Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Челябинской области Зайцев С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Саржан В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Копейск Челябинской области

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области, г.Копейск Челябинской области

о взыскании излишне уплаченного налога в сумме 11728 рублей 64 копеек,

от заявителя: не явился, извещен (уведомление № 454994 28 10396 8 с отметкой о получении определения суда 17.08.2018),

от ответчика: ФИО2, доверенность от 29.12.2017, служебное удостоверение,

у с т а н о в и л :

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – ИП ФИО1, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС № 10 по Челябинской области, ответчик, налоговая инспекция) о взыскании излишне уплаченного налога в сумме 11728 рублей 64 копеек.

Свои требования заявитель мотивирует тем, что после регистрации личного кабинета на сайте налоговой инспекции в конце 2017 года предприниматель увидела, что к возврату стоит сумма в размере 11728 рублей 64 копеек. Предприниматель обратилась с письменным заявлением к ответчику о возврате суммы налога, однако, письмом № 6996 от 08.12.2017 ответчик отказал предпринимателю, в связи с истечением 3 летнего срока. Впоследствии ответчик самостоятельно удалил из личного кабинета сведения о сумме излишне уплаченного налога.

Ответчик представил отзыв, из которого следует, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст.78 НК РФ). Налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В Инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД по виду деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы по адресам: ул.Ленина, 14, г.Копейск Челябинская область и ул.Ленина, (севернее д. 8) г.Копейск Челябинская область. Справки по форме 2-НДФЛ представлены: за 2010 год на 1 работника, сумма исчисленного и удержанного налога 3822 рублей; за 2011 год на 2 работников, сумма исчисленного и удержанного налога 9191 рублей; за 2012 год на 11 работников, сумма исчисленного и удержанного налога 43862 рублей, за 2013 год на 7 работников, сумма исчисленного и удержанного налога 24625 рублей. Согласно Карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ, со статусом налоговый агент ("02") перечислено за 2010 г. - 1256 руб., за 2011 г.- 10563 руб., за 2012 г. - 16939 руб., за 2013 г. - 6006 руб. Таким образом, налоговый агент ИП ФИО1 исчислила, удержала из денежных средств, выплачиваемых работникам, в большем размере, чем перечислила в бюджет. 11728,64 рублей уплачены налогоплательщиком по следующим платежным документам: от 03.08.2010 на сумму 689 рублей, от 03.08.2010 на сумму 689 рублей, № 000031 от 28.09.2012 на сумму 2418 рублей, № 000070 от 22.03.2013 на сумму 1092 рублей, № 13747 от 22.05.2013 на сумму 1092 рублей, № 000037 от 26.08.2013 на сумму 1820 рублей, № 000232 от 14.10.2013 на сумму 1911 рублей, № 000081 от 24.12.2013 на сумму 2017,64 рублей. В данных платежных документах отражен КБК налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 228 НК РФ. Таким образом, суммы налога, перечисленные по вышеуказанным платежным документам являются налогом на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент и возврату не подлежат в связи с задолженностью перед бюджетом по уплате исчисленного и удержанного у налогоплательщика НДФЛ. Кроме того, возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется с учетом приоритета действия специальных норм над общими (ст.231 ПК РФ).

Представитель ответчика в судебном заседании против заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своих представителей не направил. В соответствии с ч.3 ст.156 АПК РФ, неявка в судебное заседание истца, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие.

Заслушав объяснения ответчика, исследовав письменные доказательства, арбитражный суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в личном кабинете на сайте налоговой инспекции в конце 2017 года предприниматель обнаружила переплату налога в сумме 11728 рублей 64 копеек.

Узнав о переплате, предприниматель обратилась с письменным заявлением к ответчику о возврате суммы налога, однако, письмом № 6996 от 08.12.2017 ответчик отказал предпринимателю, в связи с истечением трехлетнего срока.

Считая отказ ответчика незаконным, предприниматель обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с настоящим заявлением.

Порядок возврата излишне уплаченного налога регламентирован нормами ст.78 НК РФ.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст.78 НК РФ).

Возврат или зачет, в соответствии со ст.78 НК РФ, может быть осуществлен только в том случае, если налогоплательщиком будет подтвержден факт излишней уплаты налога, то есть уплаты налога а сумме, превышающей законно установленный размер.

Основным видом деятельности предпринимателя является «Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями». Налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В Инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД по виду деятельности - Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы по адресам: <...> севернее д.8).

Справки по форме 2-НДФЛ представлены:

за 2010 год на 1 работника, при этом, сумма исчисленного и удержанного налога 3822 рублей,

за 2011 год на 2 работников, при этом, сумма исчисленного и удержанного налога 9191 рублей,

за 2012 на 11 работников, при этом, сумма исчисленного и удержанного налога 43862 рублей,

за 2013 на 7 работников, при этом, сумма исчисленного и удержанного налога 24625 рублей.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно Карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ со статусом налоговый агент ("02") перечислено за 2010 год - 1256 рублей, за 2011 год - 10563 рублей, за 2012 год - 16939 рублей, за 2013 год - 6006 рублей.

Таким образом, налоговый агент ИП ФИО1 исчислила, удержала из денежных средств, выплачиваемых работникам, в большем размере, чем перечислила в бюджет.

Так, 11728,64 рублей уплачены налогоплательщиком по следующим платёжным документам: от 03.08.2010 на сумму 689 рублей, от 03.08.2010 на сумму 689 рублей, № 000031 от 28.09.2012 на сумму 2418 рублей, № 000070 от 22.03.2013 на сумму 1092 рублей, № 13747 от 22.05.2013 на сумму 1092 рублей, № 000037 от 26.08.2013 на сумму 1820 рублей, № 000232 от 14.10.2013 на сумму 1911 рублей, № 000081 от 24.12.2013 на сумму 2017,64 рублей.

В данных платежных документах отражен КБК налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 228 НК РФ.

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н.

В нарушение Правил указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации при заполнении полей 104 - ПО расчетного документа в поле 101 значения статуса отражено значение статуса иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), вместо налоговый агент ("02").

Таким образом, суммы налога, перечисленные но вышеуказанным платежным документам являются налогом на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент и возврату не подлежат в связи с задолженностью перед бюджетом по уплате исчисленного и удержанного у налогоплательщика НДФЛ.

Кроме того, возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется с учетом приоритета действия специальных норм над общими (ст.231 НК РФ).

Согласно п.1 ст.231 НК РФ, вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации,

Выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ ИП ФИО1 в налоговый орган не представлены, таким образом, излишняя уплата налога предпринимателем не подтверждена.

На основании изложенного, в удовлетворении требований ИП ФИО1 следует отказать.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 АПК РФ, к судебным расходам отнесены государственная пошлина, судебные издержки.

Учитывая, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, расходы по государственной пошлине следует отнести на него.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1.В удовлетворении требования индивидуального предпринимателя ФИО1 о взыскании излишне уплаченного налога в сумме 11728 рублей 64 копеек, - отказать.

2.Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объёме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.В. Зайцев

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aas.arbitr.ru) или Арбитражного суда Уральского округа (www.fаsuo.arbitr.ru).