Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска (далее именуемое – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о привлечении открытого акционерного общества «Углеметбанк», г. Челябинск (далее именуемое – ОАО «Углеметбанк», общество, банк) к административной ответственности, за совершение обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Представитель налогового органа в судебном заседании требования поддержал в полном объеме, по мотивам, изложенным в заявлении (л.д. 2-3).

Требования налогового органа мотивированы тем, что статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О Банках и банковской деятельности» кредитным организациям, банкам запрещается заниматься производственной торговой и страховой деятельностью, следовательно, банки не в праве выдавать гарантии и принимать на себя обязательства, связанные с товарным обеспечением лотерей. Статьей 834 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее именуемый – ГК РФ), установлено, что банк не вправе привлекать во вклады денежные средства физических лиц с целью организации и проведения стимулирующей лотереи, поскольку условие участия в названной лотереи не может быть включено в договор банковского вклада, как не отвечающее требованиям указанной статьи ГК РФ. Полагает, что при указанных обстоятельствах, банкам запрещено организовывать и проводить стимулирующие лотереи, поскольку условие о розыгрыше призового фонда стимулирующих лотерей не может быть включено в договор банковского вклада, а привлечение банками денежных средств физических лиц во вклады с розыгрышем призовых фондов стимулирующих лотерей противоречит статье 5 названного Федерального закона «О банках и банковской деятельности». В соответствии с требованиями Федерального закона «О лотереях» № 138-ФЗ от 11.11.2003 налоговый орган 20.04.2010 запретил банку проводить стимулирующую лотерею «Хочу отдохнуть». Между тем, банком в период с 01.05.2010 по 31.07.2010 была проведена стимулирующая лотерея в отсутствие получения в установленном порядке права на ее проведение, что является нарушением Федерального закона «О лотереях» и образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.27 КоАП РФ.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, не оспаривая факта проведения банком в период с 01.05.2010 по 31.07.2010 стимулирующей лотереи, представитель банка, указывает на то, что в действиях банка отсутствует состава вменяемого налоговым органом правонарушения, поскольку соответствующее уведомление о проведении стимулирующей лотереи банком было направлено в налоговый орган, следовательно, право на проведения названной лотереи возникло у банка с момента направления такого уведомления. Считает, что запрет налогового органа на проведение банком стимулирующей лотереи не влияет на отсутствие объективной стороны вменяемого банку правонарушения. Просит в удовлетворении заявления о привлечении банка к административной ответственности, налоговому органу отказать.

Исследовав и изучив представленные доказательства, выслушав доводы представителей сторон, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает требования не подлежащими удовлетворению последующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ОАО «Углеметбанк» зарегистрировано в качестве юридического лица ИФНС России по Центральному району г. Челябинска 18.01.2006 за государственным регистрационным номером 2067400000072 (л.д. 18-21).

Как следует из материалов дела, обществом принято решение о проведении в период с 01.05.2010 по 31.07.2010 стимулирующей лотереи «Хочу отдохнуть».

В соответствии с требованиями ст. 7 Федерального закона от 11.11.2003 года № 138-ФЗ «О лотереях» (далее по тексту - Закон о лотереях) общество уведомило налоговый орган о проведении в период с 01.05.2010 по 31.07.2010 стимулирующей лотереи (л.д. 14-17).

Названное уведомление получено инспекцией 08.04.2010 (вх. № 1827), что подтверждается оттиском штампа (л.д. 14).

Рассмотрев полученное уведомление, налоговый орган 26.04.2010 в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 138-ФЗ запретил обществу проведение стимулирующей лотереи «Хочу отдохнуть» (л.д. 34).

В ходе проверки выполнения обществом Федерального закона № 138-ФЗ был установлен факт проведения обществом стимулирующей лотереи при наличии на то запрета налогового органа от 26.04.2010 № 14-2-11/000793@.

05.08.2010 ИФНС России по Центральному району г. Челябинска уведомила общество о явке 17.08.2010 в 11 час. 00 мин. в инспекцию, для дачи пояснений по вопросу соблюдения действующего законодательства, регулирующего порядок проведения лотереи, а также для составления и получения протокола об административном правонарушении за несоблюдение указанного действующего законодательства (л.д. 6-7).

Названные уведомления получены обществом 09.08.2010, что подтверждается уведомлением о вручении (л.д. 8).

По результатам проверки налоговым органом составлены протокол опроса свидетеля от 17.08.2010, протокол об административном правонарушении от 17.08.2010 № 480, зафиксировавший выявленные правонарушения (л.д. 4-5, 9-10).

На основании статьи 23.1 КоАП РФ налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о привлечении ОАО «Углеметбанк» к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.27 КоАП РФ.

Согласно части 3 статьи 23.1 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 14.27 КоАП РФ, рассматриваются арбитражным судом.

В соответствии с частью 6 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

В силу части 5 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для составления протокола об административном правонарушении, не может быть возложена на лицо, привлекаемое к административной ответственности.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона РФ 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее - Закон о лотереях) разрешение на проведение лотереи выдается заявителю федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации, уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или уполномоченным органом местного самоуправления на срок не более чем пять лет на основании заявления о предоставлении указанного разрешения.

Однако, в силу п. 8 этой же нормы установлено, что положения настоящей статьи не распространяются на стимулирующие лотереи.

Согласно п. 1 ст. 7 Закона о лотереях право на проведение стимулирующей лотереи возникает в случае, если в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или уполномоченный орган местного самоуправления направлено уведомление о проведении стимулирующей лотереи в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 7 указанного Закона уведомление о проведении стимулирующей лотереи с приложением документов должно быть направлено организатором стимулирующей лотереи в указанный в части 1 настоящей статьи соответствующий уполномоченный орган не менее чем за двадцать дней до дня проведения стимулирующей лотереи. Указанный орган в течение пятнадцати дней со дня получения такого уведомления имеет право запретить проведение стимулирующей лотереи.

Согласно статье 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом установлена административная ответственность.

Из части 1 статьи 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что юридическое лицо привлекается к административной ответственности за проведение лотереи без полученного в установленном порядке разрешения или без направления в установленном порядке уведомления.

Таким образом, проведение стимулирующей лотереи без полученного в установленном порядке разрешения не содержит объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективной стороной правонарушения при проведении стимулирующей лотереи являются действия по проведению лотереи без направления в установленном порядке уведомления.

Следовательно, инспекция обязана доказать, что банк проводил стимулирующую лотерею без направления в установленном порядке уведомления.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, банком полностью соблюден порядок направления в налоговый орган уведомления о проведении стимулирующей лотереи, предусмотренный Законом о лотереях (л.д. 14-17).

Между тем, налоговый орган письмом от 26.04.2010 запретил банку проводить стимулирующую лотерею на основании ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» и нормах ст. 834 ГК РФ.

Согласно протоколу об административном правонарушении от 17.08.2010 объективной стороной административного правонарушения, вменяемого обществу, является несанкционированное проведение стимулирующей лотереи.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» кредитным организациям запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью, и, следовательно, Банки не могут выдавать гарантии и принимать на себя обязательства, связанные с товарным обеспечением лотерей.

Вместе с тем, сам факт привлечения кредитными организациями денежных средств граждан во вклады с розыгрышем призов не подпадает под действие установленного ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» запрета, (ч. 2 Письма ЦБ РФ от 10.07.2003 № 105-Т).

Единственное ограничение на проведение банками стимулирующих лотерей, которое установлено ЦБ РФ, как органом, осуществляющим в силу Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» банковское регулирование, это:

- запрет на привлечение во вклады денежные средства физических лиц на условиях выплаты вкладчикам дохода в виде товаров народного потребления или иных материальных объектов в неденежной форме в качестве приза вместо выплаты дохода в виде процентов в денежной форме (ч. 2 Письма ЦБ РФ от 10.07.2003 N 105-Т)

- включение условия о розыгрыше приза в договор банковского вклада (ч. 3 Письма ЦБ РФ от 10.07.2003 N 105-Т).

В условиях стимулирующей лотереи «Хочу отдохнуть», проведенной банком в период с 01.03.2010 по 31.07.2010 нет указания о том, что привлечение денежных средств во вклады обусловлено или каким-то иным образом поставлено в зависимость от участия вкладчиков в стимулирующей лотерее. Банком не проводится привлечение денежных средств во вклады с целью проведения лотереи - наоборот, банком проводится лотерея с целью привлечения средств во вклады.

Участие вкладчика в стимулирующей лотерее, его выигрыш никак не влияют на получение вкладчиком дохода (процентов) по вкладу. Любой вкладчик, участвующий в лотерее (в том числе, и победители лотереи), получает доход в виде процентов по вкладу, а лица, являющиеся победителями лотереи (выигравшими участниками) - дополнительный доход в виде соответствующей части призового фонда лотереи.

Условие о розыгрыше соответствующей части призового фонда лотереи также не включено в условия договора банковского вклада.

Расходы банка, связанные с проведением стимулирующей лотереи (в том числе - приобретением соответствующих частей призового фонда), осуществляются не за счет средств участников лотереи (в том числе - привлекаемых во вклады), а за счет собственных средств банка.

Каких-либо доказательств, подтверждающих обратное, то есть - подтверждающих, что банк проводит лотерею «Хочу отдохнуть» среди вкладчиков с выплатой дохода в виде товаров народного потребления или иных материальных объектов в неденежной форме в качестве приза вместо выплаты дохода в виде процентов в денежной форме, либо что банк включает условия о розыгрыше приза в договор банковского вклада, в материалах дела отсутствуют, налоговым органом суду не представлены.

Следовательно, налоговый орган не представил доказательства совершения банком административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании изложенного суд, приходит к выводу о том, что, проведение банком стимулирующей лотереи не является нарушением норм Федерального Закона от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности», Гражданского Кодекса РФ, а также норм Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях».

Доводы налогового органа о том, что банки, в силу приведенного законодательства, не могут быть организаторами стимулирующей лотереи, судом не принимаются, поскольку ни законодательством о банках и банковской деятельности, ни гражданским законодательством, ни законодательством о проведении лотерей не предусмотрено абсолютного запрета на проведение банками стимулирующих лотерей.

Кроме того, о правомерности проведения кредитными организациями стимулирующей лотереи, свидетельствует, в том числе Письмо Минфина РФ от 20.02.2009 № 03-04-06-01/37, в котором рассматривается ситуация, связанная с проведением банка среди своих вкладчиков - физических лиц стимулирующей лотереи. Указанное Письмо доведено до неопределенного круга лиц. В указанном Письме Минфин РФ также разъясняет последствия проведения банком стимулирующей лотереи, и порядок исполнения обязанностей, возникающих у банка после проведения стимулирующей лотереи.

Вывод налогового органа о проведении обществом стимулирующей лотереи без получения в установленном порядке права на ее проведение, является необоснованным.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

При таких обстоятельствах, суд, считает, что факт совершения обществом административного правонарушения материалами дела не доказан, протокол об административном правонарушении в отношении ОАО «Углеметбанк» составлен налоговым органом неправомерно, поскольку в действиях общества отсутствует состав вменяемого в вину административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.27 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, суд не находит законных оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 206 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о привлечении открытого акционерного общества «Углеметбанк», зарегистрированого в качестве юридического лица ИФНС России по Центральному району г. Челябинска 18.01.2006 за государственным регистрационным номером 2067400000072, ИНН <***>, местонахождение: <...>, к административной ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 14.27 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях, отказать.

Решение по делу о привлечении к административной ответственности вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Челябинской области в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме)

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.

Судья: Т.Н. Васильева

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru/