Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности от 03.07.2006 г., удостоверение адвоката, Гумирова Л.И. – представитель по доверенности от 14.08.2006 г., паспорт;

от ответчика: ФИО2 - представитель по доверенности от 10.07.06 г., удостоверение.

ООО «Копейский завод изоляции труб» обратилось с заявлением к ИФНС РФ по г. Копейску о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности от 16.06.2006 г. № 116.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Копейский завод изоляции труб» зарегистрировано ИНФС по г. Копейску Челябинской области 01.06.05 г., рег. № 2057405506299.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки согласно акта от 30.05.2006 г. № 412 (л.д. № 12-19) установлено:

- неполная уплата единого социального налога за 2005 год в результате занижения налоговой базы в размере 573 820 руб. в нарушение п.1 ст.236, п.1 ст.237, п.2 ст.255 НК РФ;

- за несвоевременную уплату единого социального налога за 2005 год начислены пени в сумме 31 782,21 руб.;

- неполная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год в результате занижения налоговой базы в сумме 308 980 руб. в нарушение п.2 ст.10 от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»;

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год начислены пени в сумме 15 878,89 руб.

ИФНС посчитала, что налогоплательщик неправомерно не включил в объект налогообложения премии, начисленные и выплаченные по трудовым договорам, данные выплаты признаются расходами на оплату труда, не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

По решению от 16.06.06 г. № 116 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ:

- за неполную уплату единого социального налога в срок в результате занижения налоговой базы виде взыскания штрафа в размере 114 764 рублей,

- за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 г. в результате занижения базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 308 980 руб.;

- предложено уплатить доначисленные суммы недоимки и пени по ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 198 АПК РФ заявитель вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании ненормативного правового акта, не соответствующего закону и нарушающего права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 237 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков,

указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно пункту 3 этой статьи указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Следовательно, из приведенных выше положений пункта 3 статьи 236 НК РФ следует, что налогоплательщик либо относит произведенные им выплаты работникам на уменьшение базы, облагаемой налогом на прибыль,

и, соответственно, уплачивает налог на прибыль в меньшем размере, либо производит эти выплаты за счет чистой прибыли и уплачивает единый социальный налог в меньшем размере.

При определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) в соответствии с пунктом 21 статьи 270 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, не относятся к объектам налогообложения по ЕСН.

Согласно п.2 ст.10 от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.27 от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Налоговым органом не оспаривается факт выплаты вознаграждений работникам по статье «за другие достижения» за счет прибыли налогоплательщика по решению учредителя от 12.05.2005г., судом не установлено, что указанные премии выплачивались в соответствии с Положением о выплате вознаграждения по итогам работы за год в соответствии с трудовыми договорами. Следовательно, указанные выплаты не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в спорный период, налогоплательщик правомерно не включил данные выплаты в базу по единому социальному налогу.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает, что требования заявителя правомерны и подлежат удовлетворению,

Руководствуясь ст.ст.110, 167-170, ч.2 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительным решение ИФНС по г. Копейску от 16.06.06г. № 116, принятое в отношении ООО «Копейский завод изоляции труб» полностью как не соответствующее нормам НК РФ.

Вернуть ООО «Копейский завод изоляции труб» гос.пошлину из федерального бюджета в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению от 29.06.2006 г. № 1232.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию арбитражного суда Челябинской области и в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Судья Н.И.Труханова