Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Бастен Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 г.Копейск к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Копейску о признании частично недействительным решение от 28.04.2009 №15, при участии в заседании от заявителя: ФИО1 индивидуального предпринимателя, ФИО2 представителя по доверенности от 31.08.2009; от ответчика: ФИО3 представителя по доверенности от 03.07.2009 № 04-22/23, ФИО4 представителя по доверенности от 22.07.2009 № 04-22/27.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту ИП ФИО1, заявитель, предприниматель, налогоплательщик) обратился в арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Копейску о признании недействительным решение от 28.04.2009 №15 о привлечении заявителя к налоговой ответственности в полном объеме (л.д.2-3 т.1).

Заявление подано в арбитражный суд Челябинской области с соблюдением срока, предусмотренного ч.4 ст.198 АПК Российской Федерации, п.5 ст.101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал. Пояснил, что в отношении привлечения заявителя к налоговой ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 50 руб. возражений не имеет, в данной части фактически решение инспекции не оспаривается, однако изменять предмет заявленных требований в соответствии со ст.49 АПК Российской Федерации не считает необходимым.

Представитель налогового органа заявленные требования не признал. В материалы дела представлен отзыв (л.д. 99-106 т.1).

Исследовав представленные лицами, участвующими в деле, доказательства в их совокупности, заслушав представителя заявителя и представителя ответчика, суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Копейску 24.11.2008, основной государственный регистрационный номер 104741109900392 (л.д.6 т.1).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Копейску на основании решения начальника инспекции от 29.01.2009 №6 в период с 29.01.2009 по 25.03.2009 проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, по результатам которой составлен акт от 31.03.2009 №13 (л.д.25-47,107 т.1).

В ходе проверки налоговым органом установлены правонарушения выразившиеся в:

-неуплате налога на доходы физических лиц за 2006-2007 в сумме 14.393 руб.;

-неуплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006, 1-3 квартал 2007 в сумме 24.910 руб.;

-неуплате единого социального налога за 2006-2007 в сумме 13.838,70 руб.

На акт проверки представлены возражения, которые рассмотрены налоговым органом в присутствии представителя заявителя 24.04.2009, что подтверждается протоколом рассмотрения возражений (л.д.24,49-52 т.1).

На основании акта выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Копейску 28.04.2009 принято решение №15 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, которым налогоплательщику доначислен налог на добавленную в сумме 24.910 руб., начислены пени по данному налогу в сумме 6.508,11 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по налогу на добавленную стоимость по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4.965,96 руб., привлечен к налоговой ответственности по налогу на добавленную стоимость по п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 43.084,80 руб., доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 14.393 руб., начислены пени по данному налогу в сумме 3.930,68 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2.878,60 руб., привлечен к налоговой ответственности по налогу на доходы физических лиц п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6.348 руб., доначислен единый социальный налог в сумме 13.838,70 руб., начислены пени по данному налогу в сумме 3.796,26 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по единому социальному налогу по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2.767,74 руб., привлечен к налоговой ответственности по единому социальному налогу по п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 12.702,54 руб., также заявитель привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 50 руб. за непредставление в установленный срок документов (л.д.7-23 т.1).

Управлением ФНС России по Челябинской области 05.06.2009 принято решение №16-07/001827 которым, апелляционная жалоба предпринимателя на решение инспекции от 28.04.2009 №15 оставлена без удовлетворения, решение инспекции утверждено (л.д.51-57 т.1).

Не согласившись с принятым решением Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Копейску в оспариваемой части, заявитель обратился в арбитражный суд Челябинской области.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из оспариваемого решения, основанием для доначисления налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, начисления соответствующих пеней и санкций явился вывод налогового органа о том, что налогоплательщик в спорный период на основании договоров аренды и субаренды осуществлял сдачу в субаренду нежилого помещения расположенного по адресу: <...>, полученный доход в размере 163.297 руб. подлежал налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. Налогоплательщиком неправомерно не исчислен налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, а также неправомерно не представлены налоговые декларации по указанным налогам по соответствующим периодам.

Суд считает вывод налогового органа законным и обоснованным по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что ФИО5 (арендодатель) и индивидуальный предприниматель ФИО1 (арендатор) заключили договоры аренды:

- от 01.01.2006, сроком действия с 01.01.2006 по 30.06.2006, согласно которого арендодатель сдает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, площадью 55 кв.м. по адресу: г.Копейск, Шахта 44, ул.Орджоникидзе,25. Арендатор обязан не сдавать помещение в субаренду другим лицам без письменного согласия арендодателя (п.2.2 договора). Арендная плата составляет – рублей в месяц, не позднее 20 числа текущего месяца (п.3.1 договора) (л.д.63 т.1);

- от 01.07.2006, сроком действия с 01.07.2006 по 30.09.2006, согласно которого арендодатель сдает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, площадью 35 кв.м. по адресу: г.Копейск, Шахта 44, ул.Орджоникидзе,25. Арендатор обязан не сдавать помещение в субаренду другим лицам без письменного согласия арендодателя (п.2.2 договора). Арендная плата составляет – рублей в месяц, не позднее 20 числа текущего месяца (п.3.1 договора) (л.д.64 т.1);

- от 01.10.2006, сроком действия с 01.10.2006 по 31.12.2006, согласно которого арендодатель сдает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, площадью 25 кв.м. по адресу: г.Копейск, Шахта 44, ул.Орджоникидзе,25. Арендатор обязан не сдавать помещение в субаренду другим лицам без письменного согласия арендодателя (п.2.2 договора). Арендная плата составляет – рублей в месяц, не позднее 20 числа текущего месяца (п.3.1 договора) (л.д.65 т.1);

- от 01.01.2007, сроком действия с 01.01.2007 по 30.06.2006, согласно которого арендодатель сдает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, площадью 25 кв.м. по адресу: г.Копейск, Шахта 44, ул.Орджоникидзе,25. Арендатор обязан не сдавать помещение в субаренду другим лицам без письменного согласия арендодателя (п.2.2 договора). Арендная плата составляет – рублей в месяц, не позднее 20 числа текущего месяца (п.3.1 договора) (л.д.66 т.1);

- от 01.07.2007, сроком действия с 01.07.2007 по 31.12.2007, согласно которого арендодатель сдает, а арендатор принимает во временное владение и пользование нежилое помещение, площадью 55 кв.м. по адресу: г.Копейск, Шахта 44, ул.Орджоникидзе,25. Арендатор обязан не сдавать помещение в субаренду другим лицам без письменного согласия арендодателя (п.2.2 договора). Арендная плата составляет – рублей в месяц, не позднее 20 числа текущего месяца (п.3.1 договора) (л.д.67 т.1).

Между индивидуальным предпринимателем ФИО1 (арендатор) и обществом с ограниченной ответственностью «Табак-Вино» (субарендатор) заключены договоры субаренды:

-15.06.2006 согласно которого арендатор предоставляет по настоящему договору субарендатору во временное пользование и владение отдел для осуществления розничной торговли, расположенный по адресу <...> площадью 74 кв.м. в том числе 50 кв.м. торговой площади и 24 кв.м. складской площади. Арендная плата является договорной, сумма арендной платы определяется сторонами в протоколе согласования арендной платы (п.3.1 договора) (л.д.61). Согласно протокола согласования арендной платы от 15.06.2006 субарендатор по результатам деятельности каждого месяца за отчетный период, выплачивает арендодателю арендную плату в виде 23% (л.д.62 .1).

-01.01.2007 согласно которого арендатор предоставляет, а субарендатор принимает во временное пользование и владение для осуществления своей уставной деятельности, на условиях настоящего договора нежилое помещение площадью 50 кв.м. в том числе 10 кв.м. торговой площади и 40 кв.м. складской площади находящиеся в здании по адресу: <...>. Арендатор распоряжается предоставленными в аренду помещениями на основании договора аренды (п.1.2 договора). Арендная плата является договорной, сумма арендной платы определяется сторонами в протоколе согласования арендной платы (п.4.1 договора) (л.д.59 т.1). Согласно протокола согласования арендной платы от 01.01.2007 субарендатор по результатам деятельности каждого месяца за отчетный период, выплачивает арендодателю арендную плату в виде 20% в торговой выручке (л.д.60 т.1).

Арендная плата обществом с ограниченной ответственностью «Табак-Вино» за субаренду нежилого помещения, расположенного по адресу: <...>, производилась путем перечисления денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО1, что подтверждается выпиской по операциям на счете предпринимателя за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, представленной Копейским филиалом ОАО «Челиндбанк» в сумме 163.297 руб. (л.д.127-130 т.1), а также представленными в ходе выездной налоговой проверки обществом с ограниченной ответственностью «Табак-Вино» платежными поручениями (л.д. 117-126 т.1) и не оспаривается заявителем.

В соответствии со ст.606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Из определения договора аренды следует, что его существенными условиями являются условия об объекте договора, а также о размере арендной платы.

В соответствии со ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

В соответствии со ст.431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон.

При заключении договоров аренды от 01.01.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.07.2007, 01.01.2008 стороны определили, что размер арендной платы составляет - руб., т.е. 0 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что договоры от 01.01.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.07.2007, 01.01.2008 между ФИО5 и предпринимателем ФИО1 не могут быть квалифицированы как договоры аренды, поскольку в них отсутствует предусмотренный ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации признак платности за предоставленное во временное владение и пользование имущество.

С учетом условий и сторон указанных договоров, исходя из установленного сторонами безвозмездного характера пользования нежилым помещением, суд приходит к выводу о том, что между ФИО5 и предпринимателем ФИО1 возникли права и обязанности по договору безвозмездного пользования (гл. 36 Гражданского кодекса Российской Федерации).

К договору безвозмездного пользования применяются нормы главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации об аренде указанные в п. 2 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Предприниматель в судебном заседании пояснил, что в спорный период, т.е. в 2006-2007 действительно пользовался имуществом, которое указано в договорах аренды и которое в последствии было передано в пользование обществу с ограниченной ответственностью «Табак –Вино». Таким образом, факт передачи спорного недвижимого имущества в пользование от ФИО5 к заявителю не оспаривается.

В соответствии с п.1. ст.698 Гражданского кодекса Российской Федерации ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора безвозмездного пользования в случаях, когда ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь третьему лицу.

В ходе выездной налоговой проверки в налоговый орган представлена объяснительная, подписанная ФИО5, согласно которой: «ФИО5 сдает в аренду магазин сыну ФИО1 В. т.е. семейный бизнес, а он в свою очередь часть торговой площади сдает ООО «Табак-Вино.» (л.д.112 т.1).

На основании изложенного, учитывая, что между ФИО5 и предпринимателем ФИО1 на протяжении продолжительного периода времени заключались договоры о передаче в безвозмездное пользование имущества (с 01.01.2006 по 01.01.2008), осведомленность собственника данного имущества –ФИО5 (мама по отношению к заявителю) о том, что данное имущество предоставляется в аренду предпринимателем ФИО1 (сыном по отношению в ФИО5) обществу с ограниченной ответственностью «Табак-Вино», отсутствие претензий собственника имущества относительно его передачи в аренду обществу с ограниченной ответственностью «Табак-Вино», у суда отсутствуют основания считать договоры от 01.01.2006, 01.07.2006, 01.10.2006, 01.01.2007, 01.07.2007, 01.01.2008 между ФИО5 и предпринимателем ФИО1 незаключенными, не порождающими правовых последствий для целей налогообложения.

В связи с чем, доводы заявителя в указанной части суд считает несостоятельными.

Суд также критически относится к расписке от 30.12.2008 (л.д.69 т.1) согласно которой, предприниматель ФИО1 передал ФИО5 денежные средства в размере 163.297 руб. полученные им от сдачи в аренду имущества обществу с ограниченной ответственностью «Табак-Вино». Данная расписка датирована 30.12.2008, т.е. за один месяц до начала выездной налоговой проверки, однако, налогоплательщик ни в ходе выездной налоговой проверки, ни с возражениями на акт выездной налоговой проверки, ни с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Челябинской области на решение инспекции от 28.04.2009 №15 указанную расписку не представлял. О наличии данной расписки также не сказано налогоплательщиком ни в одном из документов представленных в налоговый орган, также как не сказано и ФИО5 в объяснительной представленной в налоговый орган 04.03.2009. В возражениях на акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик указывал доводы о не заключенности договоров аренды, однако расписка в инспекцию не представлялась. Данная расписка представлена лишь в арбитражный суд Челябинской области. Суд считает, что правового значения, для целей налогообложения, факт передачи денежных средств в размере 163.297 руб. не имеет, передача денежных средств состоялась 30.12.2008 в то время как доход от аренды получен налогоплательщиком в 2006-2007.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что ФИО5 в период с 01.01.2006 находилась в трудовых отношениях с заявителем и как пояснил предприниматель в судебном заседании являлась бухгалтером. Налоговым органом, в материалы дела представлены: справка о доходах ФИО5 за 2008, в которой общая сумма дохода отражена в размере 27.600 руб. Доход получен от ФИО1; декларация по форме 3-НДФЛ ФИО5 за 2008 в которой общая сумма дохода отражена в размере 27.600 руб. Доход получен от ФИО1 Доход о передачи денежных средств ФИО5 от ФИО1 либо от общества с ограниченной ответственностью «Табак –Вино» в размере 163.297 руб., не указан (л.д.135-159 т.1).

В материалах дела, документы свидетельствующие о том, что ФИО5 (ссудодатель) требовала досрочного расторжения договора безвозмездного пользования, в связи с тем, что заявитель (ссудополучатель) без согласия ссудодателя передал вещь третьему лицу отсутствуют.

В соответствии с п/п.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.153 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п.1 ст.154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п.1 ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В силу п.1 ст.167 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщик не представил в налоговый орган счета-фактуры и накладные.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость на установленные ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура, составленная и выставленная в соответствии с порядком, установленным ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1, п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.1 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком в налоговый орган представлено заявление о предоставлении профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов (л.д.113 т.1).

В соответствии с п/п.3 п.1 ст.218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

В силу п.3 ст.218 Налогового кодекса Российской Федерации установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Заявление и документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет предпринимателем в налоговый орган не представлены.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п.3 ст.237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 ст.244 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик неправомерно не исчислял и не перечислял налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц при реализации услуг, получении дохода, по сдаче в субаренду обществу с ограниченной ответственностью «Табак-Вино» нежилых помещений. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006, 1,2, 3 квартал 2007, по налогу на доходы физических лиц за 2007, по единому социальному налогу за 2006,2007 заявителем в налоговый орган не представлены неправомерно, а потому налоговым органом законно доначислен налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, начислены пени, заявитель привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122, п.2 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении не правомерного привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации заявителем доводы не приведены. Из оспариваемого решения следует, что основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, послужил вывод налогового органа о том, что заявителем за 2007 в налоговый орган не представлены сведения о выплаченных доходах по 1 физическому лицу.

В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно представленным в налоговый орган трудовым договорам, заявитель осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемной рабочей силы. Количество работающих лиц в 2007 7 человек. Данные обстоятельства заявителем не оспариваются.

Сведения о выплаченных доходах физическим лицам за 2007 представлены своевременно в отношении 6 лиц, в отношении 1 лица не представлены, что также не оспаривается предпринимателем.

В соответствии с п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

На основании изложенного, учитывая отсутствие возражений налогоплательщика, а также отсутствие доказательств своевременного представления в налоговый орган сведений о выплаченных доходах физическим лицам за 2007 в отношении спорного лица, суд считает привлечение к налоговой ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 50 руб. правомерным.

Нарушения порядка исчисления доначисленных сумм налогов судом не установлено.

Руководствуясь ст.ст.110,167-171, 176, 181,200,201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Индивидуальному предпринимателю ФИО1 в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Копейску от 28.04.2009 №15 отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федерального арбитражного суда Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья: Д.А. Бастен