свое отражение в бухгалтерских документах ОАО «Южноуральский молочный завод» содержит приставку ООО «Астор», а именно:

1-ый вариант ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский»

2-ой вариант - поставщики с названиями ООО «Астор-Карсинское». ООО «Астор-Заозёрный», ООО «Астор-Боровое», ООО «Астор-Белоносовское». ООО «Астор-Заря», ООО «Астор-Уйский» в федеральном информационном ресурсе не значатся.

Сравнительный анализ физических объёмов поступившего молока на ОАО «Южноуральский молочный завод» в периоде с 01.01.2007 по 29.02.2008 по вышеперечисленным поставщикам и периодам представлен следующими данными:

№ п/п

Наименование реального поставщика

Количество поставленного молока (кг.)

Количество молока по счёту-фактуре ООО «Астор» (кг.)

Отклонение

Январь 2007 года

ООО «Карсинское»

126232

ООО «Заозёрный»

227945

ООО «Боровое»

134180

ООО «Белоносовское»

140040

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

628397

- :

Февраль 2007 года

ООО «Карсинское»

137479

ООО «Заозёрный»

222110

ООО «Боровое»

150130

ООО «Белоносовское»

133530

000 «Заря»

;

ООО «Уйский»

Итого

643249

Март 2007 года

ООО «Карсинское»

172215

000 «Заозёрный»

253870

ООО «Боровое»

167709

ООО «Белоносовское»

143844

000 «Заря»

000 «Уйский»

Итого

737638

Апрель 2007 года

ООО «Карсинское»

105798

ООО «Заозёрный»

157730

ООО «Боровое»

141460

ООО «Белоносовское»

115460

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

520448 | 520448

Май 2007 года

ООО «Карсинское»

ООО «Заозёрный»

ООО «Боровое»

131260

ООО «Белоносовское»

141453

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

91218

Итого

363931

Июнь 2007 года

ООО «Карсинское»

ООО «Заозёрный»

ООО «Боровое»

162360

ООО «Белоносовское»

21550

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

165191

Итого

349101

Июль 2007 года

ООО «Карсинское»

ООО «Заозёрный»

60165

ООО «Боровое»

161740

ООО «Белоносовское»

53888

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

275793

Август 2007 года

ООО «Карсинское»

10868

ООО «Заозёрный»

198185

ООО «Боровое»

147950

ООО «Белоносовское»

103722

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

460725

Сентябрь 2007 года

ООО «Карсинское»

149824

ООО «Заозёрный»

168555

ООО «Боровое»

125950

ООО «Белоносовское»

189050

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

633379

Октябрь 2007 года

ООО «Карсинское»

164801

ООО «Заозёрный»

186245

ООО «Боровое»

115950

ООО «Белоносовское»

70951

ООО «Заря»

ООО «Уйский»

Итого

537947

1оябрь 2007 года

ООО «Карсинское»

149570

ООО «Заозёрный»

186420

ООО «Боровое»

60140

ООО «Белоносовское»

132813

ООО «Заря»

154211

ООО «Уйский»

Итого

683154

683124

Декабрь 2007 года

ООО «Карсинское»

139869

ООО «Заозёрный»

227250

ООО «Боровое»

60084

ООО «Белоносовское»

188118

ООО «Заря»

218790

ООО «Уйский»

64785

Итого

898896

Январь 2008 года

ООО «Карсинское»

164520

ООО «Заозёрный»

225380

ООО «Боровое»

107409

ООО «Белоносовское»

194610

ООО «Заря»

193710

ООО «Уйский»

315071

Итого

1200700

Февраль 2008 года

ООО «Карсинское»

144795

ООО «Заозёрный»

66765

ООО «Боровое»

66210

ООО «Белоносовское»

50260

ООО «Заря»

119000

ООО «Уйский»

130989

Итого

578019

Отклонений физических объемов молока, поступившего от ООО «Астор» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» по счетам-фактурам, товарным накладным и молока, поступившего на приемные пункты ОАО «Южноуральский молочный завод» от непосредственных производителей: ООО «Карсинское». ООО «Заозёрный», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский» не установлено.

Количество молока, поставленного якобы в адрес ООО «Астор» от реальных производители: ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский» (согласно счетам-фактурам и товарным накладным) полностью соответствует количеству молока, якобы поставленному ООО «Астор» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (согласно сводным реестрам), (приложение № 71-84,89 к акту).

Молоко, которое реально поступило от производителей молока ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское». ООО «Заря», ООО «Уйский», находящихся на уплате единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Данные сельхозпроизводители выставляли счета-фактуры в адрес ООО «Астор» без налога на добавленную стоимость. В свою очередь ООО «Астор» выставляло в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» счета-фактуры на поставку молока с выделением НДС, (приложение № 38-43 к акту).

Данный факт подтверждается банковскими выписками, сопроводительными документами, путевыми листами, и ответственными сотрудниками завода, которые допрошены в качестве свидетелей, а именно:

1) ФИО8 - генеральный директор ОАО «Южноуральский молочный завод», протокол допроса от 12.10.2009, допрос начат в 10 час. 40 мин, допрос окончен в 12 час 00 мин.

По результатам допроса по перечню заданных вопросов по взаимоотношениям ОАО «Южноуральский молочный завод» с ООО «Астор» в рамках договора поставки молока от 01.01.2007 № 307, подписанного от лица директора ООО «Астор» ФИО7, установлено и в протоколе зафиксировано следующее:

«По чьей инициативе вспомнить сложно, но полагаю, что по инициативе ООО «Астор». Договор подписан лично мною. С точки зрения ОАО «Южноуральский молочный завод» - цель заключения договора - это поставка молока.

Лично ФИО7 не помню, возможно, что договор поступил уже подписанный ФИО7, сказать точно не могу, прошло много времени, так как мною в течении дня может быть подписано более десятка договоров. Нужно смотреть документы, если есть доверенность, то подписывало другое лицо, сказать наверняка не могу, просто не помню.

Такой контрагент (ООО «Астор») у нас был, отрицать не могу, но по периодам вспомнить затрудняюсь.

Я предполагаю, что ООО «Астор» не является производителем молока сырого, в принципе меня не интересовало, для меня было важно, что предлагают и по какой цене.

Для нас поставщиком был ООО «Астор», а кто для них поставлял молоко, меня не интересовало.

ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Белоносовское». ООО «Боровое», ООО «Заря», ООО «Уйский доставляли на ОАО «Южноуральский молочный завод» молоко сырое.

Те поставщики, которые работают с ОАО «Южноуральский молочный завод» по прямым договорам и, находятся на едином сельхозналоге выставляю нам. соответственно счета-фактуры без НДС.

Сумму возмещённого НДС подтвердить не могу, но знаю что ООО «Астор» выписывал счета-фактуры с НДС. Есть НДС в фактуре, значит его возмещаем согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.

Если договор с ООО «Астор» был заключён - значит предложенная ими цена нас устраивала.

Возможно, имели место два варианта доставки молока сырого с ООО «Астор». либо самостоятельно транспортом ОАО «Южноуральский молочный завод» либо транспортом поставщика.

Все отношения с реальными поставщиками подкрепляются документами согласно требованиям бухучёта. Мною лично подписывались договоры на поставку молока, реестры поступившего молока сырого. Большая часть поступающих счётов-фактур визируется мною в целях контроля - в правом верхнем углу счёта-фактуры ставится подпись.

Пункт приёма молока имеется в городе Карталы и вторая производственная площадка в п.Приморский Агаповского района Челябинской области. Названные пункты являются структурными подразделениями ОАО «Южноуральский молочный завод».

2) ФИО14 - главный бухгалтер ОАО «Южноуральский молочный завод», протокол допроса от 06.10.2009, допрос начат в 10 час. 10 мин, допрос окончен в 12 час 00 мин.

Заключением договоров на поставку молока и поиском поставщиков занимается отдел снабжения и закупа сырья ОАО «Южноуральский молочный завод». При заключении договоров на закуп молока не присутствую и в заключении договоров не участвую, в том числе не причастна к заключению договора с ООО «Астор». С Нурмухаметовым Иваном Фёдоровичм никогда не встречалась, (приложение № 51 к акту);

3) ФИО15 - заместитель главного бухгалтера ОАО «Южноуральский молочный завод», протокол допроса от 06.10.2009. допрос начат в 12 час 00 мин, допрос окончен в 12 час 45 мин.

Бухгалтерия не занимается заключением договоров на поставку и поставками молока, а работает только с документами, в частности я работаю со счетами-фактурами, так как на основании их формирую книгу покупок. Является ли производителем и реальным поставщиком ООО «Астор», не знаю, но счета-фактуры выставлял ООО «Астор». ФИО7 мне однозначно не знаком. (приложение № 52 к акту);

4) ФИО16 - менеджер отдела продаж ОАО
«Южноуральский молочный завод» с 31.03.2008, протокол допроса от 06.10.2009. допрос начат в 12 час 55 мин, допрос окончен в 14 час 30 мин.

В период с января 2007 года по июнь 2007 года работал и менеджером и начальником отдела закупа. В июне 2007 года с завода уволился, в марте 2008 года вернулся на завод. Непосредственными обязанностями являлось: закуп товаро-материальных ценностей и поставки молока. В основном работа по поставкам молока велась через Продовольственную корпорацию, а также осуществлялись прямые поставки молока фермерскими, крестьянскими хозяйствами и другими производителями молока. Подготовкой договоров на поставки молока занимался непосредственно я. Договором № 307 от 01.01.2007 с ООО «Астор» я не занимался и не подписывал. Этот договор я видел уже подписанным, он заключался без моего участия. С ФИО7 я не знаком и никогда не встречался. В качестве поставщика ООО «Астор» мне известен только по договору. который видел у юристов, но непосредственно с представителями ООО «Астор» не контактировал. На вопрос, реальные поставки молока сырого от ООО «Астор» осуществлялись в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года? Я такого не помню, чтобы ООО «Астор» поставлял молоко на завод. В отношении реальных поставщиков могу сказать только за период с января по июнь 2007 года, что из 6 названных поставщиков мне неизвестен поставщик ООО «Заря». Остальные организации - ООО «Карсинское», ООО «Белоносовское» и ООО «Уйский» поставляли молоко непосредственно на ОАО «Южноуральский молочный завод», а ООО «Боровое» и ООО «Заозёрный» поставляли молоко на приёмный пункт завода в городе Карталы самостоятельно. В дальнейшем, по мере накопления молока на приёмном пункте в городе Карталы, молоко вывозилось специализированным транспортом - автомобилями КАМАЗ и Мерседес ОАО «Южноуральский молочный завод». В летний период вывоз молока осуществлялся практически ежедневно. Остальные поставщики поставляли молоко на завод самостоятельно. Молоко поступало на завод круглосуточно. Первое звено, куда молоко поступало - это приёмный пункт, в котором лаборатория брала пробы молока с целью определения его качества. Далее после определения качества молока, если оно соответствовало ГОСТу. Разрешалось приёмщице его принять на завод. Приёмка молока осуществлялась путём его взвешивания на весах в ёмкостях по 500 кг. После взвешивания молоко поступало в цех для дальнейшей переработки. Приёмщица расписывалась в товарной накладной. один экземпляр передавался в бухгалтерию завод, а остальные передавались водителю, перевозящему молоко.

5) ФИО17 - начальник производства ОАО «Южноуральский молочный завод» с 1992 год, протокол допроса от 06.10.2009. допрос начат в 15 час 30 мин, допрос окончен в 17 час 00 мин.

«В соответствии с должностной инструкцией должностными обязанностями являются:

- контроль за соблюдением ТИ (технологических инструкций) по выработке продукции, соблюдение санитарных правил по мойке, дезинфекции оборудования инвентаря согласно САНпиН (санитарные правила и нормы);

-организация работы основного производства - эта работа с персоналом. расстановка работников по участкам технологического процесса, контроль за расходом сырья, основных и вспомогательных материалов, тары, воды, пара холода:

-организация процесса производства с целью выполнения плана выработки продукции по количеству и качеству.

Молоко сырое доставляется специализированным транспортом непосредственно производителями молока. На сборный пункт в г. Карталы молоко сырое поступает от ООО Боровое, ООО Заозерный и др. хозяйств. Поступившее молоко принимается и хранится, по мере накопления доставляется на ОАО «Южноуральский молочный завод» транспортом завода.

Непосредственно напрямую поставляют молоко сырое следующие хозяйства: ООО «Карсинское», ССППК «Молочный мир», ССППК Троицкий фермер. ООО «Уйский», ООО «Заря», ООО «Белоносовское». Также молоко поступает со сборного пункта в городе Карталы. Приёмка молока сборным пунктом в городе Карталы осуществляется от хозяйств: ООО «Боровое», ООО «Заозёрный» и других хозяйств.

Первое лицо, ответственное за качество и количество молока - это водитель. которого снабжают документом о количестве и качестве транспортируемой партии молока на приёмном пункте в г. Карталы либо в хозяйстве. После загрузки молока в хозяйстве, приёмном пункте цистерны пломбируются.

При поступлении молока на завод водитель отдаёт накладную в лабораторию. Лаборант вскрывает пломбу, перемешивает молоко мутовкой и отбирает пробы молока для определения его качества в лаборатории. При несоответствии показателей качества молока, указанным показателям в документахцгоставщика - составляется акт.

Данные ситуации возникают редко.

Приёмщики молока на ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО18 и ФИО19 принимают молоко по количеству и оформляют накладную с указанием веса принятого молока в килограммах. В накладной приемщик молока ставит свои подписи.

Оформленные накладные с указанием содержания жира, белка, плотности. сорта молока, количества, сдаются в бухгалтерию».

6) ФИО20 - водитель молоковоза ОАО «Южноуральский молочный завод» с 2005 года, протокол допроса от 08.10.2009. допрос начат в 10 час 45 мин, допрос окончен в 11 час 45 мин.

«Молоко сырое мною перевозилось из приёмного пункта в г. Карталы ежедневно или по мере необходимости. Кроме приёмного пункта в г. Карталы. я перевожу молоко из ООО «Белоносовское», из д. Долгодеревенское, п. Мирный по мере необходимости. Груз перевожу самостоятельно без сопровождающих лиц. При выезде из города Южноуральска с ОАО «Южноуральский молочный завод» мне выдаётся путевой лист до пункта назначения и обратно в количестве 1 лист, выдаёт ФИО21 (она на молокозаводе одна).

На приёмных пунктах мне выдаётся товаро-транспортная накладная лаборантами-приёмщиками, отметка о моём прибытии ставится на накладной ими же. Известные мне лаборанты-приёмщики ФИО22 и ФИО23, ими и выдаются все документы. Свою подпись я ставлю товаро-транспортной накладной и путевом листе. За груз по пути следования отвечаю я. По прибытии, я отношу документы в лабораторию. Все документы, которые у меня есть в наличии, я сдаю, а именно товарно-транспортную накладную отдаю в лабораторию лаборанту, чья смена наступила, а путевой лист диспетчеру ФИО21 После проведения всех исследований ФИО19 и ФИО24- наши приёмщицы принимают молоко. После приёмки молока документы сразу заполняются лаборантами на месте.

Конкретно по поставщику ООО «Астор» пояснить ничего не могу, так как их много, внимания на наименования поставщиков не обращаю» , (приложение № 55 к акту).

7) ФИО25 - начальник лаборатории ОАО «Южноуральский молочный завод» с мая 2008 года, до мая 2008 года инженер-микробиолог ОАО«Южноуральский молочный завод», протокол допроса от 09.10.2009, допрос начат в 10 час 45 мин, допрос окончен в 11 час 50 мин.

Молоко поступало, в основном, с приёмного пункта в г. Карталы от ООО «Карсинское», ООО «Белоносовское», ООО «Уйский» и СПК «Троицкий фермер».

Поставщика ООО «Астор» не помню.

8) ФИО26 - начальник гаража ОАО
«Южноуральский молочный завод» с 2004 года, протокол допроса от 09.10.2009. допрос начат в 10 час 20 мин, допрос окончен в 11 час 20 мин.

В 2007-2008 годах в должности водителей по транспортировке молока сырого работали ФИО20 и ФИО27. Распоряжение о маршруте следования отдавал устно отдел закупа. Поставщика ООО «Астор» не знаю, слышу в первый раз. Путевые листы по маршруту г. Южноуральск - <...> не выписывались. Информацией о поставщиках в целом, не располагаю.

9) ФИО28 - с 2005 года сначала в должности кассира. затем с ноября 2007 года по июль 2008 года в должности бухгалтера ОАО «Южноуральский молочный завод». В июле 2008 года уволилась с завода. Протокол допроса от 09.10.2009, допрос начат в 8 час 30 мин, допрос окончен в 10 час 00 мин.

«В должности кассира я выдавала и принимала наличные деньги, вела кассовую отчётность и осуществляла все платежи по системе Клиент-Банк. Приход и расход денежных средств на расчётные счета ОАО «Южноуральский молочный завод» обрабатывался мною. В должности бухгалтера вела бухгалтерские счета 60.1 «расчёты с поставщиками и подрядчиками», 60.5 «Расчёты с поставщиками работ, услуг» и производственный журнал, в который проставлялись данные производства по фактическому расходу сырья и добавок (растительный жир, турризин, грибки. закваски) для подсчёта фактической себестоимости готовой продукции.

Когда я перешла на место бухгалтера в ноябре 2007 года, то по отчётности я увидела поставщика ООО «Астор», договор не видела, договоры хранятся у юриста. ФИО7 никогда не видела, лично с ним не знакома.

Товарные накладные поступали в бухгалтерию из лаборатории ежедневно с каждой машиной молока. В конце месяца мною формировался сводный реестр на поступление сырья (молока сырого) в разрезе поставщиков, в том числе и ООО «Астор», которые передавались поставщикам - либо забирал представитель, либо водитель, кому отправляли по почте. Порядок такой, кто не забирал реестры до 2 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, тому отправляли по почте. После чего. поставщиком выписывались счета-фактуры один раз в месяц, одна на всё поставленное сырьё в истекшем месяце. В адрес ООО «Астор» реестры направлялись по почте, адрес не вспомню, его всегда брала со счёта-фактуры за предыдущий месяц. Реестры передавались секретарю на отправку.

В товарной накладной лаборатория проставляла процент жирности, процент белка, кислотность и сорт, от чего зависела общая стоимость привезённого молока. Разноска показателей в программу осуществлялась тоже лабораторией, мною осуществлялся контроль.

Ко мне поступали только товарные накладные, а кто привозил молоко, не знаю, но в накладных я видела, уже сейчас точно не помню, что были двойные наименования ООО «Астор» через тире другая организация. Например, помню ООО «Астор-Белоносовское» и цены на молоко утверждались директором точно также, то есть двойное название поставщика ООО «Астор-Белоносовское» и т.д. Счета-фактуры выписывались от ООО «Астор». Другой информации по взаимоотношениям ОАО «Южноуральский молочный завод» с ООО «Астор» сообщить не могу, так как больше ничего мне неизвестно. Я знала только то, что видела в вышеназванных мною документах».

Получена выписка о движении денежных средств на счете контрагента ООО «Астор» № 40702810033000001950 из ОАО «Банк ВТБ» в г. Челябинске, (приложение № 20 к акту) при анализе данных выписки, стало известно:

1) Платежи за молоко в оплату выписанных ООО «Астор» счётов-фактур от ОАО «Южноуральский молочный завод» поступали на счёт ООО «Астор» с назначением платежа «Оплата за молоко по договору № и дата (грузоотправитель + конкретное наименование организации-реального поставщика молока), в том числе НДС». Далее в этот же день либо на следующий денежные средства списываются со счёта ООО «Астор» в адрес реальных поставщиков молока на счёта в одном банке -«Снежинский» в г. Снежинск, в размерах практически всегда равных платежам. поступившим от ОАО «Южноуральский молочный завод», но уже в назначении платежа «Оплата по договору № и дата за молоко без НДС».

Общая сумма денежных средств перечисленных ОАО «Южноуральский молочный завод» на расчётный счёт ООО «Астор» составляет 79.886.444,0 руб.. в том числе НДС 7262404 руб. ООО «Астор» в адрес реальных поставщиков перечислил денежные средства в сумме 78525991,0 руб., что на 1360453,0 руб. меньше полученной суммы от ОАО «Южноуральский молочный завод», но уже без НДС.

В разрезе сельскохозяйственных товаропроизводителей денежные расчёты между ОАО «Южноурадьский молочный завод», ООО «Астор» и реальными производителями и поставщиками молока за проверяемый период с 01.03.2007 по 12.03.2008 представлены следующими данными:

№ п/п

Наименование

поставщиков молока - с/х

товаропроизводителей

Объём

перечисленных

средств ОАО

«ЮМЗ» на

р/счёт ООО

«Астор» за

молоко, £уб.

Объём

перечисленных

средств с

р/счёта ООО

«Астор» в адрес

с поставщиков

молока, руб

Отклонение, pvo.

i i

ООО «Карсинское»

13238889,0

13188196,0

-50693,0

ООО «Заозёрный»

19575000,0

18696120,0

-878880.0 !

ООО «Боровое»

12937000,0

13055416,0

118416,0 :

ООО «Белоносовское»

16309555,0

16968460,0

658905,0

ООО «Заря»

9840000,0

7638000,0

-2202000,0 |

ООО «Уйский»

7986000,0

8979799,0

993799.0 !

Итого

79886444,0

78525991,0

-1360453,0 I

2) Об осуществлении 11 операций (номера записей операций 2127, 2128, 2204, 2205, 2267, 2341, 2342, 2564, 2657, 2942, 2943) по списанию денежных средств на покупку векселей на общую сумму 32 млн.руб. Списание со счёта производилось на основании следующих договоров:

-Договор № 7000-063П от 01.11.2007 на покупку векселей в сумме 3.0 млн.руб. и 1,5 млн.руб.;

-Договор № 7000-064П от 08.11.2007 на покупку векселей в сумме 2.0 млн.руб. и 3,0 млн.руб.;

-Договор № 7000-065П от 13.11.2007 на покупку векселей в сумме 3.0 млн.руб.: -Договор № 7000-066П от 21.11.2007 на покупку векселей в сумме 3.0 млн.руб. и 1,5 млн.руб.;

-Договор № 7000-069П от 07.12.2007 на покупку векселей в сумме 4.0 млн.руб.: -Договор № 7000-074П от 13.12.2007 на покупку векселей в сумме 1.0 млн.руб.: -Договор № 7000-079П от 28.12.2007 на покупку векселей в сумме 5.0 млн.руб.: -Договор № 7000-080П от 28.12.2007 на покупку векселей в сумме 5.0 млн.руб.

3) Об осуществлении 2 операций по списанию со счёта денежных средств в уплату по кредитным договорам на счета в Челябинском ОСБ № 8597, следующим физическим лицам:

- по кредитному договору <***> от 22.12.2007 (ФИО29) в сумме 3016270,57 руб., счёт получателя 45505810372000084406;

- по кредитному договору <***> от 22.12.2007 (ФИО30) в сумме 3016060,88 руб., счёт получателя 45505810472000084406.

4) в соответствии с данными выписки ООО «Астор» получало (операции по кредиту) денежные средства за молоко, мясо, пшеницу, пиломатериалы, пиво, за маркетинговые услуги, металлоконструкций, электротовары, транспортные услуги. металлолом, сухие строительные смеси, ремонт оборудования, услуги размещения рекламы, стеклотару, оплата по договору хранения, стройматериалы, авто услуги. выполненные работы, предоставление печатной площади, запасные части. оборудование и другое. Осуществление видов деятельности, за которые поступала выручка на расчетный счет ООО «Астор» предполагает наличие персонала, складских помещений, автотранспорта, которые проверкой не установлено.

Общая сумма кредитового оборота за период с 01.01.2007 по 12.03.2008 (счёт закрыт) составила 799749574,60 рублей, дебетовый оборот составил 799751798.17 рублей с учётом остатка на начало периода в сумме 2223,57 руб.

Как следует из анализа банковской выписки, расходы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью (аренда офисных, складских площадей, транспортных средств, телефонные переговоры, транспортные расходы) ООО «Астор» не осуществляло. Денежные средства зачислялись на расчётный счёт на короткое время и списывались практически всегда в размерах равных поступившим. что позволяет сделать вывод о назначении расчётного счёта для транзита денежных средств и создании только видимости предпринимательской деятельности.

Таким образом, предприятием в нарушение п.1 ст.252 гл.25 части второй НК РФ неправомерно отнесено в состав расходов затраты по приобретению молока сырого от ООО «Астор» документально не подтвержденные, что повлекло завышение расходов, связанных с производством и реализацией на 81871156,75 руб.

ОАО «Южноуральский молочный завод» по данным налогового учета списало в состав расходов, связанных с производством и реализацией затраты по приобретению молока от ООО «Астор» документально не подтвержденные: в 2007г. на сумму 58875948,57 руб., в 2008г на сумму 22995208,18 руб.

ОАО «Южноуральский молочный завод» в нарушение п. 1.2 ст. 171. п. 1 ст. 172, п. 1,2,6 ст. 169 части 2 НК РФ части 2 НК РФ, необоснованно отнесён в дебет счёта 19 «НДС по приобретённым ценностям» и, в последующем, предъявлен на возмещение из бюджета НДС в сумме 7248341,69 руб. (с кредита 19 «НДС по приобретённым ценностям» в дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом по НДС») по счетам-фактурам, выставленным ООО «Астор», ИНН <***>, КПП 745001001 в периоде с марта по декабрь 2007 года, январе и феврале 2008 года за молоко сырое в следующих размерах:

Налоговый период

№ и дата

счёта-фактуры

№ и дата

товарной

накладной

Стоимость

молока всего

без НДС

(руб.)

Сумма НДС (руб.)

Стоимость молока всего с учётом

НДС (руб.)

2007 год

Март

приложение № 73

00041 от 31.03.2007

5435446,19

543544,62

5978990.81

Апрель

приложение № 74

00052 от 30.04.2007

3868998,24

386899,82

4255898,06

Май

приложение № 75

00068 от 31.05.2007

2497715,44

249771,55

2747486,99

Июнь

приложение № 76

00081 от 30.06.2007

2389747,76

238974,78

2628722.54

Июль

приложение № 77

00098 от 31.07.2007

1846369,05

184636,91

2031005.96

Август

приложение № 78

00104 от 31.08.2007

3320164,24

332016,42

3652180,66

Сентябрь

приложение № 79

00132 от 30.09.2007

4955315,22

495531,52

5450846.74

Октябрь

приложение № 80

00146 от 31.10.2007

5062093,70

506209,37

5568303,07

Ноябрь

приложение № 81

00168 от 30.11.2007

8569684,73

856968,47

9426653,20

Декабрь

приложение № 82

00176 от 31.12.2007

00176 от 31.1X2007

11542674,08

1154267,41

12696941.49

2008 год

Январь

приложение № 83

0007 от 31.01.2008

15637711,49

1563771,15

17201482,64

Февраль

приложение № 84

0014 от 29.02.2008

7357496,69

735749,67

8093246,36

Итого за 1 квартал 2008 года

22995208,18

2299520,82

25294729,00

Всего

72483416,83

7248341,69

79731758,52 -

Существо налогового правонарушения состоит в отражении ОАО «Южноуральский молочный завод» в налоговой отчётности и неправомерном получении налогового вычета по НДС на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения, подписанных за руководителя и главного бухгалтера ООО «Астор» не установленным, не уполномоченным лицом - ФИО7, которое отрицает свою причастность к деятельности ООО «Астор».

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, проведены следующие мероприятия, по результатам которых установлено следующее:

1. пп.2 п.2 акта по дополнительным мероприятиям налогового контроля:

Руководствуясь п.З ст. 95 части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области вынесено постановление «О назначении почерковедческой экспертизы» № 1 от 26.01.2010г. Согласно п.6 ст. 95 налогоплательщик ознакомлен с постановлением, ему разъяснены права и обязанности, предусмотренные п. 7 настоящей статьи, о чем составлен протокол № 1 от 26.01.2010г.

На основании ст. 95 НК РФ экспертами ООО «Южно-Уральский центр судебной экспертизы», согласно договору об оказании экспертных услуг от 12.02.2010 № 1 проведена почерковедческая экспертиза, с целью подтверждения соответствия подлинности подписей и изображения подписей в графе «руководитель» на первичных документах, касающихся деятельности ОАО «Южноуральский молочный завод», ИНН <***> с ООО «Астор», ИИН <***> и получения ответа на следующий вопрос: - выполнена ли подпись в графе «руководитель организации» ФИО7 или иным лицом на следующих документах:

-договор поставки молока сырого ООО «Астор» и ОАО «Южноуральский молочный завод» № 307 от 01.01.2007; счёт-фактуру № 0Q029 от 28.02.2007 на сумму 5210969,58 рублей; счёт-фактуру № 00041 от 31.03.2007 на сумму 5978990,81 рублей; счёт-фактуру № 00052 от 30.04.2007 на сумму 4255898,06 рублей; счёт-фактуру № 00068 от 31.05.2007 на сумму 2747486,98 рублей; счёт-фактуру № 00081 от 30.06.2007 на сумму 2628722,54 рублей; счёт-фактуру № 00098 от 31.07.2007 на сумму 2031005,96 рублей; счёт-фактуру № 00104 от 31.08.2007 на сумму 3652180,66 рублей; счёт-фактуру № 00132 от 30.09.2007 на сумму 5450846,74 рублей: счёт-фактуру № 00146 от 31.10.2007 на сумму 5568303,07 рублей; счёт-фактуру № 00168 от ЗОЛ 1.2007 на сумму 9426653,20 рублей: счёт-фактуру № 00176 от 31.12.2007 на сумму 12696941,49 рублей; счёт-фактуру № 0007 от 34.01.008 на сумму 17201482,64 рублей; счёт-фактуру № 0014 от 29.02.2008 на сумму 8093246,36 рублей; товарную накладную № 00017 от 31.01.2007 на сумму 5115544,34 рублей: товарную накладную № 00029 от 28.02.2007 на сумму 5210969.58 рублей: товарную накладную № 00041 от 31.03.2007 на сумму 5978990,81 рублей: -товарную накладную № 00052 от 30.04.2007 на сумму 4255898,06 рублей; товарную накладную № 00068 от 31.05.2007 на сумму 2747486,98 рублей: товарную накладную № 00081 от 30.06.2007 на сумму 2628722,54 рублей: товарную накладную № 00098 от 31.07.2007 на сумму 2031005,96 рублей: товарную накладную № 00104 от 31.08.2007 на сумму 3652180,66 рублей: товарную накладную № 0007 от 31.01.2008 на сумму 17201482.64 рублей: товарную накладную № 0014 от 29.02.2008 на сумму 8093246,36 рублей.

По результатам экспертизы представлено заключение № 50 от 12.02.2010. (приложение № 4 к акту доп.мероприятий) в котором содержатся выводы экспертов о том, что подписи, изображения которых расположены на вышеперечисленных документах, выполнены не ФИО7, а другим лицом.

2. пп.3 п.2 акта по дополнительным мероприятиям: В соответствии с правами, предоставленными п.п. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 части 1
Налогового кодекса Российской Федерации, с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля по вопросам правильности и полноты исчисления и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, имеющих прямое или косвенное отношение к сделкам ОАО «Южноуральский молочный завод», ИНН <***> с ООО «Астор». ИИН 745004597 в качестве свидетелей допрошены следующие физические лица:

1.) ФИО31, допрос проведён 29.01.2010. допрос начат 12 час. 40 мин., допрос окончен 14 час. 40 мин.

Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, Свидетель показал следующее:

Вопрос 1. Известно ли Вам юридическое лицо ООО "Астор", ИНН <***>, КПП 745001001, адрес: 454038, Россия, <...> его руководители и учредители, и какую должность Вы занимали в ООО «Астор» в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: ООО «Астор» юридическое лицо мне знакомо, но официально никто меня ни на какую должность в ООО «Астор» не принимал. Я формиравала налоговую отчётность ООО «Астор» в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года по личной просьбе ФИО7 Руководитель и учредитель ООО «Астор» одно лицо ФИО7.

Вопрос 2. Что входило в Ваши должностные обязанности в период работы в ООО «Астор» в 2007году и январе-феврале 2008 года?

Ответ: Формировала налоговую отчётность ООО «Астор» никаких других обязанностей не выполняла, никаких других документов не выписывала.

Вопрос 3. Где размещался офис ООО «Астор», назовите адрес? И где Вы непосредственно выполняли обязанности по формированию налоговой отчётности? Назовите перечень налоговой отчётности сформированной Вами за период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: Мне известен юридический адрес ООО «Астор» - 454038. Россия. <...>. По данному адресу я никогда не была.

Вопрос 4. Вы можете назвать адрес фактического осуществления деятельности и виды деятельности. ООО «Астор», подтвердить наличие основных средств, транспортных средств и иного имущества необходимого для осуществления деятельности у ООО «Астор»?

Ответ: Где фактически осуществляло свою деятельность ООО «Астор» не знаю, мне ничего об этом неизвестно. Наличие имущества у ООО «Астор». необходимого для осуществления деятельности, а именно основных средств. складских помещений, офиса, подсобных помещений, транспортных средств подтвердить не могу, так как ничего этого не видела. Налоговую отчётность ООО «Астор» формировала дома. Судя по информации в платёжных документах основной вид деятельности ООО «Астор» - оптовая торговля.

Вопрос 5. Вы можете назвать поимённо фактических руководителей ООО «Астор»?

Ответ: Мужчина, который представился как руководитель и учредитель ООО «Астор» и назвал себя ФИО7.

Вопрос 6. Кто был Вашим непосредственным руководителем, в чьём подчинении по должностному положению Вы находились, чьи приказы Вы выполняли?

Ответ: Я выполняла непосредственные устные поручения мужчины, который назвался ФИО7.

Вопрос 7. Выдавались ли Вам доверенности на совершение юридически значимых действий от лица ООО «Астор»? Если да, то, каких именно действий, и какие доверенности, назовите лицо, выдававшее доверенности?

Ответ: Да доверенности выдавались на получение векселей ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске, которые в дальнейшем передавала мужчине, представляющимся руководителем и учредителем ООО «Астор» и называющим себя ФИО7.

Вопрос 8. Что Вам известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор», ИНН <***> с ОАО «Южноуральский молочный завод», ИНН <***> в 2007 году и январе-феврале 2008 года, назовите конкретно, что известно?

Ответ: Мне известно, что ОАО «Южноуральский молочный завод» приобретал у ООО «Астор» продукцию, судя по платёжным документам - это молоко.

Вопрос 9. Что Вам известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор» со следующими сельскохозяйственными организациями:

-ООО «Заозёрный», ИНН <***>, КПП 744301001, адрес: 457209. <...>:

-ООО «Боровое»,. ИНН <***>, КПП 742701001. адрес: 457321. Челябинская область. <...>;

-ООО «Карсинское», ИНН <***>, КПП 741801001, адрес: 457321. <...>;

-ООО «Заря», ИНН <***>, КПП 743801001, адрес: 456510, <...>;

-ООО «Уйский», ИНН <***>, КПП 742001001. адрес: 456476. <...>;

- ООО «Белоносовское», ИНН <***>, КПП 743001001, адрес: 456568. <...>.

Ответ: Также, судя по платёжным документам, мне известно, что ООО «Астор» приобретало у всех вышеперечисленных сельскохозяйственных организаций молоко. Ничего иного мне неизвестно.

Вопрос 10. Какие документы от ООО «Астор» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» выписывались (формировались) лично Вами с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: Никакие документы от юридического лица ООО «Астор» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» за период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года мною лично не выписывались и не формировались.

Вопрос 11. Оксана Александровна, на Ваше обозрение представляется договор на поставку молока сырого ООО «Астор» (Продавец) в лице директора ФИО7 в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (Покупатель) от 01.01.2007 № 307 в лице генерального директора ФИО8?

Ответ: Договор на поставку молока сырого ООО «Астор» (Продавец) в лице директора ФИО7 в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (Покупатель) от 01.01.2007 № 307 в лице генерального директора ФИО8 вижу впервые, к его заключению не имею никакого отношения.

Вопрос 12. Знакомы ли Вы лично с генеральным директором ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8?

Ответ: С генеральным директором ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8 не знакома, фамилия мне известна со слов сотрудников милиции.

Вопрос 13. Оксана Александровна, на Ваше обозрение представляется доверенность, выданная 28.03.2007 от ООО «Астор» в лице директора ФИО7 сроком на 1 (один) год до 28.03.2008 на право представлять в ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске и получать расчётные документы и корреспонденцию по счёту ООО «Астор» № 40702810033000001950? Сообщите, что по данной доверенности конкретно вы осуществляли и, какие именно документы представляли в банк и получали от банка?

Ответ: Доверенность 28.03.2007 от ООО «Астор» в лице директора ФИО7 сроком на 1 (один) год до 28.03.2008 на право представлять в ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске и получать расчётные документы и корреспонденцию по счёту ООО «Астор» № 40702810033000001950 действительно мне выдавалась. В соответствии с которой я периодически получала выписки по операциям на с чёте ООО,«Астор». Выписки в основном оставались у меня, по ним составляла налоговую отчётность. Иногда банковские выписки передавала мужчине называющему себя ФИО7. В банк мною никаких документов не представлялось за весь период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года.

Вопрос 14. Знакомы ли Вы лично с ФИО7, подписывающим первичные финансово-хозяйственные документы от лица руководителя ООО «Астор», в том числе и доверенность от 28.03.2007?

Ответ: Я знакома с мужчиной, который называл себя ФИО7.

Вопрос 15. Знакомы ли Вы с ФИО9 -руководителем ООО «Астор»? Если да, то, при каких обстоятельствах состоялось знакомство?

Ответ: С ФИО9 не знакома ни лично ни по документам.

Вопрос 16. Известна ли Вам организация ООО ЮК "Пульс Закона", ИНН <***> и, что именно о ней Вам известно: юридический адрес, адрес фактического места нахождения, учредители, должностные лица? Какое отношение ООО ЮК "Пульс Закона" имеет к ООО «Астор»?

Ответ: ООО ЮК "Пульс Закона", ИНН <***> мне неизвестно.

Вопрос 17. Знакомы ли Вы с ФИО32-руководителем ООО ЮК "Пульс Закона"? Если да, то, при каких обстоятельствах состоялось знакомство?

Ответ: С ФИО32- руководителем ООО ЮК "Пульс Закона" незнакома, ни лично, ни по документам.

Вопрос 18. За работу, выполняемую по поручению мужчины, который называл себя ФИО7, вы получали какое-то вознаграждение?

Ответ: За работу, выполняемую по поручению мужчины, который называл себя ФИО7, я получала вознаграждение только в денежной форме по мере составления налоговой отчётности непосредственно от него в сумме 15000 руб. за каждый квартальный отчёт.

Вопрос 19. Каким образом представляли налоговую отчётность в налоговый орган?

Ответ: Мною налоговая отчётность представлялась в ИФНС по Металлургическому району г. Челябинска путём направления её по почте.

Вопрос 20. Кто подписывал налоговую отчётность ?

Ответ: Налоговую отчётность подписывали, когда сам мужчина называющий себя ФИО7, когда я сама подписывалась за него, имитируя его подпись.

Вопрос 22. Вам известна штатная численность ООО «Астор» ?

Ответ О штатной численности мне ничего неизвестно. Но в налоговых декларациях по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отражала численность в количестве 1 (одного) человека, по указанию мужчины называющим себя ФИО7.

2). ФИО7, допрос проведён 04.02.2010. допрос начат 15 час. 37 мин., допрос окончен 18 час. 10 мин.

Ответ: Юридическое лицо ООО «Астор» мне знакомо. По документам я являлся и руководителем и учредителем, то есть являлся номинальным руководителем и учредителем, так как никакой фактической деятельности в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года от юридического лица ООО «Астор» не осуществлял.

В сентябре 2006 года, на пересечении пр. Комсомольского и пр.Свердловского. возле киоска «Роспечать» ко мне подошел молодой человек и предложил мне заработать. Я спросил, что необходимо сделать. Он ответил, что необходимо будет подойти в организацию ООО «Пульс Закона» находящуюся по адресу: <...>. В ООО «Пульс Закона» я предоставил сотруднице данной организации по имени Татьяна копию паспорта, страхового свидетельства. ИНН, также, по указанию Татьяны, я расписался в нескольких чистых листах формата А4, после чего она выдала мне 500 рублей. При предоставлении копий указанных документов я не собирался заниматься предпринимательской деятельностью. Копии своих документов, а именно паспорта, страхового свидетельства, ИНН. я предоставил сотруднице ООО «Пульс Закона» Татьяне за вознаграждение в размере 500 рублей.

Я никогда ранее не занимался предпринимательской деятельностью, и не занимаюсь предпринимательской деятельностью в настоящее время. Я никогда не вносил денежные средства, а также имущество, в уставный капитал какой-либо организации, в том числе организации ООО «Астор». Я никогда, в действительности. не являлся ни руководителем, ни учредителем ООО «Астор», а также никакой другой организации.

Кроме того, я никогда не вел бухгалтерский и налоговый учет организации ООО «Астор», не предоставлял налоговые декларации по месту постановки ООО «Астор» на налоговый учет, не владел и не распоряжался печатью ООО «Астор». Я никогда не заключал договора на поставку молока сырого, как руководитель, учредитель ООО «Астор», не выставлял в адрес каких-либо предприятий документы бухгалтерского учета: товарные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции и другие документы. и кроме того, я никогда не давал никому указания на осуществление перечисленных выше действий. У меня нет, и никогда не было, документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Астор».

Вопрос 2. Выдавались ли Вам доверенности на совершение юридически значимых действий от лица ООО «Астор»? Если да, то кто конкретно, назовите лицо и какие именно доверенности?

Ответ: Никакие доверенности на совершение юридически значимых действий от лица ООО «Астор» мне не выдавались.

Вопрос 3. Известно ли Вам где размещался офис ООО «Астор» и юридический адрес и ООО «Астор» в период с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года?

Ответ: Мне ничего неизвестно ни о юридическом адресе ООО «Астор» ни о том, где фактически осуществлялась деятельность. По адресу <...>. я никогда не был.

Вопрос 4. Вы можете назвать адрес фактического осуществления
деятельности и виды деятельности ООО «Астор», подтвердить наличие основных средств, транспортных средств и иного имущества необходимого для осуществления деятельности у ООО «Астор»?

Ответ: Где фактически осуществляло свою деятельность ООО «Астор» не знаю, мне ничего об этом неизвестно. Наличие имущества у ООО «Астор». необходимого для осуществления деятельности, а именно основных средств. складских помещений, офиса, подсобных помещений, транспортных средств подтвердить не могу, так как ничего этого не видел. По данному вопросу ничего больше пояснить не могу - об этом мне ничего не известно.

Вопрос 5. Заключали ли Вы договоры от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года со следующими организациями;

-ООО «Заозёрный», ИНН <***>, КПП 744301001, адрес: 457209. <...>;

-ООО «Боровое», ИНН <***>, КПП 742701001. адрес: 457321. <...>;

-ООО «Карсинское», ИНН <***>, КПП 741801001, адрес: 457321. <...>;

-ООО «Заря», ИНН <***>, КПП 743801001, адрес: 456510. <...>;

-ООО «Уйский», ИНН <***>, КПП 742001001, адрес: 456476. <...>;

- ООО «Белоносовское», ИНН <***>, КПП 743001001, адрес: 456568. <...>.

И что Вам известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор» с данными организациями?

Ответ: Договоров от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года с вышеперечисленными организациями не заключал о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор» с данными организациями мне ничего неизвестно.

Вопрос 6. Заключали ли Вы договоры от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года с ОАО «Южноуральский молочный завод», ИНН <***>, если да, то назовите номер и дату?

Ответ: Договоров от лица ООО «Астор» на поставку молока в 2007 году и январе-феврале 2008 года с ОАО «Южноуральский молочный завод» не заключал.

Вопрос 7. Что Вам известно о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор», ИНН <***> с ОАО «Южноуральский молочный завод», ИНН <***> в 2007 году и январе-феврале 2008 года?

Ответ: О финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Астор» с ОАО «Южноуральский молочный завод» мне ничего неизвестно.

Вопрос 8. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение представляется договор на поставку молока сырого ООО «Астор» (Продавец) в лице директора ФИО7 в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (Покупатель) от 01.01.2007 № 307 в лице генерального директора ФИО8. Вы его подписывали? Это Ваша подпись?

Ответ: Однозначно подтверждаю, подпись от моего лица на договоре на поставку молока сырого ООО «Астор» (Продавец) в лице директора ФИО7 в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (Покупатель) от 01.01.2007 № 307 в лице генерального директора ФИО8 проставлена не мною.

Вопрос 9. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение представляются копии счетов-фактур и товарно-транспортных накладных на реализацию молока от ООО «Астор» (продавец) в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод» (покупатель) с января по декабрь 2007 года и с января по февраль 2008 года, а именно: счёт-фактуру № 00017 от 31.01.2007 на сумму 5115544,34 рублей; счёт-фактуру № 00029 от 28.02.2007 на сумму 5210969,58 рублей; счёт-фактуру № 00041 от 31.03.2007 на сумму 5978990,81 рублей; счёт-фактуру № 00052 от 30.04.2007 на сумму 4255898,06 рублей; счёт-фактуру № 00068 от 31.05.2007 на сумму 2747486,98 рублей; счёт-фактуру № 00081 от 30.06.2007 на сумму 2628722,54 рублей; счёт-фактуру № 00104 от 31.07.2007 на сумму 2031005,96 рублей: счёт-фактуру № 00081 от 31.08.2007 на сумму 3652180,66 рублей: счёт-фактуру № 00132 от 30.09.2007 на сумму 5450846,74 рублей; счёт-фактуру № 00146 от 31.10.2007 на сумму 5568303,07 рублей; счёт-фактуру № 00168 от 30.11.2007 на сумму 9426653,20 рублей; счёт-фактуру № 00176 от 31.12.2007 на сумму 12696941,49 рублей: счёт-фактуру № 0007 от 31.01.2008 на сумму 17201482,64 рублей; счёт-фактуру № 0014 от 29.02.2008 на сумму 8093246,36 рублей: товарную накладную № 00017 от 31.01.2007 на сумму 5115544,34 рублей: товарную накладную № 00029 от 28.02.2007 на сумму 5210969.58 рублей: товарную накладную № 00041 от 31.03.2007 на сумму 5978990.81 рублей: -товарную накладную № 00052 от 30.04.2007 на сумму 4255898,06 рублей: товарную накладную № 00068 от 31.05.2007 на сумму 2747486,98 рублей: товарную накладную № 00081 от 30.06.2007 на сумму 2628722.54 рублей; товарную накладную № 00098 от 31.07.2007 на сумму 2031005,96 рублей; товарную накладную № 00104 от 31.08.2007 на сумму 3652180.66 рублей; товарную накладную № 0007 от 31.01.2008 на сумму 17201482.64 рублей; товарную накладную № 0014 от 29.02.2008 на сумму 8093246,36 рублей: Вы их подписывали? На них Ваша подпись?

Ответ: Однозначно подтверждаю, подписи на вышеперечисленных документах за руководителя и главного бухгалтера ООО «Астор» в лице директора ФИО7 проставлены не мною. Данные документы я не подписывал.

Вопрос 10. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение предъявляется копия договора банковского счёта ООО «Астор» от 20.11.2006 № 1950, представленного ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске. Вы его подписывали? Это Ваша подпись?

Ответ: Договор банковского счёта ООО «Астор» от 20.11.2006 № 1950 я не заключал. Данный документ вижу впервые. На четвёртом листе договора в левом нижнем углу узнаю свою подпись, это моя рука, но она мною была проставлена на чистом листе формата А4, вероятнее всего на одном из тех чистых листов, на которых мне приходилось расписываться в ООО Пульс Закона.

Вопрос 11. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение предъявляется копия карточки с образцами подписей и оттиска печати ООО «Астор», представленная ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске. Кто заполнял данный документ? Вы её подписывали? На ней Ваша подпись?

Ответ: Карточку с образцами подписей и оттиска печати ООО «Астор» подписывал по поручению девушки по имени-Татьяна -сотруднице ООО «Пульс Закона». Затем за вознаграждение в размере 500 рублей вместе с ней у нотариуса ФИО33 (имя не помню) заверил свою подпись.

Вопрос 12. Известно ли Вам лицо ФИО31? Ответ: С ФИО31 не знаком и никогда не встречался.

Вопрос 13. Иван Фёдорович, ФИО31 утверждает, что руководитель и единственный учредитель ООО «Астор» одно лицо ФИО7, что она выполняла его устные распоряжения по вопросам деятельности ООО «Астор», которые он ей отдавал при личных встречах. За работу, а именно за формирование налоговой отчётности и отправку её по почте в ИФНС России по Металлургическому району она получала денежное вознаграждение от ФИО7 в размере 15000 руб. за каждый квартальный отчёт. Что Вы можете сообщить по данному вопросу?

Ответ: ФИО31 никогда не давал никаких поручений. вознаграждений, лично с ней не знаком, так как являлся номинальным руководителем и учредителем ООО «Астор», фактически деятельности не осуществлял.

Вопрос 14. Выдавались ли Вами доверенности на совершение юридически значимых действий от Вашего имени? Если да, то кому именно?

Ответ: Мною выдавалась доверенность на представление отчётности в налоговую, на чьё имя, не помню и доверенность на получение выписок из банка тоже на чьё имя не помню. Данные доверенности оформлялись не мною, девушкой по имени Татьяна - сотрудницей ООО «Пульс Закона» на листе размером. соответствующем половине листа формата А4.

Вопрос 15. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение представляется доверенность, выданная 28.03.2007 от ООО «Астор» в лице директора ФИО7 сроком на 1 (один) год до 28.03.2008 ФИО31 на право представлять в ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске и получать расчётные документы и корреспонденцию по счёту ООО «Астор» № 40702810033000001950. Кто выписывал эту доверенность? Почерк, которым она заполнена Ваш? Вы её подписывали? Подпись на ней Ваша?

Ответ: Доверенность, выданная от лица директора ООО «Астор» ФИО7 сроком на 1 (один) год до 28.03.2008 ФИО31 на право представлять в ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске и получать расчётные документы и корреспонденцию по счёту ООО «Астор» № 40702810033000001950 вижу впервые. Я её не выписывал, не подписывал, подпись на ней проставлена не мною.

Вопрос 16. Иван Фёдорович, ФИО31 сообщила, ей выдавались доверенности на получение векселей ОАО Банк ВТБ в г. Челябинске, которые в дальнейшем передавала мужчине, представляющимся руководителем и учредителем ООО «Астор» и называющим себя ФИО7. Данный факт подтверждаете? Доверенности выдавали? Векселя действительно получали от ФИО31?

Ответ: Доверенностей на получение векселей ФИО31 не выдавал и векселей от неё не получал.

Вопрос 17. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение лдиуг^являются векселя ОАО Банка ВТБ в г. Челябинске, а именно: простой вексель Серии А 069026 № 070000006036, номинальной стоимостью 3000000 руб.; простой вексель Серии А 069027 № 070000006037, номинальной стоимостью 2000000 руб.; простой вексель Серии А 069029 № 070000006040, номинальной стоимостью 3000000 руб.; простой вексель Серии А 069031 № 070000006042, номинальной стоимостью 3000000 руб.; простой вексель Серии А 069033 № 070000006046, номинальной стоимостью 2000000 руб.; простой вексель Серии А 069034 № 070000006047, номинальной стоимостью 2000000 руб.; простой вексель Серии А 069040 № 070000006055, номинальной стоимостью 1000000 руб.; простой вексель Серии А 069058 № 070000006079, номинальной стоимостью 5000000 руб.; простой вексель Серии А 069059 № 070000006080, номинальной стоимостью 5000000 руб.

Вы получали от ФИО31 эти векселя? На всех векселях в строке «подпись индоссамента» стоит печать ООО «Астор» и подпись - это Ваша подпись?

Ответ: На всех вышеперечисленных векселях в строке «подпись индоссамента» подпись однозначно проставлена не мною.

Вопрос 18. Знакомы ли Вы с ФИО9 -руководителем ООО «Астор»? Если да, то, при каких обстоятельствах состоялось знакомство?

Ответ: С ФИО9 не знаком ни лично, ни по документам и никогда не встречался.

Вопрос 19. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение предъявляется доверенность от 01.11.2006, которая выдана от вашего имени Золотухину Алексею Евгеньевичу, Ивановой Анастасии Васильевне, Тамбовцевой Дарье Викторовне. Вы выдавали данную доверенность? Подпись на ней Ваша?

Ответ: Доверенность от 01.11.2006 на Золотухина Алексея Евгеньевича. Иванову Анастасию Васильевну, Тамбовцеву Дарью Викторовну выдана мною по той же схеме, что и все остальные. Оформляла девушка по имени Татьяна-сотрудница ООО ЮК «Пульс Закона». Я приходил в ООО ЮК «Пульс Закона» по адресу г. Челябинск либо Свердловский проспект, 10 либо Комсомольский проспект. 2 брал готовую доверенность, которую заверял у нотариуса ФИО33 в этом же здании, но этажом ниже.

Вопрос 20. Иван Фёдорович, на Ваше обозрение предъявляется Устав ООО «Астор», утверждённый 31.10.2006 учредителем ФИО7. Вы подтверждаете свою причастность к формированию и утверждению Устава ООО «Астор». Подпись на нем Ваша?

Ответ: Устав ООО «Астор» я видел, но формировал его не я, подпись на нём моя. Кто фактически его создавал, не имею понятия. Подписи проставлял по адресу нахождения ООО ЮК «Пульс Закона».

Вопрос 21. Известно ли Вам, Иван Фёдорович, что на Ваше имя в качестве учредителя и руководителя зарегистрировано более 20 организаций? Как вы это можете прокомментировать?

Ответ: Сначала я ничего об этом не знал, знал о регистрации 15 организаций на моё имя, на этом и остановился. Затем от сотрудников ФСБ мне стало известно о том. что это количество увеличилось.

Вопрос 22. Знаком ли Вам генеральный директор ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8? Общались ли Вы когда-либо с кем-нибудь из представителей ОАО «Южноуральский молочный завод»?

Ответ: С генеральным директором ОАО «Южноуральский молочный завод» ФИО8 я не знаком, никогда не общался с ним, ни лично. ни по телефону. Ни с кем из представителей ОАО «Южноуральский молочный завод» я также никогда не общался.

Вопрос 23. Известна ли Вам организация ООО ЮК "Пульс Закона", ИНН <***> и, что именно о ней Вам известно: юридический адрес, адрес фактического места нахождения, учредители, должностные лица?

Ответ: ООО ЮК «Пульс Закона» мне знакома, адрес точно не знаю приблизительно это г. Челябинск либо Свердловский проспект, 10 либо Комсомольский проспект, 2.

Вопрос 24. Получали ли Вы доход, вознаграждение в денежной форме, в форме ценных бумаг либо в иной форме от ООО «Астор», в каких размерах?

Ответ: Вознаграждений от ООО «Астор» ни в каком виде не получал. Деньги мне давали за совершение конкретных действий в ООО ЮК «Пульс Закона». передавала деньги девушка по имени Татьяна.

2. пп.4 п.2 акта по дополнительным мероприятиям:

С целью получения необходимых копий финансово-хозяйственных документов сельскохозяйственных производителей - реальных поставщиков молока ООО «Карсинское», ООО «Заря», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское». ООО «Уйский» и ООО «Заозёрный» в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод изъятых правоохранительными органами направлен запрос начальнику следственной части ГСУ при ГУВД Челябинской области ФИО34 от 25.01.2010 № 13-26/00971. Получены копии документов на 98 листах, сопроводительный документ № 3/1367 от 16.02.2010.

Также на момент составления акта о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля получены ответы на истребованные в соответствии со статьёй 93.1 части 1 Налогового Кодекса Российской Федерации у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающихся деятельности ОАО «Южноуральский молочный завод», которые не были получены на момент составления акта № 76 от 14.12.2009г.

1).Получен ответ из ИФНС России по Центральному району г.Челябинска от 17.12.2009 № 14-31/068379дсп и копии материалов на 31 листе в 1 экземпляре, а именно договоров передачи простых векселей ОАО Банка ВТБ, актов приёма передачи векселей, простых векселей.

2).Получен ответ из ИФНС России по Металлургическому району г.Челябинска от 19.01.2010 № 12-35/000278дсп и копии материалов на 12 листах в 1 экземпляре, а именно: доверенность от 01.П.2006, выданная ФИО7 на имя Золотухина Алексея Евгеньевича, Ивановой Анастасии Васильевны. Тамбовцевой Дарьи Викторовны, решение участника ООО «Астор» от 15.12.2008г.. Устав ООО «Астор» от 31.10.2006. Одновременно поступила информация об отсутствии транспортных средств и имущества у ООО «Астор», протокол обследования о не нахождении по юридическому адресу, 24.09.2009г.

В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что налогоплательщику налоговым органом по результатам проведенной выездной налоговой проверки не вменяется получение необоснованной налоговой выгоды и наличие неосмотрительности в выборе контрагента. Выводы инспекции основаны исключительно на неподтверждении документально произведенных расходов заявителем по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «Астор» по налогу на прибыль и неподтверждении документально правомерности примененного налогового вычета по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «Астор» поскольку все документы от указанного лица подписаны неустановленным лицом.

Суд критически относится к указанным выводам налогового органа по следующим основаниям.

Согласно ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты (в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 04.06.2007 N 320-О-П, законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при детальном и исчерпывающем их нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика, и предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные не поименованные в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации затраты к расходам в целях налогообложения либо нет.

Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 часть 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 24 февраля 2004 года N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

Следовательно, нормы, содержащиеся в абзацах втором и третьем п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Налоговая выгода также не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или экономической деятельности.

Пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную согласно статье 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов в случаях, указанных в пунктах 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет данных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, установленных упомянутой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, при соблюдении названных требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, в частности налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Кодексом, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.

При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций, в связи с которыми заявлено право на налоговый вычет, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

О необоснованности получения налоговой выгоды, в частности, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, фактические обстоятельства установленные налоговым органом в ходе проведенной выездной налоговой проверки, суд приходит к выводу о том, что заявителем расходы в сумме 81.871.156 руб. по приобретению молока документально подтверждены и реально понесены, налоговые вычеты на сумму 7.248.342,20 руб. заявленные правомерно.

Так, налоговым органом установлено и материалами дела подтверждено, что в проверяемом периоде заявитель приобретал молоко сырое у ООО «Астор» по договору на поставку молока № 307 от 01.01.2007 по счетам-фактурам и товарным накладным, выставленным ООО «Астор».

В свою очередь, ООО «Астор», молоко которое реализовывалось в адрес заявителя, приобретало у 6 сельскохозяйственных организаций - ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

Из представленных в материалы дела договоров (л.д.6-13 т.3), заключенных между ООО «Астор» и ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое», ООО «Белоносовское» следует, что согласно п.2.1 стороны предусмотрели осуществление поставки молока на ОАО «Южноуральский молочный завод». Поставка молока в адрес заявителя также производилась ООО «Заря», ООО «Уйский».

Количество молока, приобретенного заявителем у ООО «Астор», полностью соответствует количеству молока поставленного заявителю ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский», что подтверждается счетами фактурами, товарными накладными, товарно транспортными накладными и не оспаривается налоговым органом.

При этом, товарные накладные в адрес заявителя выставлены от имени ООО «Астор», а ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский» осуществлялась лишь доставка молока в адрес заявителя, что соответствует условиям заключенных договоров между ООО «Астор» и ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

Факт исключительно доставки молока в адрес заявителя подтверждается представленными в материалы дела письмами (л.д.20-21 т.12). Так ООО «Боровое» сообщает, что согласно договора с ООО «Астор» производило реализацию молока в адрес ООО «Астор» где грузополучатель ОАО «Южноуральский молочный завод», плательщик ООО «Астор». ООО «Карсинское» сообщает, что осуществлялась поставка молока на приемный пункт в адрес ОАО «Южноуральский молочный завод», при этом молоко поставлялось для ООО «Астор».

Заявитель в полном объеме производил оплату купленного молока лишь после его фактического поступления в адрес заявителя, что также не оспаривается налоговым органом и подтверждается выпиской о движении денежных средств на счете ООО «Астор».

Из указанной выписки также следует, что ООО «Астор» в полном объеме производило расчеты за приобретенное молоко с ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

Таким образом, фактически приобретение заявителем молока у ООО «Астор» имело реальный характер, что подтверждается товарными накладными, приобретенное молоко поставлялось в адрес заявителя, что подтверждается товарно транспортными накладными, заявителем производилась оплата приобретенного молока на основании выставленных ООО «Астор» счетов фактур, а ООО «Астор» в свою очередь, также рассчитывалось за приобретенное молоко с сельхоз производителями ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

Факт того, что первичные документы со стороны ООО «Астор» подписаны неустановленным лицом, установлен лишь налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки. При этом налоговым органом не оспариваются наличие реальных хозяйственных отношений по приобретению молока ООО «Астор» у ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

Налоговым органом доказательств, свидетельствующих об осведомленности заявителя о подписании от имени ООО «Астор» всех первичных документов не ФИО7 в материалы дела не представлен.

Заявителем при выборе контрагента ООО «Астор» проявлена необходимая и должная осмотрительность. Так, заявителем были получены учредительные документы ООО «Астор»: свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 10.11.2006г., сер.74 №004627614; свидетельство о постановке на налоговый учет от 10.11.2006г., сер.74 №002948477; решение №1 единственного учредителя ООО «Астор» от 31.10.2006г.; устав ООО «Астор»; выписку из ЕГРЮЛ №1658 от 13.11.2006.

Налоговым органом, в ходе выездной налоговой проверки не установлено ни одного из обстоятельств, таких как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, не установлено.

Более того, как следует из оспариваемого решения и подтверждено представителем налогового органа, налоговый орган не пришел к выводу о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды, а также допущенной неосмотрительности при выборе контрагента ООО «Астор».

Суд считает, что само по себе подписание счетов фактур выставленных ООО «Астор» в адрес заявителя не ФИО7, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной и соответственно не принятия вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Согласованность действий заявителя и указанных лиц налоговым органом не установлена.

Также, суд считает, что налогоплательщиком доказан факт несения расходов по приобретению у ООО «Астор» молока.

Подписание первичных документов от имени ООО «Астор» не установленным лицом, не свидетельствует в данном случае, об отсутствии реальных хозяйственных отношений между заявителем и ООО «Астор». Приобретенное у ООО «Астор» молоко поставлено заявителю и использовано им в хозяйственной деятельности. За приобретенное молоко заявитель произвел расчеты с ООО «Астор» которое в свою очередь производило расчеты за данное молоко приобретенное у ООО «Карсинское», ООО «Заозёрный», ООО «Боровое». ООО «Белоносовское», ООО «Заря», ООО «Уйский».

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необоснованном доначислении заявителю налога на прибыль в сумме 19.649.077 руб., доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб. начисления соответствующих пени по указанным налогам и привлечения к налоговой ответственности по данным налогам.

Поскольку в рамках настоящего дела судом установлена неправомерность доначисления заявителю налога на прибыль в сумме 19.649.077 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 5.419.775,48 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6.755.860,80 руб. доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 2.140.599,52 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2.615.498,44 руб. суд приходит к выводу об отсутствии правовых основания для предложения заявителю в требовании от 12.05.2010 №492 добровольно уплатить указанные суммы налогов, пеней и санкций в связи с чем, указанное требование Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области подлежит признанию недействительным в части предложения уплатить: налог на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 5.321.624 руб. (п.1 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в федеральный бюджет в сумме 1.447.487,63 руб. (п.2 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1.829.712 руб. (п.3 требования); налог на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 14.327.453 руб. (п.4 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 3.972.287,85 руб. (п.5 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 4.926.148,80 руб. (п.6 требования); налог на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб. (п.8 требования); пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.140.599,52 руб. (п.9 требования); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.615.498,44 руб. (п.10 требования).

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В силу п. 47 ст. 2, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007 признан утратившим силу п. 5 ст. 333.40 Кодекса, согласно которому при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления), возврат истцу уплаченной государственной пошлины производился из бюджета.

Таким образом, с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный гл. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 указанного Кодекса взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как стороны по делу (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117 «Об отдельных вопросах практики применения гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Поскольку в рассматриваемом деле Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №15 принимала участие в качестве ответчика, с инспекции подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате государственной пошлины понесенные им при обращении в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными двух ненормативных правовых актов и с заявление о принятии обеспечительных мер в размере 6.000 руб. (платежные получения от 07.05.2010 №5162 л.д. 17 т.1 и от 07.05.2010 №5161 л.д.66 т.3).

Уплаченная заявителем при обращении в арбитражный суд Челябинской области государственная пошлина в размере 16.000 руб. (квитанция от 25.05.2010 л.д.16 т.1) подлежит возврату из Федерального бюджета Российской Федерации на основании п/п.1 п.1 ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации

Руководствуясь ст.ст.110,167-171, 176, 181,200,201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные открытым акционерным обществом «Южноуральский молочный завод» требования удовлетворить.

Признать недействительным, как несоответствующее требованиям Налогового кодекса Российской Федерации решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области от 19.03.2010 №7 о привлечении заявителя к налоговой ответственности в части:

-доначисления налога на прибыль в сумме 19.649.077 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 5.419.775,48 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6.755.860,80 руб.;

-доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб., начисления пени по данному налогу в сумме 2.140.599,52 руб., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом п.2 ст.112, п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2.615.498,44 руб.

Признать недействительным, как несоответствующее требованиям Налогового кодекса Российской Федерации требование Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области об уплате налогов, пени, штрафов от 12.05.2010 №492 в части предложения уплатить: налог на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 5.321.624 руб. (п.1 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в федеральный бюджет в сумме 1.447.487,63 руб. (п.2 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 1.829.712 руб. (п.3 требования); налог на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 14.327.453 руб. (п.4 требования); пени по налогу на прибыль зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 3.972.287,85 руб. (п.5 требования); штраф по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 4.926.148,80 руб. (п.6 требования); налог на добавленную стоимость в сумме 7.248.342,20 руб. (п.8 требования); пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.140.599,52 руб. (п.9 требования); штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2.615.498,44 руб. (п.10 требования).

Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области в пользу открытого акционерного общества «Южноуральский молочный завод», место нахождения: <...>/Б, основной государственный регистрационный номер 1027401401323, судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 6.000 руб., уплаченной при обращении в арбитражный суд Челябинской области платежными получениями от 07.05.2010 №5162 и от 07.05.2010 №5161.

Возвратить из Федерального бюджета Российской Федерации открытому акционерному обществу «Южноуральский молочный завод», место нахождения: <...>/Б, основной государственный регистрационный номер 1027401401323 государственную пошлину в размере 16.000 руб. уплаченную при обращении в арбитражный суд Челябинской области квитанцией от 25.05.2010.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru

Судья: Д.А. Бастен