Гражданский кодекс часть 1

от ответчика: ФИО2 – директор – выписка из приказа № 28-к от 02.01.06 (паспорт <...> от 07.07.03),ФИО3 – зам. директора по доверенности от 12.03.07 № 02 (паспорт <...> от 24.10.06), ФИО4 – гл. бухгалтер по доверенности от 12.03.07 № 03 (паспорт <...> от 20.03.02).

У С Т А Н О В И Л:

МР Инспекция ФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании налоговых санкций по земельному налогу в сумме 155 976, 32 руб.

Заявитель просит удовлетворить заявленные требования, взыскать с ООО «Уралпромсервис» налоговые санкции в размере 155 976, 32 руб., ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении.

ООО «Уралпромсервис» представил отзыв (т. 2 л.д. 84-85), считает требования заявителя необоснованными и не подлежащими удовлетворению, просит уменьшить размер штрафных санкций.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

ООО «Уралпромсервис» зарегистрировано в качестве юридического лица 22.09.99г. администрацией Красноармейского района, ОГРН <***>, состоит на налоговом учете в МР ИФНС России № 10 по Челябинской области (т. 2 л.д. 79-82).

В июне 2006 года представителями налогового органа была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления:

- Налога на имущество за периоде 01.01.2003 г. по 31.12.2005г.,

- НДС за период с 01.07.2003г. по 31.12.2005г..

- Налога с продаж за период с 01.07.2003г. по 31.12.2003г.,

- Целевого сбора на содержание милиции за период с 01.01.2003г. по 31.12.2003г.,

- Водного налога за период с 01.01.2005г, по 31.12.2005г.

- Платы за пользование водными объектами с 01.01.2003г. по 31.12.2004г.

- Налога на землю за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г.;

- ЕСН и СВОПС за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005),

- НДФЛ за период с 01.01.2003г. по 09.04..2006г..

- Транспортного налога за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г.

- Соблюдение валютного законодательства за период, с 01.07.2003 г. по 31.12.2005г.

- Соблюдение порядка ведения кассовой дисциплины за период с 01.01.2003г. по 09.04.2006 г.,

- Полноты оприходования выручки с применением ККТ и БСО за период с 01.01.2003г. по 09.04.2006г., о чем составлен акт проверки от 13.06.06г. № 1460 (т. 1 л.д. 17-35), в котором установлено:

В ходе проверки сделан запрос в Территориальный отдел №3 Управления недвижимости по Челябинской области о владении земельными участками. На территории Красноармейского района предприятие земельных участков не имеет (Приложение № 12, стр.35-36). Предприятие в собственности имеет здание, находящееся по адресу: <...> Октября 36-В. Согласно пункта 5 договора № 3963-а купли-продажи от 20 декабря 1997 года земельный участок под зданием на момент заключения договора находился в постоянном пользовании Продавца и после приема здания Покупатель пользуется той частью земельного участка, которая занята зданием (Приложение №14, стр. 41-43). Согласно технического паспорта БТИ, раздела 11 «Экспликация земельного участка» - площадь застроенного участка 505 кв.м. (Приложение №15 стр.44-45 ).

Статьей 35 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 №136-Ф3 установлено, что при переходе права собственности на строение вместе с объектом переходит право использования на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

Согласно, договора купли-продажи и бухгалтерского учета (здание числится на 01 счете (основные средства»), недвижимое имущество (административное здание) является собственностью предприятия. Свидетельство о государственной регистрации права на здание от 07 декабря 2004г. серия 74-AM№006482 (приложение № 15 .стр. 45). Право собственности или владения земельным участком, занятым недвижимостью, предприятием не проведена, свидетельство не оформлено. Однако отсутствие документа о праве пользования землей не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю. Получение документа о праве пользования землей зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя. Иное толкование статьи 15 Закона РФ « О плате за землю» позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование. Договор аренды на земельный участок у предприятия отсутствует.

Согласно статье 1 Закона РФ « О плате за землю» использование земли в Российской Федерации является платным, ежегодным земельным налогом облагаются как собственники земли, так и землепользователи, кроме арендаторов. Следовательно, ООО «Уралпромсервис» является плательщиком налога на землю, объектом налогообложения признается земельный участок 505 кв.м ООО «Уралпромсервис» ИНН <***> на налоговом учете в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска не состоит, налог на землю не уплачивает (Приложение №12,стр. 36).

Статьей 16 Раздела V«Порядок установления и взимания платы за землю» Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 11.10.1991г.№1738-1(с изменениями и дополнениями) установлено, что земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, начисляется непосредственно этими лицами. Юридическое лицо ежегодно не позднее 1 июля представляет в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

В нарушение ст. 16 Закона РФ от 11.10.91г. № 1738-1 «О плате заземлю» налогоплательщиком не были представлены декларации по налогу за землю за 2003 год – по сроку 01.07.03г., 2004 год – по сроку 01.07.04г., 2005 год – по сроку 01.07.05г.

Согласно, действующих ставок налога на землю на территории Тракторозаводского района (ул. 40 лет Октября 36-В, г Челябинска) доведенных Инспекцией ФНС России по Тракторозаводскому району (Приложение № 12. стр. 36) исчислен налог:

- за 2003 год в сумме 11 407 py6. 95 коп. (22, 59 х 505), в т.ч. по сроку уплаты 15.01.03г.-950,66 руб; по сроку уплаты 15.02.03г.- 950,66 руб., по сроку уплаты 15.03.2003г.-950,66 руб., по сроку уплаты 15.04.2003г.-950,66 руб., по сроку уплаты 15.05.2003г.-950,66 руб. по сроку уплаты 15.06.2003г.-950,66 руб., по сроку уплаты 15.07.2003г.-1140,80 руб., по сроку уплаты 15.08.2003г.-1140,8 руб., по сроку уплаты 15.09.2003г.-1140,80 руб., по сроку уплаты 15.10.2003г.-1140,80 руб., по сроку уплаты 15.11.2003г.-1140,79 руб.

- за 2004 год в сумме 20538руб35коп (40,67x505), в т.ч. по сроку уплаты 15.01.04г.-1711,53 руб.; по сроку уплаты 15.02.04г.- 1711,53 руб., по сроку уплаты 15.03.2004г.-1711,53 руб., по сроку уплаты 15.04.2004г.-1711,53 руб., по сроку уплаты 15.05.2004г.-1711,53 руб., по сроку уплаты 15.06.2004г. – 1 711, 53 руб., по сроку уплаты 15.07.2004г.-2053,83 руб., по сроку уплаты 15.08.2004г.-2053,83 руб., по сроку уплаты 15.09.2004г.-2053,83 руб., по сроку уплаты 15.10.2004г.-2053,83 руб., по сроку уплаты 15.11.2004г.-2053,85 руб.

- за 2005 год в сумме 22593 руб,70 коп.(44,74x505), в т.ч. по сроку уплаты 15.01.05г.-1882,81 руб.; по сроку уплаты 15.02.05г.- 1882,81 руб., по сроку уплаты 15.03.2005г.-1882.81 руб.. по сроку уплаты 15.04.2005г.-1882.81 руб., по сроку уплаты 15.05.2005г.-1882,81 руб., по сроку уплаты 15.06.2005г.-1882,81 руб., по сроку уплаты 15.07.2005г.-2259,37 руб., по сроку уплаты 15.08.2005г.-2259,37 руб., по сроку уплаты 15.09.2005г.-2259.37 руб.. по сроку уплаты 15.10.2005г.-2259,37 руб., по сроку уплаты 15.11.2005г.-2259.36 руб.

- Итого неуплата налога в результате не исчисления за проверяемый период в сумме 54540 руб.00 коп.

За не представление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на землю ООО «Уралпромсервис» начислен штраф в размере 106 565 руб. 12 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на землю в бюджет организации начислены пени за каждый день просрочки платежа в размере – 14 618 руб. 27 коп.

На основании акта выездной налоговой проверки вынесено решение от 02.10.2006 года № 1147 о привлечении ООО «Уралпромсервис» к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на землю в виде взыскания штрафа в сумме 143 615 руб. 94 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога на землю, в виде взыскания штрафа в сумме 12 360 руб. 38 коп.

Из материалов дела следует, что спор у сторон возник в связи с выводом налогового органа о том, что ООО «Уралпромсервис» является плательщиком земельного налога, и соответственно в нарушение Закона РФ «О плате за землю» № 1738-1 от 11.10.91г. не был исчислен и уплачен земельный налог на сумму 12 360, 68 руб. за период с 2003г. по 2005 г., не сданы налоговые декларации.

Суд считает выводы налогового органа правомерными.

В силу п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения земельными участками возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» при переходе права собственности на строение, сооружение или при передаче их другим предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам вместе с этим объектами переходит и право пользования земельными участками.

Таким образом, на основании договора купли-продажи и свидетельства о государственной регистрации права на здание от 07.12.2004г. недвижимое имущество, находящееся по адресу: <...> Октября, 36-В, является собственностью ООО «Уралпромсервис», при переходе права собственности на недвижимое имущество переходит право пользование земельным участком, а значит, организация является плательщиком налога на землю. Отсутствие документа на право пользование землей, а также невнесение изменений прежним землепользователем - ООО «ЧТЗ-Уралтрак» и отсутствие факта перерегистрации им своих земельных прав не может служить основанием для освобождения ООО «Уралпромсервис» от уплаты налога на землю.

Основанием для установления налога, как следует из ст. 15 Закона, является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком, не оформление которого, однако не освобождает от платы за использование земли.

Согласно ст. 65 ЗК РФ и ст. 1 ФЗ «О плате за землю» использование земель в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Из материалов проверки установлено, что согласно запроса о подтверждении права собственности (т.1 л.д. 48), ООО «ЧТЗ-Уралтрак» сообщил, объект недвижимого имущества, находящегося по адресу: <...> Октября, 36-В им не принадлежит с 1997 года. Налог на землю в период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г. предприятием не исчислялся и не уплачивался. По условиям договора купли-продажи от 20.12.97г. № 3963а (т. 2 л.д.65) налог на землю за данный участок оплачивает покупатель – ООО «Уралпромсервис».

Кроме того, налоговым органом было направлено требование о предоставлении документов № 55042 от 07.09.06 (т.1 л.д. 62). Обществом были представлены счета-фактуры, платежные поручения, хозяйственные договора, договор аренды (ООО «Уралпромсервис»- арендодатель). Представленными документами подтверждается факт использования объекта недвижимости по адресу: <...> Октября, 36-В, принадлежащий ООО «Уралпромсервис».

Таким образом, с момента приобретения по настоящее время и весь проверяемый период Общество пользовалось и не прекращало пользоваться объектом недвижимости.

Также в материалах дела имеются договора аренды нежилого помещения № 19 от 01.08.05г. и № 10 от 01.01.06г., где арендодатель ООО «Уралпромсервис» предоставляется арендатору ООО «Уралгазмонтаж» помещение общей полезной площадью 54 кв.м. с ежемесячным внесением арендных платежей в сумме 16 200 руб. 17 коп. (т. 2 л.д. 56-57).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О плате за землю» использование земли в Российской Федерации является платным, ежегодным земельным налогом облагаются как собственники земли, так и землепользователи, кроме арендаторов.

Следовательно, ООО «Уралпромсервис» является плательщиком налога на землю.

В силу ст. 16 раздела 5 «Порядок установления и взимания платы на землю», Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.91г. № 1738-1 установлено, что земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, начисляется непосредственно этими лицами. Юридическое лицо ежегодно не позднее 1 июля представляет в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

В нарушение ст. 16 Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю» налогоплательщиком не были представлены декларации по налогу за 2003 – 2005 гг..

Следовательно, на основании изложенного, привлечение налоговым органом ООО «Уралпромсервис» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 2 ст. 119 НК РФ правомерно.

Однако, учитывая, что правонарушение совершено впервые, несоразмерность наказания содеянному (размер штрафов превышает доначисленный налог в 3 раза, признание фактов правонарушений и вины в их совершении, отсутствие умысла и принятие мер к оформлению прав на имущество, обстоятельства и характер сделки на недвижимость (отсутствие информации при заключении сделки купли-продажи имущества об отнесении здания к муниципальной собственности (общежитие), принятие мер к уплате задолженности в настоящее время (платежные поручения № 150 от 19.09.06г., № 126 от 08.08.06г.), снизить размер ответственности в пять раз.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 167-170, п. 2 ст. 176, ст. 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Уралпромсервис», зарегистрированного в качестве юридического лица 22.09.99г. администрацией Красноармейского района, ОГРН <***>, расположенного по адресу: <...> Октября, 36-В, в доход бюджета налоговые санкции в сумме 31195руб. 26руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 923руб. 91коп.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме; в кассационную инстанцию в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

С у д ь я Н.Г. Трапезникова