Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: Моисеева Н.И. – представитель по доверенности от 20.10.2008г., Улицкий Р.Я. – директор, Московец В.В. – представитель по доверенности от 20.10.2008 г.

от ответчика: Евдокимова К.О. – представитель по доверенности от 12.01.2009г.

ООО «Страховая медицинская компания «РАВИС-МеСК» (ООО СМК «РАВИС-МеСК») обратилась с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 30.06.2008 № 5/14 о привлечении к ответственности за неуплату налога на прибыль за 2005 - 2007 годы и непредставление в установленный срок документов для налоговой проверки.

В обоснование своих доводов заявитель указал на отсутствие недоимки по налогу на прибыль в спорных налоговых периодах, так как налоговым органом не была учтена уплата налога на прибыль в полном размере, в том числе с учетом имевшего место дохода по Омскому филиалу общества, и наличие смягчающих ответственность обстоятельств при привлечении к ответственности за непредставление в установленный срок истребованных документов.

Ответчик в заседании оспорил заявленные требования, указав на наличие недоимки по налогу в спорных периодах и правомерное привлечение налогоплательщика к ответственности по основаниям ст. ст. 122, 126 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании решения руководителя от 01.04.2008 г. № 50 в обществе была проведена проверка соблюдения налогового законодательства. При проверке установлено, что налогоплательщиком не был своевременно исчислен и уплачен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, а также не представлены по требованию документы к проверке в количестве 251 шт.

Выявленные при проверке правонарушения отражены в акте проверки от 02 июня 2008 г. № 5 (л.д. 21-35 том 1).

Так в акте нашло отражение нарушение норм ст.ст.8,9,10 ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации». Налогоплательщиком в нарушение указанных норм не были учтены в бухгалтерском и налоговом учете и не включены в налоговую декларацию по налогу на прибыль доходы от медицинской деятельности за 2005 - 2007 годы (пункт 18 акта). Налоговая база была занижена в 2005 на 162000 руб., в 2006 на сумму 191000 руб. и в 2007 на 229000 руб.

Обществу были выставлены требования о представлении документов от 22.04.2008 и от 15.05.2008 о предоставлении документов для проверки, которые представлены в количестве 251 с нарушением установленного в требованиях срока.

По результатам рассмотрения материалов проверки и заявленных возражений налогоплательщика налоговым органом приято решение от 30.06.2008 № 5,14 (л.д. 36-48 том 1) о привлечении общества к ответственности за неуплату в результате неправомерных действий налога на прибыль и непредставление документов.

Принятое решение и материалы проверки были получены налогоплательщиком и рассмотрены налоговой инспекцией совместно с представителем налогоплательщика с соблюдением требований статей 100, 101 НК РФ.

Указанное решение обжаловано в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС по Челябинской области, которым частично решение налогового органа было отменено (решение от 19.09.2008 № 26-07/ 002961, л.д. 49-54 том 1). При этом в оспоренной части по настоящему делу решение ИФНС России по Центральному району г. Челябинска оставлено в силе.

Не согласившись с решениями налоговых органов, общество обратилось с заявлением в суд.

Судом было предложено сторонам произвести дополнительно сверку расчета по налогу на прибыль, в связи с установлением в ходе судебного разбирательства обстоятельств, подтверждающих включение обществом в состав налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль денежных средств, полученных Омским филиалом ООО СМК «РАВИС-МеСК» от оказания платных медицинских услуг. Указанное следует из анализа представленных документов – налоговых регистров по доходам и расходам, выписок по операциям по счетам общества, приказ об учетной политике, справок главного бухгалтера о полученных доходах, расходных кассовых ордеров и других (л.д. 13, 32 – 38, 68-141 том 3).

По результатам сверки налоговым органом было установлено, налоговая база налогоплательщиком по налогу на прибыль была исчислена в 2005-2007 и внереализационные доходы (медицинские услуги по Омскому филиалу) в налоговом учете налогоплательщика отражены верно (акт сверки от 13.02.2009).

При указанных обстоятельствах повторное начисление налога с сумм дохода, полученного Омским филиалом и учтенного при определении налоговой базы в 2005-2007 годах, по решению налоговой инспекции неправомерно.

Вместе с тем факт правонарушения в части несвоевременного представления документов налогоплательщиком не оспаривается. При этом указано на наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в числе которых указано на несвоевременную доставку необходимых документов почтовым отделением. Кроме того, заявитель указывает на отсутствие умысла на совершение спорного правонарушения.

Согласно статье 108 НК РФ ответственность за совершенное правонарушение может наступать при доказанности вины налогоплательщика. При привлечении к ответственности следует учитывать форму вины (ст. 110 НК РФ), а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ предусмотрено, что кроме указанных в самой статье обстоятельств, смягчающих ответственность, суд, рассматривающий дело может учесть иные обстоятельства в качестве смягчающих. По настоящему правоотношению суд относит к смягчающим ответственность обстоятельствам признание вины, отсутствие негативных последствий, отсутствие умысла и совершение правонарушения впервые.

В силу статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

Размер налоговой санкции по основанию ст. 126 НК РФ уменьшен судом в два раза.

Расходы по госпошлине относятся на ответчика по спору в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст.110, 167-171, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным, как не соответствующее нормам Налогового кодекса РФ, решение Инспекции ФНС России по Центральному району г. Челябинска от 30.06.2008 № 5/14 «О привлечении ООО Страховая медицинская компания «РАВИС-МеСК» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к ответственности в виде штрафов за неуплату налога на прибыль, подлежащего уплате в Федеральный бюджет в сумме 3 973,81 руб., в бюджет субъекта РФ в сумме 13 672,92 руб. и за непредставление в установленный срок документов в сумме 6 275 руб., в части начисления пени в сумме 17 378, 01 руб. и предложения уплатить налог на прибыль в сумме 93 757,13 руб. (в том числе в ФБ в сумме 25 392,56 руб., бюджет субъекта РФ в сумме 63 364,57 руб.).

В остальной части требований по заявлению отказать.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Центральному району г. Челябинска в пользу ООО Страховая медицинская компания «РАВИС-МеСК» г. Челябинск расходы по государственной пошлине в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд и в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу в ФАС Уральского округа через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья Л.А.Елькина

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.