Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Уралспецсталь» (ИНН <***>, г.Екатеринбург) (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Челябинска (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) о взыскании убытков в размере 2739 руб. 01 коп., возникших из-за незаконных действий Инспекции ФНС России по Советскому району г. Челябинска, выразившихся в вынесении решения №3783 от 27.05.2013 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, а именно о приостановлении операций по расчетному счету №<***> открытого ООО «Уралспецсталь» в Филиале №6602 ВТБ24 (ЗАО), БИК 046568905, кор/счет 30101810400000000905.

Материалами дела установлено:

Общество с ограниченной ответственностью «Уралспецсталь» зарегистрировано в качестве юридического лица 12.11.2004 за основным государственным регистрационным номером 1046603543062. Состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга с присвоением КПП 667001001.

Согласно уведомлению от 19.05.2011г. ООО «Уралспецсталь» (ИНН <***>) поставлено на учет в Инспекции ФНС России по Советскому району г.Челябинска в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ с присвоением КПП 745135001.

В связи с созданием обособленного подразделения ООО «Уралспецсталь» поставлено на учет в Инспекции ФНС России по Советскому району г.Челябинска по месту нахождения обособленного подразделения ООО «Уралспецсталь» - Магазин «Главный сварщик» с присвоением КПП 745145001, о чем Инспекцией ФНС России по Советскому району г.Челябинска налогоплательщику выдано уведомление №1487533 от 28.06.2011г.

16.04.2013 в 12.17.00 ООО «Уралспецсталь» по телекоммуникационным каналам связи представило в Инспекцию ФНС России по Советскому району г.Челябинска налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2013 года с указанием КПП 745145001 .

17.04.2013 в 09.07.05 инспекция отправила ООО «Уралспецсталь» уведомление об уточнении налоговой декларации представленной в электронном виде. В данном уведомлении Инспекция указала на ошибки в декларации: «неправильное указание сведений о руководителе организаций (Ф.И.О, ИНН)», а также о том, что налоговые обязательства на КПП 745145001 закрыты, декларацию необходимо представить на КПП 667001001/745135001, предложив налогоплательщику представить в течении пяти рабочих дней необходимые пояснения или внеси соответствующие исправления в представленную декларация.

Уведомление об ошибках получено ООО «Уралспецсталь» 18.04.2013 в 16.2С.28 (извещение о получении электронного документа от специализированного оператора ЗАО Калуга Астрал прилагается).

Декларация за 1 квартал 2013 года с неверным указанием КПП переведена налоговым органом в режим «деклараций требующих уточнения», а не в режим «реестр деклараций».

Поскольку декларация по ЕНВД за 1 квартал 2013 года от 16.04.2013 отсутствовала в режиме «реестр деклараций» Инспекцией ФНС России по Советскому району г.Челябинска 27 мая 2013 года было принято решение № 3783 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке на основании п.3 ст.76 НК РФ, которое было направлено к расчетному счету №<***>, открытому ООО «Уралспецсталь» в Филиале №6602 ВТБ24 (ЗАО).

После поступившего звонка представителя общества, который в устной форме заявил о направленной декларации по ЕНВД за 1 кв. 2013 года и после обнаружения ее работниками налогового органа в режиме «реестр деклараций, требующих уточнения», заместителем начальника инспекции принято решение №9592 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 07.06.2013г., которое 10.06.2013 было отправлено в банк.

Общество считая, что действия налогового органа по вынесению решения №373 от 27.05.2013г. являются незаконными и причинившими обществу убытки, которые были понесены обществом в результате списания банком пени, начисленных в связи с просрочкой внесения очередного платежа по кредиту на расчетный счет, к которому Инспекцией ФНС России по Советскому району г.Челябинска было выставлено решение №373 от 27.05.2013г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Как установлено материалами дела, и не оспаривается сторонами, декларация по ЕНВД за 1 квартал 2013 года представлена ООО «Уралспецсталь» по телекоммуникационным каналам связи 16.04.2013г., с указанием КПП 745145001.

Налоговая декларации была принята налоговым органом, однако 17.04.2013 года в адрес налогоплательщика было отправлено уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) представленной в электронном виде, с указанием на следующие ошибки, содержащиеся в декларации: «Неправильное указание сведений о руководителе организации (ФИО, ИНН)» и «Выявление недостатков (ошибок) в налоговой декларации; закрыты НО!!! декларацию необходимо представить на КПП 667001001!!!».

При этом как следует из налоговой декларации, поданной обществом 16.04.2013г., указан ИНН/КПП <***>/745145001, директор - ФИО3.

Сведения о ИНН и руководителе общества, указанные в декларации, полностью соответствуют сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц.

В связи с чем суд не может признать действия налогового органа по выставлению уведомления о наличии ошибок законными.

По «необходимости предоставить декларацию на КПП 667001001» суд также не может признать требование налогового органа законным.

Согласно ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть. Филиалы не являются юридическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом п. 2 ст. 346.28 НК РФ установлено, что организации осуществляющие "вмененную" розничную торговлю, осуществляемую через магазины, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности. В эту инспекцию налогоплательщик представляет единую декларацию по ЕНВД независимо от количества имеющихся на данной территории обособленных подразделений или мест осуществления деятельности.

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД утвержден Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

В соответствии с п. 2 разд. II этого Порядка в декларации по ЕНВД указывается КПП, присвоенный тем налоговым органом, в который представляется данная декларация.

Так согласно уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации №1487533 28.06.2011г., ООО «Уралспецсталь» состоит на учете в Инспекции ФНС России по Советскому району г.Челябинска по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением КПП 745145001.

В связи с чем суд считает, что общество правомерно представило декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года по КПП 745145001.

Таким образом правовых оснований для непринятия декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013г. по КПП 745145001, у Инспекции ФНС России по Советскому району г.Челябинска не имелось, а требование о предоставлении декларации с указанием КПП, присвоенному обществу, является незаконным.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом срок подачи налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 года - 22.04.2013 года (20.04.2013 и 21.04.2013 – выходные дни).

В силу п. 3 ст. 76 Кодекса основанием для вынесения решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств является непредставление этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2013 года представлена ООО «Уралспецсталь» по телекоммуникационным каналам связи 16.04.2013г., то есть в сроки установленные п.3 ст.346.32 НК РФ. Декларация принята налоговым органом 16.04.2013, о чем свидетельствует представленное в материалы дела извещение о получении электронного документа.

Указанные обстоятельства не оспариваются налоговым органом.

Довод налогового органа о том, что основанием для вынесения решения №3783 от 27.05.2013 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, послужил факт представления ООО «Уралспецсталь» декларации за 1 квартал 2013 год с неверным указанием КПП, связи с чем декларация была переведена в режим «деклараций требующих уточнении», а не в режим «реестр деклараций», и не могла быть учтена как представленная, судом отклоняется как несоответствующий закону.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает налогоплательщик или его представитель путем подписания данного документа.

Кроме того, данной нормой определено, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе.

Таким образом, налоговый орган вправе отказать в принятии налоговой декларации только в случае, если ее форма не соответствует установленным требованиям.

Судом в рамках рассмотрения настоящего дела установлено, что налогоплательщиком правомерно декларация по ЕНВД за 1 квартал 2013 года представлена по месту нахождения обособленного подразделения общества с указанием КПП присвоенного именно обособленному подразделению.

Суд считает, что внесение в ручном режиме информации о полученных декларациях и отнесение деклараций к тому или иному режиму, при фактическом представлении налогоплательщиком налоговой декларации, соответствующей требованиям и в сроки, установленные законодательством, относится к внутренней организации налогового органа и не должно влечь для налогоплательщика, добросовестно исполняющего свои обязанности, какие-либо негативные последствия.

Таким образом правовых оснований для вынесения решения №3783 от 27.05.2013 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, у налогового органа не имелось.

Как следует из материалов дела, решением №3783 от 27.05.2013 были приостановлены операций по расчетному счету №<***> открытому ООО «Уралспецсталь» в Филиале №6602 ВТБ24 (ЗАО), БИК 046568905, кор/счет 30101810400000000905.

Вышеуказанный расчетный счет №<***> в Филиале №6602 ВТБ24 (ЗАО), БИК 046568905, кор/счет 30101810400000000905 ООО «Уралспецсталь» открыт 28.09.2012г. во исполнение условий договора №1/9895 с целью осуществления расчетов (погашение кредита и уплата процентов) по Кредитному соглашению №721/0002-0000046 заключенного с ВТБ 24 (ЗАО).

В соответствии с условиями кредитного соглашения №721/0002-0000046 ООО «Уралспецсталь» 28.05.2013г. должно было разместить на данном расчетном счете сумму в размере 210692 руб. 61 коп., в том числе 161474 руб. 45 коп. в счет погашения основного долга и 49218 руб. 16 коп. в счет погашения процентов по кредитному соглашению.

28.05.2013г. ООО «Уралспецсталь» перечислило средства в размере 212000 рублей для исполнения обязательств по кредитному соглашению перед ВТБ 24 (ЗАО).

Однако, поскольку решением №3783 от 27.05.2013 были приостановлены операции по расчетному счету, списание денежных средств, в счет исполнения обязательств по кредитному договору, банком не произведено.

При этом судом установлено, что на день принятия решения №3783 у общества имелось еще три расчетных счета, которые им использовались с целью осуществления расчетов.

10.06.2013г., после отмены решения о приостановлении операций по счету «ВТБ 24» (ЗАО), согласно п. 1.8.6, п.1.12. Кредитного соглашения, согласно п. 4.1.,п 5.1. п. 5.2, п. 6.1. приложения №1 к Кредитному соглашению, списал с расчетного счета общества 49218 руб. 16 коп. в счет погашения начисленных просроченных процентов; 161474 руб. 45 коп. в счет погашения просроченной суммы основного долга, а так же пени по просроченным процентам - 639 руб. 84 коп., пени по просроченному основному долгу - 2099 руб. 17 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий (решений), а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 103 НК РФ убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

В силу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Убытки - это вызываемые неправомерными действиями отрицательные последствия в имущественной сфере потерпевшего, нарушение его имущественного интереса.

Возмещение убытков представляет собой меру гражданско-правовой ответственности (ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Поскольку в рамках рассмотрения настоящего установлена незаконность вынесенного решения №3783 от 27.05.2013, а также доказан размер причиненных убытков, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 102 АПК РФ предпринимателем при подаче заявления уплачена госпошлина в сумме 400 руб. по чеку-ордеру от 24.04.2013 (л.д.21).

Поскольку в рассматриваемом деле решение принято в пользу заявителя, а Инспекция ФНС России по Советскому району г.Челябинска принимала участие в качестве ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ, с последнего подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные им при обращении в арбитражный суд в сумме 2000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-171 и ст. 176 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Советскому району г. Челябинска в пользу общества с ограниченной ответственностью «Уралспецсталь» (ИНН <***>, г.Екатеринбург) убытки в размере 2739 руб. 01 коп., а также судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья подпись Е.А. Позднякова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru