Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Попова Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Старыгиным В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Мезоннев Кег Миасс»

к ИФНС по Центральному району г. Челябинска

о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налогов и пеней.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель на основании определения Арбитражного суда Челябинской области от 16.06.2015г., паспорт.

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности №05-29/033321 от 26.09.2016г., паспорт.

У С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью «Мезоннев Кег Миасс» г. Челябинск (далее по тексту - заявитель, налогоплательщик, ООО «Мезоннев Кег Миасс») обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ИФНС по Центральному району г. Челябинска (далее по тексту – ответчик, налоговая инспекция) о возврате налоговым органом излишне уплаченных налогов, пени в сумме 1899227,30 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110) - 1678 010,23 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (Н/А) (КБК 18210301000010000ПО)-2 860, 11руб.;

- налог на пользователей автомобильных дорог (КБК 18210904030010000110) - 2, 89 руб.;

- сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образование на их основе слов (КБК 18210905030010000110) - 61, 20 руб.;

- налог с продаж (КБК 18210906010020000110) - 6645 руб.;

- целевые сборы на территориях городских округов с внутригородским делением (КБК 18210907032110000110) - 41,56 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110) - 9 200, 35 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110) - 29683, 37 руб.;

- пени по налогу на доходы в виде дивидентов от росс орг.рос (Н/А) (КБК 18210101040010000110) -5 130,60 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (КБК 18210301000010000110) - 165 892, 39 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) (КБК 18210909010010000110)-1 698,41 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н\А) (КБК 18210909030080000110) - 0,67 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н\А) (КБК 18210909030080000110) - 0, 04 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (КБК 18210602010020000110) - 0, 48 руб.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал.

Ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, просит отказать, ссылаясь на доводы, изложенные в отзыве по делу от 11.11.2016 № 05-20/040873 и письменных пояснениях от 25.11.2016 № 05-20/043465.

Как следует из материалов дела, ООО «Мезоннев Кег Миасс» обратилось в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска с заявлением о возврате переплаты по налогам и пени в общей сумме 1899227,30 руб.

Решением ИФНС России по Центральному району г. Челябинска от 28.04.2016 № 623 требование по заявлению ООО «Мезоннев Кег Миасс» от 15.04.2016 вх. № 34362390 о возврате переплаты налога (сбора, пени, штрафа) не удовлетворены, в связи с тем, что заявление ООО «Мезоннев Кег Миасс» подано по истечении трех лет со дня уплаты указанных сумм.

Полагая, что отказ в возврате переплаты по налогам, пени, сборам в сумме 1899227,30 руб. является незаконным, ООО «Мезоннев Кег Миасс» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налогов, пени, сборов.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает, требования заявителя не подлежат удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно п.22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе также обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете указанных сумм.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О указал, что содержащаяся в п.8 ст. 78 НК РФ (п.7 ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная правовая позиция высказана Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.11.2006 N 6219/06.

В определении от 21.06.2001 N 173-О Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что ст.78 НК РФ не направлена на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения.

Таким образом, на основании правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, к возникшим спорным правоотношениям подлежат применению нормы гражданского законодательства, в связи с чем иск может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего имущественного права (о переплате налога).

Из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, следует, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из представленных суду документов следует, что у заявителя образовалась переплата по следующим налогам:

- налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) КБК 18210906010020000110 - налог в сумме 6 645,00 руб. (переплата образовалась по состоянию на 01.01.2004, за счет излишне уплаченной суммы за 1полугодие 2003 года);

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет КБК 18210909010010000110 - пеня в сумме 1698,41 руб. (переплата образовалась за счет излишне уплаченной суммы пени в 2004 году);

- сбор за использование наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний КБК 18210905030010000110 - налог в сумме 61,20 руб. (переплата образовалась за счет излишней уплаты данного налога в сентябре 2006 года);

- налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) КБК 18210904030010000110 - налог в сумме 2,89 руб. (сумма переплаты возникла за счет излишней уплаты налога в январе 2003 года);

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет КБК 18210101011010000110 - пеня в сумме 9200,35 руб. (переплата возникла за счет излишне уплаченных сумм пени по данному налогу в 2005,2006 гг.);

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации КБК 18210101012020000110 - пеня в сумме 29683,37 руб. (переплата образовалась за счет излишне уплаченных сумм пени по данному налогу в 2005, 2006 гг.);

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК 18210301000010000110 - налог в сумме 163330,23 руб. (переплата образовалась за счет принятого решения о зачете в счет будущих платежей налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета по налоговой декларации за 2 квартал 2010 года), сумма переплаты по АктНалогу в размере 1514680,00 -возникла в результате уменьшения доначисленных сумм налога по акту выездной налоговой проверки по решению Арбитражного суда № Ф09-3033/07-С2 от 07.05.2010, которые были изначально взысканы; пеня в сумме - 165881,79 руб. образовалась за счет излишней уплаты в 2005, 2006 гг.;

- налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями КБК 18210101040010000110 - пеня в сумме 5130,60 руб. (переплата образовалась за счет перерасчета суммы пени в 2006 году);

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации КБК 18210301000010000110 - налог в сумме 2860,11 руб. (переплата образовалась за счет излишне уплаченной суммы налога в 2010 году);

- налог на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения КБК 18210602010020000110 - пеня в сумме 0,48 руб. (переплата образовалась за счет перерасчета суммы пени по данному налогу за 2014, 2015 гг.);

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК 18210909030080000110 - налог в сумме 0,67 руб. (переплата возникла в 2009 году за счет излишне уплаченной суммы), пеня в сумме 0,04 руб. (сумма переплаты образовалась за счет перерасчета суммы пени по данному налогу в 2009 году);

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие на территориях городских округов с внутригородским делением КБК 18210907032110000110 - налог в сумме 41,56 руб. (переплата возникла в 2003 году за счет излишне уплаченной суммы налога) о данной задолженности налогоплательщику стало известно из справки № 6496 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 25.03.2016.

Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу п. 3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В силу пункта 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Как следует из материалов дела, в соответствии с приказом ФНС России от 03.11.2009 № ММ-8-6/46дсп@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры передачи российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в иной налоговый орган в случае изменения места нахождения (места жительства), прекращение деятельности организации через обособленное подразделение». Совместное российское-французское предприятие, общество с ограниченной ответственностью «Мезоннев Кег Миасс», ИНН <***> 14.04.2010 было снято с учета, в связи с чем (согласно описи) были направлены в адрес организации следующие документы:

- информационное письмо от 22.04.2010 № 2549;

- акт совместной сверки по состоянию на 14.04.2010 № 4762.

Вышеуказанные документы были направлены в адрес ООО «МКМ», о чем свидетельствует список простых отправлений от 27.04.2010 с отметкой почтового штемпеля от 28.04.2010.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте датой его получения считается шестой день со дня отправки письма.

Неполучение корреспонденции налогоплательщиком по адресу регистрации в связи с отсутствием его по данному адресу, или несовершением этим лицом действий по получению почтовой корреспонденции, является риском налогоплательщика, все неблагоприятные последствия которого несет сам налогоплательщик, то есть не свидетельствует о неисполнении налоговым органом своих обязанностей.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что налоговый орган своевременно извещал ООО «МКМ» о факте излишне уплаченной суммы налога.

Кроме того, по заявлению организации был произведен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 19.10.2010 № 5291, который получен лично руководителем либо представителем ООО «МКМ», что подтверждается «скриншотом» с программного комплекса инспекции.

«Скриншот» - мгновенный снимок экрана монитора, который отображает в точности то, что показывает монитор в конкретный момент.

Использование снимков с экранов в качестве доказательств регулируется частью 3 статьи 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в которой указано, что документы, полученные, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, допускаются в качестве письменных доказательств в случаях и в порядке, которые установлены АПК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или договором либо определены в пределах своих полномочий Верховным Судом Российской Федерации.

Согласно пункту 11 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" документированная информация -зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию или в установленных законодательством Российской Федерации случаях ее материальный носитель.

На основании вышеизложенного, суд считает, заявителю было известно об имеющейся у него переплате и достаточно времени для осуществлении своего права на возврат излишне уплаченного налога в сроки, установленные действующим законодательством (ст. 78 НК РФ).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

С учетом имеющейся судебной практики можно отметить, что моментом, с которого начинается отсчет трех лет, могут быть, в том числе дата составления акта сверки расчетов по налогам.

Как указывалось выше, заявитель знал или должен был знать о наличии у него переплаты согласно актов сверок и справок расчетов с бюджетом еще в 2010 году, таким образом, срок на обращение с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога является пропущенным.

Следовательно, заявитель не воспользовался в 3-х летний срок своим правом подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что об имеющейся заявленной к возврату переплате налогоплательщику было известно еще в 2010 году при получении актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 14.04.2010 № 4762 и по состоянию на 19.10.2010 № 5291.

На основании вышеизложенного, датой начала течения срока на обращение общества в суд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов, пени, сборов будет являться дата, когда заявитель узнал о факте излишне уплаченного налога, в рассматриваемом случае, вышеуказанной датой будет дата получения акта сверки, то есть 14.04.2010.

Таким образом, на момент подачи обществом заявления в суд о возврате излишне уплаченных сумм – 14.09.2016, трехлетний срок на подачу заявления в суд им был пропущен, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с тем, что заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований, уплаченная государственная пошлина не взыскивается с ответчика и не возвращается судом.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Мезоннев Кег Миасс» г. Челябинск к ИФНС по Центральному району г. Челябинска о возврате из бюджета переплаты по налогам и пени:

- налог на пользователей автомобильных дорог (КБК 18210904030010000110) - 2, 89 руб.;

- налог с продаж (КБК 18210906010020000110) - 6 645 руб.;

- целевые сборы на территориях городских округов с внутригородским делением (КБК 18210907032110000110) - 41, 56 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110) - 9 200, 35 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110) - 29 683, 37 руб.;

- пени по налогу на доходы в виде дивидентов от росс орг.рос (Н/А) (КБК 18210101040010000110) -5 130,60 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А) (КБК 18210909010010000110)-1 698,41 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н\А) (КБК 18210909030080000110) - 0, 67 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н\А) (КБК 18210909030080000110) - 0, 04 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (КБК 18210602010020000110) - 0, 48 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

СудьяТ.В. Попова

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет - сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18ааs.arbitr.ru.