Гражданский кодекс часть 1

от ответчика: Лях О.В. по доверенности от 10.01.2014г., служебное удостоверение; Фадеев В.В. по доверенности от 19.11.2013г., личность удостоверена служебным удостоверением

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Медведевский ГОК" (ИНН 7453101063, г. Челябинск) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением (в редакции заявления от 29.04.2014г., принятого судом в порядке ст.49 АПК РФ) к Инспекции ФНС России по Советскому району г. Челябинска о признать недоимки по налогу на доходы физических в сумме 1981890 руб. период с 01.06.2009 по 28.02.2011, пени по НДФЛ за период с 01.01.2008 по 29.04.2011 в сумме 232183 руб. 06 коп., за период с 30.04.2011 г. по 24.10.2013 г. в сумме 486669 руб. 65 коп., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В судебном заседании заявитель поддержал доводы, изложенные в заявлении от 09.01.2014г., письменных объяснениях от 29.04.2014г. (л.д.47-49 т.2), письменных объяснениях от 03.06.2014г. (л.д.127-131 т.2)

В ходе судебного заседания ответчик заявленные требования не признал, в материалы дела представил отзыв от 18.03.2014 (л.д.81-84 т.1), дополнение к отзыву (л.д.7 т.2), уточнение к отзыву от 28.04.2014 (л.д.34-39 т.2), письменные пояснения от 16.05.2014г. (л.д.62-69 т.2) в которых указал доводы, свидетельствующие о необоснованности заявленных требований.

Материалами дела установлено:

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 24.10.2011 принято к производству заявление о признании несостоятельным (банкротом) общества с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат» (ИНН 7453101063, ОГРН 1037403881833), возбуждено дело о банкротстве№ А76-18472/2011.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 21.05.2012 г. по делу № А76-18472/2011 общество с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат» (ОГРН 1037403881833 ИНН 7453101063, КПП 745101001, место нахождения: 454048, г.Челябинск ул. Елькина, дом 79, офис 208) признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура банкротства - конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 29 июня 2012 года по делу №А76-18472/2011 конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат», г.Челябинск утвержден Ковалев Владимир Тимофеевич, член Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Южный Урал».

Сведения о признании общества с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат» несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства опубликованы в газете «Коммерсантъ» № 94 от 26.05.2012 г. (объявление № 66030072493).

Общество с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат» обратилось в Инспекцию ФНС России по Советскому району г. Челябинска с письмом от 10.09.2013 № 171, в котором просило:

Произвести перерасчет задолженности по пени, начисленным на сумму НДФЛ, неуплаченного должником - ООО «Медведевский горнообогатительный комбинат».

Произвести корректировку лицевого счета налогоплательщика - ООО «Медведевский горнообогатительный комбинат», исключив из карточки «Расчеты с бюджетом» НДФЛ в размере 1 981 890,00 рублей по решению о привлечении к налоговой ответственности № 15 от 29.04.2011 г., пени, начисленные на сумму НДФЛ в размере 1 981 890,00 рублей, а также соответствующие суммы пени:

- 232 183,06 рублей - пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 01.06.2009 г. по 28.02.2011г.

- 443 068,05 рублей - пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 30.04.2011 г. по 29.07.2013 г.

- 361 315,05 рублей - пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 01.01.2012 г. по 20.08.2013 г.

Письмом от 25.10.2013 г. № 17-38/021633 Инспекцией ФНС по Советскому району г. Челябинска обществу было разъяснено, что задолженность по НДФЛ в размере 1981890 руб. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в размере 718857 руб. 71 коп., в том числе 232183 руб. 06 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 01.06.2009 г. по 28.02.2011 г. и 486669 руб. 65 коп. за период с 30.04.2011 по 24.10.2013 в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Медведевский горнообогатительный комбинат» не включаются и подлежат взысканию в установленном НК РФ порядке.

Общество, полагая, что взыскание налога на доходы физических лиц и начисление и взыскание пени по НДФЛ, произведены с нарушением требованием Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и нарушают права и законные интересы как общества так и кредиторов общества, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недоимки по налогу на доходы физических и начисленных в связи с несвоевременной уплатой пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решения, действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемое решение, действие (бездействие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Кодекса обязанность доказывания законности принятых решений (совершения оспариваемых действий (бездействия)), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на их принятие (совершение), а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли такое решение, совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России по Советскому району г. Челябинска проведена выездная налоговая проверка ООО «Медведевский ГОК» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе по НДФЛ за период с 01.01.2008 по 15.03.2011.

По результатам проверки вынесено решение от 29.04.2011 № 15 о привлечении 7453101063 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 396 378,00 руб.

Кроме того, Обществу предложено уплатить, удержанный, но своевременно не перечисленный НДФЛ в размере 1981 890,00 руб., пени по НДФЛ - 232183,06 руб.

Решение № 15 от 29.04.2011 года вручено исполняющему обязанности генерального директора ООО «Медведевский ГОК» 05.05.2011 года.

ООО «Медведевский ГОК» решение от 29.04.2011 № 15 в апелляционном порядке не обжаловалось, а так же и на вступившее 23.05.2011 в законную силу решение не подавалась жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по Челябинской области).

Так как, решение Инспекции № 15 от 29.04.2011 года вступило в силу 23.05.2011 в адрес ООО «Медведевский ГОК» направлено требование № 4268 от 25.05.2011 об уплате налога, пени, штрафа в сумме 2 610 451,06 руб., том числе налога в сумме 1 981 890,00 руб., пени в сумме 232183,06 руб., штрафа в сумме 396 378,00 руб. Инспекция предложила числящуюся за Обществом согласно лицевым счетам задолженность погасить в срок до 15.06.2011. Требование направлено 26.05.2011 года на юридический адрес Общества указанный в ЕГРЮЛ, а именно: г. Челябинск ул. Елькина, 79-208.

Поскольку требование инспекции № 4268 от 25.05.2011 года не исполнено, сумма НДФЛ, пени и штраф не уплачены, 28.06.2011 заместителем начальника инспекции принято решение № 19655 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, НДФЛ в сумме 1 981 890,00 руб. пеня в сумме 232 183,06 руб., штраф в сумме 396378,00 руб. Данное решение отправлено 29.06.2011 на юридический адрес Общества указанный в ЕГРЮЛ, а именно г. Челябинск, ул. Елькина, 79-208.

Также налоговым органом в порядке ст.76 НК РФ выставлены инкассовые поручения: от 28.06.2011 № 500 на сумму 1 981 890,00 руб., № 501 на сумму 232 183,06 руб., № 502 на сумму 396 378 руб. на р/с 40702810800000003691 в ЗАО КБ «УРАЛЛИГА» г. Челябинск, которые направлены в банк ЗАО КБ «УРАЛЛИГА» подтверждается реестром переданных на инкассо расчетных документов № 12232 от 28.06.2011. с отметкой банка от 30.06.2011 года.

Поскольку остальные действующие расчетные счета Общества, («Челябинский» ФИЛИАЛ ОАО Банк ЗЕНИТ, ФИЛИАЛ «Екатеринбургский» ОАО «АЛЬФА-БАНК», Отделение № 8596 СБЕРБАНКА России) были приостановлены, налоговым органом были приняты решения о приостановлении операций по счету:

- № 12801 от 28.06.2011, года (расчетный счет 40702810800080000551 открытый в «Челябинском» ФИЛИАЛЕ ОАО Банк «ЗЕНИТ»);

-№ 12715 от 28.06.2011 (расчетный счет 40702810838090000548 открытый в ФИЛИАЛЕ «Екатеринбургского» ОАО «АЛЬФА-БАНК»);

- № 12713 от 28.06.2011 (расчетный счет 40702810172020105350 открытый в Отделение № 8596 СБЕРБАНКА России).

Инкассовые поручения от 28.06.2011 № 500 на сумму 1 981 890,00 руб., № 501 на сумму 232 183,06 руб., № 502 на сумму 396 378 руб. возвращены банком в связи с закрытием расчетного счета 27.12.2011.

19.01.2012 Инспекцией выставлены инкассовые поручения: от 11.01.2012 № 10 на сумму 1 981 890,00 руб., № 9 на сумму 232 183,06 руб., № 8 на сумму 396 378 руб. на р/с40702810838090000548 открытый в ФИЛИАЛЕ «Екатеринбургского» ОАО «АЛЬФА-БАНК», которые были возвращены банком.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках Инспекцией принято решение № 2038 от 20.12.2011 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в сумме 2 610 451,06 руб., том числе налога в сумме 1981890,00 руб., пени в сумме 232183,06 руб., штрафа в сумме 396 378,00 руб.

Постановление № 2038 от 20.12.2011 о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика направлено 26.12.2011 на юридический адрес Общества указанный в ЕГРЮЛ, а именно г. Челябинск, Елькина, 79-208.

21.12.2011 года Постановление № 2038 от 20.12.2011 о взыскании налога, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика направлено в Советский районный отдел судебных приставов г. Челябинска, что подтверждается отметкой на сопроводительном письме от 20.11.2011 № 09-39/2152ДСП.

Судебным приставом-исполнителем 23.12.2011 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 46208/11/30/74.

25.07.2013 исполнительное производство окончено в связи признанием должника-организации банкротом, исполнительный документ направлен конкурсному управляющему.

Кроме того, налоговым органом, в связи с отсутствием оплаты основной суммы задолженности по НДФЛ, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по НДФЛ за период с 30.04.2011 по 01.01.2012, 09.02.2012 по 06.03.2012 в размере 148245 руб. 43 коп. и направлено требование об уплате от 29.03.2013 №745, пени за период с 02.01.2012 по 08.02.2012, 07.03.2012 по 01.03.2013 в размере 213069 руб. 62 коп. и направлено требование об уплате от 29.03.2013 №158, пени за период с 02.03.2013 по 01.1.2013 в размере 133529 руб. 90 коп. и направлено требование от 06.11.2013 №13499.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 27 февраля 2014 года по делу №А76-26951/2013 начисление пени по НДФЛ за период с 02.03.2013 по 01.1.2013 в размере 133529 руб. 90 коп. признано незаконным. Взысканные денежные средства в размере 133529 руб. 90 коп. возвращены налоговым органом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 4, 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В силу разъяснений, содержащихся в п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 от , требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, имеет особую правовую природу, не подпадает под определяемое положениями ст. 2, 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей.

Данное требование независимо от момента его возникновения в реестр требований кредиторов должника не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

Данная правовая позиция Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сформулирована в отношении обязанности по уплате НДФЛ, но не пеней и штрафа за его неуплату.

Специальный режим требования об уплате удержанной суммы НДФЛ определен тем, что налоговым агентом не исполнена обязанность по перечислению удержанных им у налогоплательщика денежных средств.

Требование о взыскании пеней, начисленных на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение налоговым агентом обязанности по внесению в бюджет удержанной им суммы налога, подлежит удовлетворению в ином порядке, поскольку допуская просрочку в исполнении этой обязанности, должник совершает собственное правонарушение, влекущее взимание пеней и привлечение к налоговой ответственности за счет средств самого налогового агента.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных ст. 126 данного закона.

В п. 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 25 разъяснено, что при применении предусмотренной абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве нормы о прекращении начисления с даты открытия конкурсного производства неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника судам следует исходить из того, что это положение применяется как к требованиям, подлежащим включению в реестр требований кредиторов, так и к текущим требованиям, возникшим до открытия конкурсного производства.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 21.05.2012 г. по делу № А76-18472/2011 должник - ООО «Медведевский горнообогатительный комбинат» признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура - конкурсное производство.

Таким образом, в силу п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве начисление пеней за неуплату НДФЛ за 2009-20011 гг. должно быть прекращено налоговым органом в период с 21.05.2012 - даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом.

Как следует из материалов дела, требование налогового органа об уплате пеней и штрафа рассчитаны за неисполнение обязанности по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц, срок исполнения которой наступил до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

В этой связи рассмотрение требований налогового органа в отношении пеней и штрафов за неисполнение обязанности, предусмотренной НК РФ, производится в рамках дела о банкротстве и удовлетворяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве.

В силу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В соответствии с п.1 ст. 142 Закон о банкротстве реестр кредиторов подлежит закрытию п истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и о открытии конкурного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве реестр требований кредиторов ООО «Медведевский горнообогатительный комбинат» закрыт 27.05.2012 года.

В виду закрытия реестра требований кредиторов налоговым органом утрачена возможность ко взысканию пеней в сумме: 593 498,11 рублей, из которых:

1) 232183 руб. 06 коп. - за период с 01.01.2008 г. по 29.04.2011 г., по решению № 15 от 29.04.2011 г.

2) 148245 руб. 43 коп. - за период с 30.04.2011 г. по 06.03.2012 г., по требованию № 745 от 29.03.2013 г.

3) 213069 руб. 62 коп. -за период с 02.01.2012 г. по 01.03.2013 г., по требованию № 158 от 29.03.2013 г.

Также суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1981890 руб., начисленной по решению ИФНС России по Советскому району г.Челябинска от 29.04.2011 №15, ввиду следующего.

Как следует из текста решения № 15 от 29.04.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.38 т.1), оно было вручено представителю общества Пригарину Л.В. 05.05.2011 г., и, поскольку, апелляционная жалоба не подавалась, исходя из п. 9 ст. 101 НК РФ (в редакции от 15.01.2011 г.) вступило в силу 23.05.2011 года.

Из содержания п. 3 ст. 101.3 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 5 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 8 ст. 69 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 3 ст. 70 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.), п. 4 ст. 70 НК РФ (в ред. от 28.12.2010 г.) следует, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки, оформленной решением № 15 от 29.04.2011 г. должно было быть направлено налоговому агенту - обществу - не позднее 06.06.2011 г.

Как следует из материалов дела, налоговым органом вынесено требование № 4268 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2011 г.

Из указанного требования следует (л.д. 113-114 т.), что по решению от 29.04.2011 г. № 15, вынесенному по акту выездной налоговой проверки № 16 от 07.04.2011 г. обществу предложено в срок до 15.06.2011 г. уплатить: 1981890 рублей - недоимки по НДФЛ, 232183,06 рублей - пени по НДФЛ; 396378 рублей - штраф.

В подтверждение направления требования налоговому агенту - обществу требования № 4268 от 25.05.2011 г. налоговым органом представлены в материалы дела копия списка почтовых отправлений от 26.05.2011 г. оформленного налоговым органом, с копией квитанции почтового отделения 454000 без номера и даты (л.д. 116 т.1), а также копия списка почтовых отправлений заказной корреспонденции от 26.05.2011 г., без подписи сотрудника почты России об отправке и без почтового штемпеля почты России о приеме писем (л.д. 117 т.1).

При этом надлежащих доказательств направления обществу требования №4268 от 25.05.2011г. заказным письмом с уведомлением, как то требует ст.69-70 НК РФ, налоговым органом в нарушение ст.65 АПК РФ, в материалы дела не представлено. Равно как и не представлено доказательств достоверно свидетельствующих о направлении корреспонденции по юридическому адресу общества (454048, г. Челябинск, ул. Елькина, д. 79, офис 208) – списка заказной корреспонденции из которого можно видеть что корреспонденция, предназначенная к отправке ООО «Медведевский ГОК» (требование № 4268 от 25.05.2011 г.) по юридическому адресу (454048, г. Челябинск, ул. Елькина, д. 79, офис 208), принята работником органа почтовой связи.

В порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом 28.06.2011 года было вынесено решение №19655 о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога № 4268 от 25.05.2011 г., в размере - 2 610 451,06 рублей, в их числе: 1981890 рублей - недоимки по НДФЛ; 232183,06 рублей - пени по НДФЛ; 396 378,00 рублей - штраф.

Поскольку двухмесячный срок на принятие налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках начинает течь со дня, следующего дня днем добровольного погашения, установленным для общества в требовании № 4268 от 25.05.2011 г. (15.06.2011 г.), а именно - с 16.06.2011 г., то решение должно было быть принято налоговым органом не позднее 16.08.2011 года.

Поскольку решение № 19655 принято налоговым органом 28.06.2011 года, оно должно было быть доведено до сведения общества не позднее - 06 июля 2011 года, причем либо под расписку либо заказным письмом.

Представленные в материалы дела налоговым органом, в подтверждение направления в адрес общества решения № 19655 от 28.06.2011 г., оформленная налоговым органом копия списка простых почтовых отправлений от 29 июня 2011 года с подписями начальника отдела урегулирования задолженности Ю.С. Аксамидной и инспектора В.В. Фадеева, без наличия подписи принявшего письма к отправке сотрудника почтового отделения и печати почтового отделения (л.д. 101 т.1), а также копия списка простой корреспонденции от 29 июня 2011 г. в количестве 177 штук, не содержащая информации об адресате - обществе ОOO «Медведевский горнообогатительный комбинат» (л.д. 102 т.1), в том числе, при отсутствии оформленного почтой России по форме 103 списка почтовых отправлений заказной корреспонденции с указанием почтовых идентификаторов, не являются надлежащими доказательствами соблюдения налоговым органом положений ст.46 НК РФ - направления обществу решения №19655 от 28.06.2011 г.

В отношении соблюдения порядка взыскания задолженности установленного ст. 47 НК РФ налоговый орган указывает на то, что им принято решение № 2038 от 20.12.2011 г. о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет имущества налогоплательщика в сумме 2 610 451,06 рублей, в том числе налога в сумме 1 981 890,00 рублей, пени в сумме 232 183,06 рублей, штрафа в сумме 396 378,00 рублей (л.д. 132 т.1).

В соответствии с требованием об уплате налога № 4268 от 25.05.2011 г. срок его исполнения наступил 15.06.2011 г.(л.д. 113 т.1).

Таким образом, налоговый орган, в случае надлежащего уведомления общества о принятом решении № 19655 от 28.06.2011 г., был вправе перейти к взысканию по ст. 47 НК за счет имущества до 15.06.2012 года.

Исходя из положений п. 1 ст. 47 НК РФ (в ред. от 19.07.2011 г.) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Обязательные реквизиты постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя установлены п. 2 и п. 3 ст. 47 НК РФ (в ред. от 19.07.2011 г.). Форма такого постановления на дату вынесения решения № 2038 от 20.12.2011 г. была утверждена Приказом ФНС России от 14 мая 2007 года№ ММ-3-19/293@.

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом в материалы дела не представлено.

Согласно п. 4 ст. 47 НК РФ (в ред. от 19.07.2011 г.) исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

В соответствии с п. 5 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 47 НК РФ (в ред. от 19.07.2011 г.) в случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

В подтверждение направления в адрес общества уведомления о взыскании задолженности за счет имущества от 20.12.2011 г. № 2475, налоговый орган представил в материалы дела список простых отправлений от 22.12.2011 г. на отправку 37 писем, подписанный начальником отдела урегулирования задолженности Ю.С. Аксамидной и специалистом А.С. Баженовой, без подписи сотрудника отделения почтовой связи, принявшего письмо в адрес ООО «Медведевский горнообогатительный комбинат» с уведомлением № 2475 от 20.12.2011 г. и печати почтового отделения (л.д. 134-136 т.1).

Представленный налоговым органом список простых потовых отправлений от 26.12.2011 г., с печатью почтового отделения 454000 и подписью сотрудника почтового отделения о принятии к отправке 147 простых писем, не содержит ни наименований, ни адресов, ни номеров писем, которые принял сотрудник почты.

Список почты России по форме 103 с указанием почтовых идентификаторов налоговый орган в материалы дела не представил.

На основании изложенного суд считает, что налоговым органом не доказан факт направления и получения обществом уведомления № 2475 от 20.12.2011 г. и решения № 2038 от 20.12.2011 г. о взыскании задолженности за счет имущества.

Сведения о том, какие действия предпринял судебный пристав-исполнитель для взыскания задолженности по исполнительному производству № 39100/12/20/74, до момента вынесения постановления об окончании исполнительного производства от 25.07.2013 г., сведения о невозможности взыскания в рамках исполнительного производства, в материалы дела налоговым органом не представлены.

Таким образом, налоговый орган не доказал правомерность перехода к этапу взыскания, установленному ст. 47 НК РФ, а также невозможность взыскания задолженности по ст. 47 НК.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Проанализировав вышеизложенные обстоятельства и нормы права, арбитражный суд приходит к выводу, что возможность взыскания задолженности с общества с ограниченной ответственностью «Медведевский ГОК» Инспекцией ФНС России по Советскому району г.Челябинска утрачена в связи с непредставлением доказательств, подтверждающих соблюдение процедуры принудительного взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц и начисленных на нее пени, а обязанность общества с ограниченной ответственностью "Медведевский ГОК" (ИНН 7453101063, г. Челябинск) по уплатенедоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 1981890 руб. за период с 01.06.2009 по 28.02.2011, пени по НДФЛ за период с 01.01.2008 по 29.04.2011 в сумме 232183 руб. 06 коп., пени по НДФЛ за период с 30.04.2011 по 24.10.2013 в сумме 486669 руб. 65 коп., прекращенной.

Данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 102 АПК РФ заявителем при подаче настоящего заявления уплачена госпошлина в сумме 2000 руб. по платежному поручению №117 от 27.12.2013

Согласно п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку в рассматриваемом деле решение принято в пользу заявителя, а Инспекция ФНС России по Советскому району г.Челябинска принимала участие в качестве ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ, с последнего подлежат взысканию в пользу заявителя судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные им при обращении в арбитражный суд в сумме 2000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные обществом с ограниченной ответственностью "Медведевский ГОК" (ИНН 7453101063, г. Челябинск) требования удовлетворить.

Признать недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 1981890 руб. за период с 01.06.2009 по 28.02.2011, пени по НДФЛ за период с 01.01.2008 по 29.04.2011 в сумме 232183 руб. 06 коп., пени по НДФЛ за период с 30.04.2011 по 24.10.2013 в сумме 486669 руб. 65 коп. безнадежными ко взысканию, а обязанность общества с ограниченной ответственностью "Медведевский ГОК" (ИНН 7453101063, г. Челябинск) по их уплате прекращенной.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Советскому району г.Челябинска в пользу общества с ограниченной ответственностью "Медведевский ГОК" (ИНН 7453101063, г. Челябинск) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья подпись Е.А. Позднякова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru