Гражданский кодекс часть 1

ООО «Уралкомплдеск-1» обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением к ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска о признании незаконным бездействия налогового органа.

В судебном заседании 03. 12.2008г. представитель заявителя представил уточнения к заявленным требованиям (том 2, л.д.11), в котором просит признать недействительным решение налогового органа № 303 от 10.09.2008г. в части отказа в возврате налога на прибыть организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации за 2005, 2006,2007гг. в сумме 153891,69 руб. Просит обязать инспекцию возвратить ООО «Уралпромкомплекс-1» налог на прибыльорганизаций, зачисляемый в бюджет субъекта Poccийской Федерации 2005,2006, 2007гг. в сумме 153 891,69руб. и проценты в сумме 22614 руб.

В порядке ст. 49 АПК РФ уточненные требования приняты судом.

Ответчик заявленные требования отклонил, пояснив, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличие у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Инспекцией на основании заявления от 18.06.2008г. было принято решение № 2230 от 24.06.2008г. о зачете переплаты на сумму 151 265,31 руб. на расчетный счет заявителя. Образовавшаяся переплата у общества была возвращена заявителю в полном объеме.

ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска была проедена налоговая проверка общества по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2006г.

По результатам проверки инспекцией составлен акт №1576 от 20.11.2006г. и вынесено решение от 15.12.2006г. №3207, в котором обществу предложено уплатить неуплаченные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на 4 квартал 2006г. в размере 119 303 руб., в т.ч. ФБ - 33 311руб., ОБ - 85 992 руб.; неуплаченные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыть opганизаций на 1 кварталл 2007г. в размере 119303 руб., в т.ч ФБ – 33 311 руб., ОБ -85992руб.

Общество 30.03.2007г. сдает первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2007г., согласно которой сумма налога, равна нулю, а 28.08.2007г. сдает уточненный расчет по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2007г., где заявитель самостоятельно себе исчислил ежемесячные авансовые платежи в ФБ - 32 311 руб. и субъект РФ – 86 992руб. Данная сумма разнесена инспекцией в карточку «Расчеты с бюджетом».

Таким образом, ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинск осуществила действия, предусмотренные ст.ст.78-79 НК PФ, которые не нарушают права налогоплательщика.

Материалами дела установлено следующее.

06.08.2008г. ООО «Уралпромкомплекс-1» обратилось в ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска с заявлением о зачете, возврате излишне уплаченных, взысканных сумм (том 1, л.д.11-13). В указанном зaявлeнии, в соответствии со ст.78-79 НК РФ и решением Арбитражного суда Челябинской области от 28.07.2008г. по делу №A76-5390/2008-46-86, заявитель просит вернуть излишне уплаченный иизлишне взысканный налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, за 2005г. в сумме 56 736 руб., за 2006г. – 94 039 руб., за 2007г. – 154 382 руб., итого в сумме 305 157 руб.

Решением № 303 от 10.09.2008г. ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска отказала ООО «Уралпромкомплекс-1» в проведении зачета (возврата) по его заявлению в связи с тем, что в лицевых счетах общества отсутствует переплата (л.д.94).

Налогоплательщик, полагая, что действия налогового органа противоречат нормам налогового законодательства, нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с заявлением признании незаконным бездействия налогового органа и обязании произвести возврат.

Арбитражный суд, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства и оценив каждое доказательство в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган или должностное лицо.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, который принял оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 68 АПК РФ обстоятельства дела могут подтверждаться только теми доказательствами, которые согласно закону могут выступать в качестве таких доказательств.

Как следует из расчета переплаты (том 1, л.д. 14-72), переплата по налогу на на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2005, 2006,2007гг. в сумме 305 157 руб. образовалась вследствие превышения уплаченной, взысканной суммы налога за 2005, 2006, 2007гг. - 759 962 руб. над суммой налога - 454 805 руб., начисленного куплате в бюджет субъекта РФ по налоговым декларациям за 2005г. - 198 739 руб. (том 1, л.д.15-20), за 2006г. – 256066 руб. (том 1, л.д.38-41), за 2007г.- 0 руб.

Переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2005,2006,2007гг. на общую сумму 305 157 руб. установлена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Челябинской области от 28.07.2008г. по делу №А76-5390/2008-46-86 (том 1, л.д.143-149).

Извещением о принятом налоговым органом решении о зачете от 24.06.2008г. №3003 налогоплательщик извещен о возврате 151 265.31 руб. (том 1, л.д.73).

Однако, налоговый орган не возвращает заявителю оставшуюся часть излишне уплаченного и излишне взысканного налога на прибыль организаций зачисляемого в бюджет субъекта РФ, за 2005, 2006, 2007гг. на общую сумму 153 891,69 руб. (=305 157-151 265,31).

Согласно пп.5 п.1 ст.1 налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом (подпункт 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса).

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа предусмотрен ст.78 НК РФ.

Hа основании п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В силу п.1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности) в соответствии со ст.78 Кодекса.

Согласно абз.2 п.3 ст.79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п.5 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Пункт 5ст.79 НКРФ установлено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату начисленными на нее процентами в течении одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.4 указанной статьи сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами. При этом проценты на сумму излишне взысканных налогов и пеней начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Обращение налогоплательщика с заявлением в инспекцию о возврате излишне взысканных налогов и пеней не является обязательным условием для начисления процентов в порядке, установленном ст.79 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.79 ПК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налоге.

Согласно п.22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. №5 «О некоторых допросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» обязательная досудебная процедура обращения налогоплательщика в налоговый орган предусмотрена в случае излишней уплаты, а не в случае излишнего взыскания налогового платежа.

Таким образом, ст.79 НК РФ не устанавливает обязанность налоге плательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате платежа в качестве условия для его возврата в судебном порядке. В данном случае основным условием является установление самого факта излишнего взыскания налога.

На основании вышеизложенного, бездействием налогового органа нарушается право налогоплательщика на своевременный зачет и возврат сумм излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога установленного п.3 ч.1 ст.21 НК РФ.

Руководствуясьcт.ст. 167-1 68,176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Удовлетворитьзаявленные требованияООО «Уралпромкомплекс-1».

Признать недействительным решение ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска №303 от 10.09.2008г. в части отказав возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации за 2005, 2006, 2007гг. в сумме 153 891,69 руб.

Обязать ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска ООО «Уралпромкомплекс-1» налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации за 2005, 2006, 2007гг. в сумме 153 891,69 руб. и проценты в сумме 22 614 руб.

В порядке возмещения судебных расходов по уплате госпошлины взыскать с ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Челябинска области в пользу ООО «Уралпромкомплекс-1» - 7 030,00 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья: Т.Г. Потапова