Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению открытого акционерного общества «Хлебпром» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области о признании незаконным и отмене постановления от 15.05.2015 № 69-11-23-38/129-2015/02-140 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Хлебпром» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области (далее – заинтересованное лицо, Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 15.05.2015 № 69-11-23-38/129-2015/02-140 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В обоснование заявленных требований ОАО «Хлебпром» указало, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образуют объективной стороны состава правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Валютная операция, совершаемая при выдаче российским юридическим лицом иностранным гражданам наличных денежных средств валюте РФ в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена требованиями действующего законодательства РФ.

Заинтересованное лицо заявленные требования отклонило по основаниям, изложенным в отзыве от 14.07.2015 № 69-02-31/2809 (л.д.41). По мнению Управления, общество привлечено к административной ответственности законно и обоснованно, процедура привлечения к административной ответственности не нарушена. При этом Управление указало, что поскольку физическое лицо - нерезидент ФИО1 выразила свое согласие на перечисление заработной платы на счет, открытый в ЗАО «ЮниКредитБанк» у юридического лица - резидента ОАО «Хлебпром» имелась возможность соблюдения требований действующего валютного законодательства РФ. Таким образом, резидентом ОАО «Хлебпром» нарушены требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», в части осуществления валютной операции при расчетах в наличной форме в валюте Российской Федерации между юридическим лицом - резидентом и физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов открытых в уполномоченных банках.

Исследовав письменные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области ФИО2 проведена плановая камеральная проверка соблюдения ОАО «Хлебпром» положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании» (далее - Закон № 173-ФЗ) в части осуществления валютной операции при расчетах в наличной форме в валюте Российской Федерации между юридическим лицом - резидентом и физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов открытых в уполномоченных банках.

Согласно программе проведения плановой камеральной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Управлением Росфиннадзора в Челябинской области были сделаны запросы о предоставлении документов и информации в ОАО «Хлебпром»», ОАО АКБ «ЮниКредитБанк», а также в Управление Федеральной миграционной службы России по Челябинской области (л.д.118, 122, 125, 128, 131, 135).

При рассмотрении Управлением Росфиннадзора в Челябинской области представленных документов установлено, что резидентом ОАО «Хлебпром» (Клиент) заключен с ЗАО «ЮниКредитБанк» договор на оказание дополнительных услуг по расчетному обслуживанию от 30.05.2008 № 49-ЗП (л.д.61).

Предметом договора является передача Клиентом банку сводного платежного поручения на выплату в пользу физических лиц-сотрудников Клиента сумм заработной платы и других видов оплаты труда, аванса, командировочных и хозяйственных расходов, авторских и иных вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а Банк исполняет поручение с зачислением каждому сотруднику, причитающейся ему суммы на его счет в рублях, открытый в банке.

В соответствии с пунктом 1.2. указанного договора по просьбе Клиента, Банк заключает с каждым сотрудником договор текущего счета в рублях для зачисления на этот счет сумм, причитающихся сотруднику по поручению, а также договор на выпуск и использование международных банковских карт Visa/Master Card ЗАО «ЮниКредитБанк» с ведением карточного счета, по выбору сотрудника, в рублях или иностранной валюте. В случае если валютой карточного счета сотрудника являются рубли Российской Федерации, договор текущего счета с сотрудником может не заключаться.

При приеме на работу ФИО1 (паспорт - Р KAZ № 07127774, выдан 19.01.2011 Республика Казахстан – л.д.68) на должность кладовщика готовой продукции в обособленное подразделение в г.Челябинске, резидентом юридическим лицом ОАО «Хлебпром» с ФИО1 заключен трудовой договор от 09.01.2014 № 12 на срок с 09.01.2014 по 19.04.2016 (л.д.63).

В соответствии с Соглашением от 13.12.2014 (л.д.65), трудовой договор от 09.01.2014 № 12 дополнен пунктом 4.1. следующего содержания «Трудовой договор подлежит расторжению в случаях:

п.п.4.1.1. Аннулирования разрешения на временное проживание, или Вида на жительство в Российской Федерации;

п.п.4.1.2. Окончания срока действия разрешения на временное проживание, или Вида на жительство в Российской Федерации (по истечению одного месяца со дня наступления соответствующих обстоятельств)».

Настоящее Соглашение является неотъемлемой частью трудового договора от 09.01.2014 № 12, вступает в силу с 13.12.2014.

Из материалов дела следует, что иностранная гражданка ФИО1 законно находится на территории Российской Федерации на основании миграционной карты от 29.12.2013 серия 5813 № 0079327 срок пребывания с 29.12.2013 по 28.02.2014 (л.д.69), а в период с 07.02.2014 до 07.02.2017 на основании разрешения на временное проживание, выданного УФМС России № 2393 (л.д.71), согласно которому имеет статус - временно проживающий в Российской Федерации.

На основании подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ иностранный гражданин - ФИО1 является нерезидентом.

Согласно пункту 1.7.1 трудового договора от 09.01.2014 № 12 по письменному заявлению Работника по согласованию с Работодателем заработная плата может перечисляться на счет работника, открытый в российском кредитном учреждении (банке).

Нерезидент ФИО1 заявлением от 09.01.2014 выразила свое согласие на перечисление заработной платы на счет, открытый в ЗАО «ЮниКредитБанк» (л.д.66).

Заявление на выпуск и использование международных банковских карт Visa/Master Card для физических лиц в ЗАО «ЮниКредитБанк» с ведением счета № 40820810150160000074 в российских рублях представлено ФИО1 16.01.2014. Заключение физическим лицом - нерезидентом договора с ЗАО «ЮниКредитБанк» подтверждается карточкой с образцами подписи ФИО1, датированной 16.01.2014 (л.д.76).

По мнению заинтересованного лица, на основании части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ у юридического лица - резидента ОАО «Хлебпром» 16.01.2014 возникла обязанность по осуществлению расчетов по выплате заработной платы в валюте Российской Федерации физическому лицу - нерезиденту ФИО1 через карточный счет № 40820810150160000074 в ЗАО «ЮниКредитБанк».

Согласно расчетным листкам ОАО «Хлебпром» расчеты по заработной плате с ФИО1 производились на счет, открытый в ЗАО «ЮниКредитБанк» с использованием банковской карты (л.д.81-85).

В соответствии с заявлениемФИО1 от 09.01.2014, нерезидент просит произвести выплату заработной платы через кассу в связи с отсутствием банковской карты (л.д.67).

ОАО «Хлебпром» 03.06.2015 произведена валютная операция по выплате нерезиденту ФИО1 денежных средств в размере 13 200 российских рублей к ежегодному оплачиваемому отпуску из кассы организации, по платежной ведомости от 03.06.2014 № 00000002449 (л.д.78), которая подписана генеральным директором ФИО3

Заявителем представлены в материалы дела письменные пояснения ФИО1 (л.д.22), согласно которым указанные денежные средства 03.06.2015 были выданы по ее просьбе, в связи со срочностью вызванной чрезвычайными семейными обстоятельствами.

По мнению УправленияРосфиннадзора в Челябинской области, резидентом ОАО «Хлебпром» совершено 03.06.2014 в г.Челябинске административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Уведомлением от 30.03.2015 № 69-11-31/1206 законный представитель ОАО «Хлебпром» был вызван для составления протокола об административном правонарушении 09.04.2015 в 10 час. 00 мин.(л.д.59).

Главным контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области ФИО2, в присутствии законного представителя ОАО «Хлебпром» ФИО4, 09.04.2015 составлен протокол об административном правонарушении № 69-11-23-38/129-2015/02-140 (л.д.53). Копия протокола получена представителем ОАО «Хлебпром» ФИО4 в день его составления.

По результатам рассмотрения материаловадминистративного дела Управлением Росфиннадзора в Челябинской области 14.05.2015, в присутствии законного представителя общества, объявлена резолютивная частьпостановления о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 9 900 руб. Копия полного текста постановления изготовлена 15.05.2015 (л.д.8), и направлена в адрес общества по почте.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Частью 2 ст. 14 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В соответствии с подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» выдача наличных денежных средств через кассу предприятия юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту является валютной операцией.

Подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ предусматривает, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 9 Закона №173-ФЗ к валютным операциям относит отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях явился вывод Управления Росфиннадзора в Челябинской области о том, что обществом осуществлены валютные операции с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке: выдача из кассы нерезиденту – гражданке Республики Казахстан, с которой у общества заключен трудовой договор, наличных денежных средств в качестве заработной платы. Отчуждение же резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей является валютной операцией, поэтому расчеты между юридическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом должны осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке, поскольку данная операция не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами, указанных в статье 14 Закона № 173-ФЗ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции Федерального закона от 12.11.2012 № 194-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», действующей с 13.02.2013) под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Часть 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлено, что если иное не предусмотрено указанным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

При этом указанной нормой права предусмотрены исключения, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках, не предусмотрена, в связи с чем юридическое лицо – резидент, в силу положений части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках.

Между тем, исходя из положений ч. 1 ст. 13 Закона № 173-ФЗ, нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.

Статья 2 Закона № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно ст. 3 Закона № 173-ФЗ одними из основных принципов валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Статьей 6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного Закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Статья 11 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает, что трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно статье 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, а также сроки и очередность выплаты заработной платы.

Как следует из положений статьи 131, 136 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

При этом статьей 142 ТК РФ предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами.

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность и возможность работодателя самостоятельно открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам.

Частью 6 статьи 4 Закона № 173-ФЗ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Из материалов дела следует, что трудовым договором заключенным с физическим лицом – нерезидентом, не предусмотрено обязательное перечисление заработной платы на счет в банке, и работник общества (ФИО1) просила выплачивать заработную плату через кассу предприятия, суд считает, что выплата обществом его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

С учетом изложенного, суд делает вывод о том, что в рассматриваемом случае действия заявителя являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику, в связи с чем постановление от 15.05.2015 № 69-11-23-38/129-2015/02-140 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях вынесено неправомерно.

С учетом изложенного, заявленные обществом требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования открытого акционерного общества «Хлебпром» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Челябинской области от 15.05.2015 № 69-11-23-38/129-2015/02-140 о привлечении открытого акционерного общества «Хлебпром» к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 9 900 руб.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Н.Е. Котляров